НДФЛ

Как ИП будет платить НДФЛ с 2025 года

Индивидуальные предприниматели на ОСНО самостоятельно определяют сумму НДФЛ, которую должны уплатить в бюджет со своих доходов. Разбираемся, как ИП будут рассчитывать и платить налог с 2025 года.

Ставки НДФЛ для ИП

С 1 января 2025 года вводятся в действие новые ставки по НДФЛ для физлиц, включая ИП.

Величина ставки зависит от размера полученного предпринимателем налогооблагаемого дохода за год. Прогрессивная шкала с 2025 года выглядит так (п. 1 ст. 224 НК в ред. закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

Облагаемый доход ИП за год, руб.

Ставка НДФЛ

не более 2,4 млн

13%

более 2,4 млн — 5 млн

312 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб.

более 5 млн — 20 млн

702 тыс. руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб.

более 20 млн — 50 млн

3 402 тыс. руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб.

более 50 млн

9 402 тыс. руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб.

Скачайте готовые чек-листы и методички в нашем Telegram, чтобы исключить налоговые риски в своей работе.

В том числе: 8 типовых ошибок по учету дебиторской и кредиторской задолженности, 8 правил выплаты дивидендов, ошибки в счетах-фактурах: критические и не очень, а также еще 9 документов

Налоговая база по НДФЛ для ИП

Поступления от реализации товаров (работ, услуг) и иные доходы ИП, полученные от предпринимательской деятельности, включаются в основную налоговую базу. При этом в ней не учитывают следующие суммы (п. 2.1 ст. 210 НК):

  • прибыль КИК (контролируемой иностранной компании);

  • доход от участия в инвестиционном товариществе;

  • выигрыши в лотерею, азартные игры.

ИП вправе уменьшить базу по НДФЛ на налоговые вычеты (ст. 218, 221 НК):

  • Профессиональный вычет — фактические затраты ИП на ведение предпринимательской деятельности (расходы на оплату труда работников, материальные расходы, налоги, кроме подоходного, страховые взносы за себя и работников, и т.п.), соответствующие следующим критериям:

    • расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода от бизнеса;

    • расходы документально подтверждены (если документов нет, принять к вычету можно только 20% от суммы дохода ИП).

  • Стандартный вычет — «детские» вычеты, вычеты, предоставляемые лицам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы, инвалидам, участникам войны и т.д. Также с 2025 года предоставляется новый стандартный вычет за сдачу норм ГТО, при условии прохождения диспансеризации.

Налоговая база не уменьшается на убытки ИП, понесенные им в прошлые годы.

Если общая сумма вычетов окажется больше суммы облагаемых доходов ИП, налоговая база принимается равной нулю.

Разобраться в налогах

Оформите Библиотеку лучших вебинаров 2024 «Великолепная семерка» от УЦ «Разобраться в налогах» с 99,9% скидкой всего за 12 рублей

Как рассчитать авансовые платежи ИП по НДФЛ

ИП на ОСНО должны в течение года рассчитывать и перечислять в бюджет авансовые платежи по НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 7, 8 ст. 227 НК).

Если налоговая база с начала года составила не более 2,4 млн руб., формула расчета аванса будет такой:

Пример (продолжение)

Налоговая база ИП Семенова в первом полугодии 2025 года:

  • 1 квартал — 960 000 руб.;

  • полугодие — 2 100 000 руб.

База составила меньше 2,4 млн, значит при расчете авансов надо применять ставку НДФЛ 13%.

Аванс к уплате за 1 квартал 2025 г.:

  • 960 000 х 13% = 124 800 руб.

Аванс к уплате за полугодие 2025 г.:

  • 2 100 000 х 13% – 124 800 = 149 000 руб.

Расчет НДФЛ по повышенным ставкам

Если  налоговая база с начала года превысит 2,4 млн руб., авансовые платежи с суммы превышения надо рассчитывать по повышенным ставкам.

Такой будет формула расчета НДФЛ для базы, превысившей 2,4 млн руб., но не достигшей 5 млн руб.:

Если база более 5 млн, но меньше 20 млн руб.:

Когда размер налоговой базы составил более 5 млн, но меньше 50 млн руб.:

Налоговая база свыше 50 млн руб. облагается по самой высокой ставке:

Пример (продолжение)

ИП Семенов рассчитал налоговую базу за 9 месяцев 2025 года, она равна 4 980 000 руб.

Авансовый платеж за 9 месяцев 2025 года к уплате составил:

  • 312 000 + (4 980 000 – 2 400 000) х 15% – 124 800 – 149 000 = 426 000 руб.

312 000 — это сумма налога, рассчитанная по ставке 13% с 2,4 млн руб., а разница между общей суммой базы и предельным значением в 2,4 млн рассчитывается по повышенной ставке 15%.

Итого за 2025 год ИП Семенов должен перечислить авансовых платежей по НДФЛ — 699 800 руб. (124 800 + 149 000 + 426 000).

Как ИП рассчитать НДФЛ за год

По завершении налогового периода рассчитайте НДФЛ по итогам года и определите, какую сумму нужно доплатить в бюджет.  

