Удержание из аванса суммы НДФЛ
Поправки были внесены в Налоговый кодекс, но, как следствие, затронули и трудовые отношения между работодателем и персоналом.
Из НК убрали пункт 2 статьи 223 с особым порядком признания дохода в виде зарплаты. То есть теперь для всех поступлений денежных средств на счет работника действует общая норма, а доход в виде зарплаты признается полученным на дату выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).
Соответственно, работодатель должен удержать НДФЛ и с зарплаты, и с аванса четко в день выдачи средств (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
То же правило действует для иных поступлений на банковский счет работника, например, отпускных.
Законодательные новшества, конечно, добавили работы для бухгалтеров, процесс расчета зарплаты стал более трудоемким.
Если документооборот в компании полностью автоматизирован, то переход на новую схему не составит труда. Делис Архив оказывает услуги формирования электронного архива, услуги архивирования документов и обработку документов архива.
Кроме того, изменились сроки перечисления НДФЛ в бюджет:
Расчет делается за промежуток с 23 числа прошлого месяца по 22 число нового.
До 25 числа нового месяца нужно уведомить налоговую о суммах рассчитанного НДФЛ, чтобы она знала, какую сумму списывать с единого налогового счета компании.
Удержанный за вышеуказанный промежуток налог следует перечислить в бюджет – не позднее 28 числа.
Пример
Сотруднику Петрову А.А. в феврале был начислен аванс (с зарплаты 60 000 рублей) – 24 000 рублей. Из этой суммы работодатель должен теперь удержать НДФЛ (24 000 * 13%) – 3 120 рублей. Таким образом, на руки Петров получит только 20 880 рублей. Но зато сумма окончательного платежа за месяц немного вырастет за счет того, что налог уже частично удержан.
В любом случае на итоговой сумме изменения закона никак не должны отразиться, общий размер заработной платы остается для работника прежним.
Правила выплаты аванса
Напомним, что в Трудовом кодексе нет жестких требований к размеру и датам выплаты заработной платы. Данные нормы являются локальными, то есть прописываются во внутренних документах – трудовых и коллективных договорах, положениях и распоряжениях руководства.
Есть только три базовые правила, которые все работодатели обязаны соблюдать:
рассчитать среднюю зарплату по реально отработанному времени (ст. 139 ТК);
выплачивать деньги не реже, чем 2 раза в месяц (ст. 136 ТК);
выплатить зарплату не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ст. 136 ТК).
Советуем также ознакомиться с последними рекомендациями ГИТ – письмо № ПГ/22605/10-30437-ОБ/18-661 от 26.08.2022.
На практике же компаниями применяется один из двух вариантов расчета аванса: по отработанному времени и в твердой сумме (в процентах от общей суммы зарплаты). Разберем актуальность каждого из них в свете последних изменений законодательства.
Аванс в процентах
Такой порядок выплаты аванса не регламентирован в ТК, но компании его выбирают довольно часто – и для собственного удобства, чтобы упростить работу бухгалтеру, и для того, чтобы работник каждый месяц получал примерно одинаковую сумму.
Процент может быть прописан в локальных документах любой, обычно это 40% от общего дохода.
В таком случае до 2023 года выплаты работнику распределялись следующим образом:
40% – аванс за первую половину отработанного месяца (без удержания НДФЛ);
60% от суммы зарплаты – как окончательный расчет за месяц, но с удержанием всей суммы НДФЛ.
После вычета налога оба платежа примерно уравнивались, и работник получал на руки практически одинаковые суммы. Такой порядок удобен для всех и не вызывает лишних вопросов даже у далеких от расчетных дел сотрудников.
Совет: В связи с тем, что с 2023 года НДФЛ удерживается не только с зарплатной части, но и с аванса сотрудника, рекомендуем пересмотреть процентный размер. Например, если поднять ставку с 40% до 45%, то для работника привычный размер оплаты труда останется примерно на том же уровне.
Не забудьте внести соответствующие правки в трудовые договоры и локальные акты компании!
Аванс по отработанному времени
Второй вариант расчета используется, если работник получает аванс за фактически отработанные дни в первой половине месяца, а в качестве зарплаты – всю сумму по остаточному принципу. Таким образом, размер авансовой части каждый раз меняется.
