При определении налогооблагаемой прибыли в состав расходов входят обоснованные экономически и подтвержденные документально затраты. Но некоторые из них могут быть учтены не в полном объеме, а только в рамках лимитов, установленных НК и другими нормативными актами. Эти затраты называют нормируемые.

Нормативы могут быть определены:

1. Как фиксированная сумма — например, компенсация за использование личного транспорта сотрудника.

2. Как процент от определенного показателя — например, фонда оплаты труда или выручки. В таком случае, исчисление необходимо производить по результатам каждого отчетного периода по налогу на прибыль, применяя нарастающий итог (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 285 НК).

К нормируемым представительским расходам относятся:

• организация официальных встреч — например, завтраков, обедов и других подобных событий;

• транспортные расходы для доставки участников к месту проведения представительских мероприятий или заседаний управляющего органа и обратно; 

• обеспечение закусками и напитками во время деловых переговоров; 

• оплата работы внештатных переводчиков.

Представительские расходы нормируются и принимаются в размере, не превышающем 4% от расходов организации на оплату труда за соответствующий отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК).

Скачайте готовые чек-листы и методички в нашем Telegram, чтобы исключить налоговые риски в своей работе

Скачать

Не все рекламные затраты подлежат нормированию. Некоторые расходы на рекламу могут учитываться при расчете налога на прибыль в полном документально подтвержденном объеме.

Ненормируемые рекламные расходы указаны в п. 4 ст. 264 НК:

• Реклама в средствах массовой информации, в интернете, а также при показе кино- и видеофильмов.

• Наружная реклама, включая световую, а также изготовление рекламных стендов и щитов.

• Расходы на участие в выставках, ярмарках и экспозициях, которые включают:

• оформление витрин и помещений для демонстрации продукции;

• изготовление рекламных брошюр, каталогов, буклетов и листовок (согласно письму Минфина от 12.08.2016 № 03-03-06/1/42279);

• снижение цен на товары после их демонстрации.

Норматив — 1% от выручки за отчетный период за вычетом НДС и акцизов (п. 2 ст. 264 НК).

Пример. В марте 2024 года ООО «Альфа» стала участником ежегодной выставки. В рамках мероприятия организация представила свою продукцию на специально оборудованном стенде, распространяя среди посетителей рекламные материалы, включая каталоги и проспекты. Кроме того, для привлечения внимания к своей деятельности, компания провела розыгрыш.

Общая сумма расходов, понесенных ООО «Альфа» в связи с участием в выставке, составила 530 000 рублей.

В эту сумму входят затраты на призы, выданные в ходе лотереи, в размере 120 000 рублей.

Выручка компании за первый квартал 2024 года достигла 10 000 000 рублей.

Для целей налогового учета затраты на призы могут быть учтены в пределах установленного норматива, а именно 1% от выручки:

• 10 000 000 ₽ * 1% = 100 000 ₽.

В пределах этой суммы можно учитывать в расходах затраты на рекламу.

Разобраться в налогах

Получите Кладезь профессионала 2024 из 18 методичек и чек-листов с 99,9% скидкой для повышения экспертности в налогах, учете и рисках всего за 18 рублей

Получить

Норматив — размеры тарифов на нотариальное оформление регулируются законодательством (подп. 16 п.1 ст. 264 НК, закон о нотариате от 11.02.1993 № 4462-1). Затраты сверх установленных норм нельзя включить в расходы.

Нормируются в пределах норм естественной убыли, которые для конкретных ТМЦ регламентированы и часто меняются. Например, для сельскохозяйственных культур произошли изменения с 1 марта 2025 года (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК).

Норматив рассчитывается исходя из объема двигателя (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК): 

• для малолитражек — не более 2 400 руб/мес., 

• если объем двигателя более 2 000 куб. см — 3 000 руб. в месяц.

Норматив — не более 3% от фонда оплаты труда (п. 24.1 ст. 255 НК).

Для учета расходов в налоговом учете должны одновременно выполняться условия: 

1. Договор с туроператором или турагентом на покупку путевки должен быть заключен с работодателем, а не с сотрудником.

2. На туристический продукт должна быть установлена общая цена.

3. Лечение должно быть обязательно на территории России, заграничные путевки в расходах учесть нельзя.

4. В расходах можно учесть не более 50 тыс. руб. за год на сотрудника или члена его семьи.

Норматив — не более 6% от общего фонда оплаты труда за период, с учетом расходов на ДМС (п. 16 ст. 255 НК).

Включить в расходы страховую премию по договору ДМС можно только при соблюдении условий:

• Соглашение страхования должно действовать не менее одного года. 

• У страховщика обязательно должна быть лицензия на медицинское страхование.

• Договор заключен в пользу самого сотрудника.

Расходы можно учесть в той части страхового взноса, которая приходится на страхование самих сотрудников, а не на членов их семьи.

Норматив — не более 6% от общего фонда оплаты труда за период (п. 16, 24.2 ст. 255 НК).  

Норматив рассчитывается, исходя из объема выручки компании, и не может превышать 10% от этого показателя за соответствующий налоговый период. Можно выбрать прошлый год или этот в зависимости от того, какое значение окажется больше (п. 4 ст. 266 НК).

Норматив компания определяет самостоятельно, но он не должен превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года (п. 2 ст. 324 НК).

Норматив:

1. Расходы в виде отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности — не более 1,5% доходов от реализации, которые определяются в соответствии со ст. 249 НК (пп. 6 п. 2 ст. 262 НК).

2. Расходы, произведенные при осуществлении НИОКР — не более 75% суммы расходов на оплату труда сотрудников, которые участвуют в выполнении НИОКР (пп. 4 п. 2 ст. 262 НК).

УКЦ «Разобраться в налогах» предлагает профессиональные курсы для бухгалтеров, которые помогут глубже понять налоговое законодательство. Вы научитесь выбирать и применять методы законной налоговой оптимизации, которые подходят именно вашему бизнесу. Мы делаем акцент на безопасных и легальных подходах, исключающих уголовную и субсидиарную ответственность. Выберите подходящую программу и сделайте шаг к профессиональному росту.

Читайте также:

• Как законно снизить налог на прибыль в 2025 году.

• Главные изменения по НДФЛ и страховым взносам с 2025: памятка для бухгалтера.

• Кто не должен платить НДС в 2025 году: освобождение и льготы для бизнеса.

Реклама: ООО «БЛТ Партнерс», ИНН 9710092683, erid: 2W5zFH1SG5N