Расчет делайте по аналогии с расчетом авансовых платежей. При этом годовую сумму НДФЛ можно уменьшить на уплаченный в том же периоде торговый сбор, а также на НДФЛ, который налоговые агенты сами удержали при выплате дохода предпринимателю (п. 5 ст. 225, п. 3 ст. 227 НК):

Пример (продолжение)

По итогам 2025 года налоговая база ИП Семенова составила 8 148 800 руб. Она превысила 5 млн руб., но не достигла 20 млн руб., значит к сумме, превышающей 5 млн, применяется ставка 18%. Сумму налога к доплате за год ИП Семенов рассчитает, применяя три ставки — 13%, 15% и 18%:

  • 702 000 + (8 148 800 – 5 000 000) х 18% – 124 800 – 149 000 – 426 000 = 568 984 руб.

  • 702 000 – это общая сумма НДФЛ, рассчитанного по ставкам 13% (с 2,4 млн руб.) и 15% (с превышения над 2,4 млн до  5 млн руб.).

Общая сумма начисленного налога ИП Семенова за 2025 год с учетом авансов — 1 268 784 руб. (124 800 + 149 000 + 426 000 + 568 984).

Когда ИП должен платить НДФЛ и подавать отчетность в 2025 году

Рассчитанные авансы по НДФЛ уплачивайте в бюджет в следующие крайние сроки (п. 8 ст. 227 НК):

  • за 1 квартал — 28 апреля;

  • за полугодие — 28 июля;

  • за 9 месяцев — 28 октября.

Сумму налога по итогам года перечисляйте не позже 15 июля следующего за отчетным года (п. 6 ст. 227 НК).

НДФЛ перечисляйте в составе ЕНП (единого налогового платежа). При этом уведомления по начисленным авансовым платежам в ИФНС по месту учета подавайте не позже:

  • 25 апреля — за 1 квартал;

  • 25 июля — за полугодие;

  • 25 октября — за 9 месяцев.

По итогам года подается не уведомление, а декларация 3-НДФЛ. Срок ее сдачи — 30 апреля следующего за отчетным года (п. 1 ст. 227 НК).

При совпадении крайнего срока с нерабочим (выходным, праздничным) днем, уплатить НДФЛ или подать отчетность можно в ближайший рабочий день, следующий за ним (п. 7 ст. 6.1 НК).

Реклама: ООО «БЛТ Партнерс», ИНН 9710092683, erid: LjN8K9LWs

НДС: расчет, декларация, 1С — знания, которые не нагуглишь!

Стандартные поисковые запросы не дадут вам того глубокого понимания НДС, которое предлагает этот курс. Мы научим вас решать реальные задачи, чтобы вы могли уверенно работать с НДС в любой ситуации:

  • ✅ Понимать новые и сложные правила по НДС,
  • ✅ Заполнять декларации без ошибок,
  • ✅ Решать специфические вопросы, которые не решаются поиском в интернете.

💰 Цена: 4 200 ₽ 16 000 ₽

Выгода до 73%. Ваши знания в налогах — ваш главный актив!

Комментарии

2
  • tlubaha

    @Любовь Викторина. Что то я впервые слышу, что я ИП на ПСН должна ещё и НДФЛ ПЛАТИТЬ?

    • Лидия Новожилова

      Индивидуальные предприниматели на ОСНО самостоятельно определяют сумму НДФЛ, которую должны уплатить в бюджет со своих доходов.

      Без паники. Смотрим в корень.


Похожие материалы

Встречайте бухгалтерскую весну вместе с «Клерком»!

13 марта состоится конференция «БухВесна – 2025». Вместе с экспертами создадим дорожную карту по работе в новых условиях и погрузимся в новую реальность для бухгалтеров.

💘 От «Клерка» с любовью! Новая акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки

Накануне самого романтического праздника мы решили в очередной раз признаться вам в любви и снизить цены на курсы повышения квалификации и профпереподготовки. До 14 февраля вы можете купить курсы со скидками до 82%. Скорее записывайтесь — старт потока 15 февраля.

💘 От «Клерка» с любовью! Новая акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки

Пять способов снизить риски возникновения дебиторской задолженности 

Арбитражные суды ежегодно рассматривают разные экономические споры, многие из которых касаются взыскания дебиторки. Дело выиграть не так уж сложно — при условии грамотно оформленных документов. Но бывает, что исполнительный лист есть, а взыскивать нечего. Поэтому важно заблаговременно предусмотреть, как снизить риск возникновения дебиторки.

Пять способов снизить риски возникновения дебиторской задолженности 

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
УСН

Когда можно снова перейти на УСН при утрате права на этот режим

Вновь перейти на УСН возможно не ранее чем через один год после утраты права на применение УСН.

Общество

Чистый белок всего за 10 бат

Наткнулись на популярные уличные закуски в Таиланде, которые я сфоткал на рынке на Раваях — жареные насекомые и личинки. Хочется поделиться впечатлениями.

