Как считать НДС
Объектом обложения НДС является реализация товаров, работ, услуг, передача имущественных прав на территории РФ (гл. 21 НК). Сумма налога рассчитывается как произведение стоимости реализации и налоговой ставки.
Поскольку НДС — это косвенный налог, его стоимость предъявляется продавцом покупателю. Стоимость продажи увеличивается на сумму НДС и фактически налог платит покупатель. При этом сумма налога должна быть выделена отдельной строкой в накладных, чеках, а также в счетах-фактурах, выдаваемых покупателю.
Если с нового года вы становитесь плательщиком НДС, рекомендуем внести изменения в действующие договоры с покупателями, указав что цена договора увеличивается на сумму НДС. Например, если вы продавали услугу по цене 10 000 рублей за штуку, стоит договориться с покупателем, что с 1 января 2025 года цена составит 12 000 рублей, в том числе НДС 20% — 2 000 рублей.
Скачайте бесплатные чек-листы «Перенос и дробление вычетов по НДС»
Налоговые ставки
Для плательщиков УСН ввели новый, облегченный порядок расчета НДС. Упрощенцы могут выбрать один из двух вариантов, которые отличаются ставками налога и правом на вычеты.
«Классический» вариант расчета НДС предполагает применение стандартных ставок 20%, 10% и дает право на вычет входящего налога. Ставка 10% применяется к определенным категориям товаров, например, продуктам или товарам для детей. Список товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, приведен в п. 2 статьи 164 НК. При выборе этого варианта сумма НДС, начисленная с реализации, подлежит уменьшению на суммы налога, предъявленного поставщиками. Условия применения налоговых вычетов НДС указаны в статьях 171–172 НК.
«Упрощенный» вариант расчета НДС дает право на применение специальной пониженной ставки 5% или 7%, но уже без вычетов. Ставка 7% начинает применяться, когда доходы упрощенца превысили 250 млн рублей.
Второй вариант имеет свои нюансы:
При выборе упрощенцем специальных ставок НДС перейти обратно на «обычные» ставки можно не ранее чем через три года.
Применение специальных ставок НДС не действует, когда НДС рассчитывается на таможне при ввозе товаров или когда упрощенец выступает налоговым агентом по уплате НДС. В этих случаях налог рассчитывается по стандартным ставкам 20% или 10%.
Независимо от выбранного варианта расчета НДС упрощенцы могут применять ставку 0% в случае осуществления экспортных операций, перечисленных в статье 164 НК.
Скачайте методичку со сроками уплаты налогов в 2025
Когда начислять НДС
НДС начисляется в момент реализации или при получении денег — в зависимости от того, что наступит раньше. Например, если компания получила предоплату, то она должна рассчитать НДС с поступившей суммы. При дальнейшей отгрузке НДС будет начислен снова, при этом налог с аванса можно принять к вычету.
Если предоплата и отгрузка произошли в одном квартале, разрешено не начислять НДС дважды — налог считается только в момент реализации.
Как учитывать НДС в бухучете
Момент начисления НДС и УСН отличается, в связи с чем у упрощенцев могут возникнуть затруднения при отражении этих налогов в учете. Рассмотрим на примере, как упрощенцам учесть НДС.
Посчитаем два варианта расчета НДС — по «классике» и при выборе специальной ставки.
Условия: компания продает товар стоимостью 10 000 рублей плюс НДС, договором предусмотрена предоплата 50%. Компания является плательщиком УСН с объектом «Доходы минус расходы». Доходы компании не превышают 250 млн рублей в год.
Вариант 1. Ставка НДС 20%:
Описание операции | Счет Дт | Счет Кт | Сумма, руб. |
Аванс от покупателя | Дт 51 | Кт 62 | 6 000 |
НДС с аванса, книга продаж | Дт 76 АВ | Кт 68 НДС | 1 000 |
Доход УСН | — | — | 5 000 (6 000 – 1 000) |
Выручка, произведена отгрузка покупателю | Дт 62 | Кт 90 | 12 000 |
НДС, книга продаж | Дт 90 | Кт 68 НДС | 2 000 |
Вычет НДС с аванса, книга покупок | Дт 68 НДС | Кт 76 АВ | 1 000 |
Себестоимость проданных товаров | Дт 90 | Кт 41 | 8 000 |
Поступила оплата от покупателя | Дт 51 | Кт 62 | 6 000 |
Доход УСН | — | — | 5 000 (6 000 – 1 000) |
Отражено приобретение товара | Дт 41 | Кт 60 | 8 000 |
Входящий НДС | Дт 19 | Кт 60 | 1 600 |
НДС принят к вычету, книга покупок | Дт 68 НДС | Кт 19 | 1 600 |
Оплачен товар поставщику | Дт 60 | Кт 51 | 9 600 |
Расход УСН | — | — | 8 000 (9 600 – 1 600) |
Итого НДС к уплате (1 000+2 000) – (1 000+1 600) = 400 руб.
УСН к уплате (10 000 – 8 000)*15% = 300 руб.
Вариант 2. Ставка НДС 5%:
Описание операции | Счет Дт | Счет Кт | Сумма, руб. |
Аванс от покупателя | Дт 51 | Кт 62 | 5 250 |
НДС с аванса, книга продаж | Дт 76 АВ | Кт 68 НДС | 250 |
Доход УСН | — | — | 5 000 (5 250 – 250) |
Выручка, произведена отгрузка покупателю | Дт 62 | Кт 90 | 10 500 |
НДС, книга продаж | Дт 90 | Кт 68 НДС | 500 |
Вычет НДС с аванса, книга покупок | Дт 68 НДС | Кт 76 АВ | 250 |
Себестоимость проданных товаров | Дт 90 | Кт 41 | 9 600 |
Поступила оплата от покупателя | Дт 51 | Кт 62 | 5 250 |
Доход УСН | — | — | 5 000 (5 250 – 250) |
Отражено приобретение товара, в т.ч. НДС | Дт 41 | Кт 60 | 9 600 |
Оплачен товар поставщику | Дт 60 | Кт 51 | 9 600 |
Расход УСН | — | — | 9 600 |
Итого НДС к уплате (250 + 500) – 250 = 500 руб.
УСН к уплате (10 000 – 9 600)*15% = 60 руб.
Как видим, несмотря на то, что НДС к уплате по специальной ставке получился выше, общая сумма налогов (НДС и УСН) в этом варианте выходит меньше, чем при расчете НДС по стандартной ставке и применении вычетов.
Поэтому прежде чем выбрать один из вариантов расчета НДС, рекомендуем просчитать все варианты с учетом специфики вашего бизнеса.
В заключение небольшой чек-лист — что нужно сделать упрощенцам для подготовки к переходу на уплату НДС:
Обновите учетную программу.
Внести изменения в договоры с покупателями.
Обновите настройки онлайн-кассы.
Скачайте бесплатные методички и инструкции
Ошибки в счетах фактурах: критические и не очень. Банковский контроль. Как избежать лишних вопросов при проведении операций через банк. Методические рекомендации ЦБ «Что делать, если банк ограничил операции по счету».
Читайте также:
Реклама: ООО «БЛТ Партнерс», ИНН 9710092683, erid: 2W5zFK5wkqe
Начать дискуссию