Это более верная схема по ТК, она точно не создает угроз для работодателя и не ущемляет прав работника. Но бухгалтеру приходится каждый месяц высчитывать количество трудовых дней, праздников и выходных, что увеличивает трудоемкость задачи.
Например, в январе 2023 года из 17 рабочих дней только 5 пришлось на первую половину месяца. Если рассчитывать аванс по отработанному времени, сотрудник с зарплатой в 60 000 рублей получит на руки – 15 353 рублей (60 000 / 17 5 0,87). А в феврале (11 рабочих дней в первой половине месяца, и 7 – во второй) уже – 31 900 рублей.
Скажем прямо, существенная разница. И не всегда такой порядок расчета удобен для сотрудников. Теперь из указанных сумм придется еще удерживать НДФЛ, это еще больше запутает персонал и породит недовольства.
Поэтому рекомендуем компаниям рассмотреть возможность перехода на процентный способ расчета аванса.
Подписывайтесь на канал «Бумажный мир Делис Архив»
Актуальные новости, законодательство, инструкции и инструменты. Без спама, рекламы или ложной информации.
Как оптимизировать работу бухгалтерии в новых условиях
Возможно для удобства придется изменить не только способ расчета аванса, но и даты выплаты денежных средств.
Представим наглядно два примера.
В ООО «Солнечный круг» аванс выплачивается персоналу 21 числа текущего месяца, а зарплата – 6 числа следующего. Бухгалтер должен перечислить денежные средства работникам 6 февраля – за январь 2023 года, и 21 февраля – аванс за первую половину текущего месяца.
Далее по новым правилам до 25 февраля необходимо подать уведомление о размере НДФЛ в налоговую:
С зарплаты за январь.
С аванса за февраль, так как налоговый период – с 23.01. по 22.02.
До 28 февраля компания должна перечислить налог в бюджет.
Организация «Небо вокруг» установила сроки выплаты зарплаты иначе: аванс выдается 25 текущего, а зарплата – 9 числа следующего месяца.
Это позволило фирме оптимизировать работу бухгалтерии. До 25 февраля компания подаст уведомление в налоговую инспекцию, а 28 числа перечислит налог со всей суммы январской зарплаты, так как налоговый период с 23.01.по 22.02.
Таким образом, у первой организации будет только 4 дня на подготовку уведомления, а у второй – целых 16 дней.
Для того чтобы упросить задачу бухгалтеру в новых реалиях, достаточно сдвинуть сроки аванса на 25 число, а срок зарплаты, например, на 9-14 число.
Еще одним подспорьем в работе бухгалтерии будет подключение к сервису, задачей которого является архивное хранение и обработка документов. Делис Архив оказывает услуги сбора бумажной документации от контрагентов и курьерских служб и услуги электронного архива.
Штрафы за несвоевременную выплату аванса
Что случится, если просрочить выплату аванса сотруднику или выдать неполную сумму, разъясняет ч. 6-7 ст. 5.27 КоАП.
Для организаций административный штраф составляет от 30 до 50 тысяч рублей, для должностных лиц – от 10 до 20 тысяч руб., а для ИП-работодателей – от 1 до 5 тысяч.
При повторном нарушении сумма штрафа возрастает.
Делис Архив предоставляет такие архивные услуги, как:
архивирование кадровых документов;
архивация бухгалтерских документов и электронный бухгалтерский архив;
электронный архив конструкторской документации;
электронный медицинский архив;
электронный архив договоров;
архивная обработка документов;
сдача документов в архив при ликвидации.
Делис Архив – снимет лишнюю нагрузку с вашей бухгалтерии и поможет сэкономить деньги на организации хранения. Доверьте сканирование, проверку и обработку финансовых документов специализированной компании.
Без риска разглашения персональных данных и конфиденциальной информации!
Современный архив бухгалтерии
Безопасный документооборот, хранение, архивная обработка, уничтожение документов.
Оставьте заявку, чтобы получить консультацию.
Впишите свои контактные данные в форме ниже, мы с вами свяжемся:
Реклама: ООО «ДЕЛИС АРХИВ», ИНН: 7718709131
Начать дискуссию