Чистый белок всего за 10 бат
4

👫 Неработающая жена не может получить имущественный вычет вместо мужа

При покупке квартиры можно получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере до 2 млн рублей. Причем такой вычет положен и мужу, и жене по 2 млн рублей каждому.

Учетрасходов на приобретение мусорных контейнеров п ри УСН

Добрый день! Подскажите пожалуйста, можно ли учесть расходы на при обретение мусорного контейнера в составе расходов при УСН. ?

Эксперт:

Ирина Лапшина

Ирина Лапшина
Эксперт

Добрый день ! Средства, затраченные на оплату контейнера, могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией...

Читать полностью

✅Функция = ВПР по нескольким условиям

Давненько Excel не заходил в гости на «Клерк», согласны? Небось уж и забыли, что такое ВПР. Ну это функция, которая вытаскивает данные по заданному условию. По одному? Пффф. Для нас, для Клерков, это какой-то детский лепет. Сегодня мы будем разговаривать по-взрослому. ВПР по нескольким условиям. Погнали!

✅Функция = ВПР по нескольким условиям
Бухгалтеры

❤️Ищем самого креативного и влюбленного бухгалтера. Подарим подписку Клерк.Премиум

Приближается день святого Валентина — самым романтический праздник в году. Самое время дарить и получать подарки. Составляем список оригинальных подарков на 14 февраля, которые действительно порадуют. Но мы-то знаем, что лучший подарок — это знание. Поэтому от «Клерка» подписка Клерк.Премиум самому влюбленному и креативному.

❤️Ищем самого креативного и влюбленного бухгалтера. Подарим подписку Клерк.Премиум
Общество

😶 Новый закон о русском языке может сократить рекламные возможности бизнеса

Законопроект предлагает ограничить использование иностранных слов (англицизмов и т. п.) в публичном пространстве, в том числе в рекламе, на этикетках и вывесках, в СМИ, названиях жилых комплексов, поселков (кварталов, микрорайонов).

Трудовое право

Что меняется в трудовом законодательстве в 2025 году: дайджест для бизнеса

Трудовое законодательство регулярно подвергается изменениям — 2025 год не исключение. Рассказываем, к чему нужно готовиться работодателям, чтобы не столкнуться с негативными для бизнеса последствиями.

Что меняется в трудовом законодательстве в 2025 году: дайджест для бизнеса
Валюта

💵 Доллар упал ниже 90 рублей

После разговора президента США с Владимиром Путиным рубль начал укреплять свои позиции.

Использовать ЕНС для обналичивания и увода денег из-под 115-ФЗ не получится

ФНС отказалась возвращать на расчетный счет индивидуального предпринимателя сумму переплаты, образовавшуюся на ЕНС. Предпринимателю это не понравилось и он пошел в суд отбивать свои кровные 1.9 млн. руб.

«Бумажный» налог на добавленную стоимость

Так называемый «бумажный» НДС — схема для получения вычета по налогу на добавленную стоимость с помощью фиктивных документов — занял заслуженное место в Уголовном кодексе. С декабря 2024 года в него введена статья, предусматривающая ответственность за представление подложных счетов-фактур и деклараций.

«Бумажный» налог на добавленную стоимость
НДФЛ

В ЕНП-уведомлении на НДФЛ с зарплаты может быть 7 разных КБК: перечень

С 2025 года для НДФЛ с зарплаты действует пятиступенчатая шкала, а для НДФЛ с районных коэффициентов (РК) – двухступенчатая.

2
Инвестиции

21,75% на облигациях МТС

Российский гигант телекоммуникационного сектора продолжает пылесосить деньги на рынке. Куда же сейчас выгоднее инвестировать — в облигации или в акции МТС?

Мошенникам будет сложнее отобрать квартиру: операции с недвижимостью проверят по биометрии

Чтобы усилить безопасность сделок с недвижимостью, власти будут проверять биометрические данные собственников.

Саморазвитие

Питание детей: основы здорового роста и развития или чем, когда и зачем кормить детей?

Половина школьников 7–9 лет и более 60% старшеклассников имеют хронические болезни: нервной системы, глаз,  мочеполовой системы, органов пищеварения. Не более 15% детей можно признать здоровыми! Свыше 35% детей страдают от аллергий. 

Питание детей: основы здорового роста и развития или чем, когда и зачем кормить детей?

Просрочка по кредитам выросла в полтора раза

Банки стали тщательно оценивать заемщиков, чтобы предотвратить возможные просрочки. Самая сложная ситуация у тех, кто взял кредит, но не смог его рефинансировать из-за высоких ставок.

Какие ошибки делают бухгалтеры при работе по новым правилам и как их избежать

Бухгалтеры работают по новым правилам с января 2025 года, но даже те, кто заранее готовился к реформе, все равно часто совершают одни и те же ошибки. Чтобы вы избежали подобных неприятностей, мы сделали подборку разборов, вебинаров и курсов по всем изменениям налоговой реформы, которые уже вступили в силу.

Интересные материалы

Пособие по безработице выросло до 15 тыс. рублей

С 1 февраля 2025 года для пособия по безработице установлен коэффициент индексации 1,095.