Возврат переплаты или зачет средств с ЕНС: как оформить

Сальдо ЕНС. Что это и как оно связано с переплатой по налогам

Сальдо ЕНС – разница между суммами, перечисленными на ЕНС и совокупной обязанностью по обязательным платежам. Для упрощения восприятия представим это в виде формулы

Сальдо может быть:

• Нулевым.

Деньги, перечисленные на ЕНС = Сумме начисленных платежей.

Например, ИП Иванов применяет УСН «доходы». Сумма налога к уплате за 2022 год у него составляет 25 000 руб. Эту сумму он перевел на ЕНС. На момент перечисления этих денег на ЕНС было «пусто» (ни переплаты, ни недоимки). По сроку уплаты ИФНС списало эти деньги в счет оплаты УСН за 2022 год. На ЕНС ничего не осталось. Отсутствие переплаты и недоимки по ЕНС является нулевым сальдо.

• Отрицательным.

Отрицательное сальдо – это, когда сумма платежей, подлежащих списанию, превышает сумму средств, находящихся на ЕНС (перечисленных в рамках ЕНП). Образуется недоимка. Она называется отрицательным сальдо.

Например, ИП Иванов для уплаты годового УСН вместо 25 000 руб., перечислил только 20 000 руб. На ЕНС образуется задолженность 5 000 руб. Она называется отрицательным сальдо.

• Положительным.

Положительное сальдо – сумма, перечисленная или находящаяся на ЕНС, превышает сумму начисленных платежей. Образовавшаяся при этом переплата является положительным сальдо.

Например, ИП Иванов вместо 25 000 руб. налога, подлежащего уплате за 2022 год, перечислил 30 000 руб. Переплата в 5 000 руб. будет составлять положительное сальдо.

Как распорядиться переплатой по ЕНС

Распорядиться переплатой по ЕНС налогоплательщик может следующим образом:

• Оставить на ЕНС.

В этом случае она будет использована при дальнейшем списании обязательного платежа с ЕНС.

• Вернуть на счет в банке (текущий, расчетный или лицевой).

Перевести переплату можно не только себе, но и любому другому лицу.

• Зачесть в счет уплаты обязательных платежей.

Сделать это можно в отношении конкретного налога по своему ЕНС, в счет погашения обязанности по уплате обязательных платежей другого лица или в счет исполнения решения ИФНС.

Зачет или возврат положительного сальдо по ЕНС производится по заявлению налогоплательщика. Формы заявлений и формат их представления в ИФНС утверждены приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ и письмом ФНС от 11.01.2023 № КЧ-4-8/105@.

В том числе:

• Заявление о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо по ЕНС.

• Заявление о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо по ЕНС.

Возврат переплаты по ЕНС

Порядок возврата переплаты по ЕНС регулируется ст. 79 НК. При выводе положительного сальдо с ЕНС необходимо учитывать следующие особенности:

• Возврат производится на основании:

– заявления налогоплательщика (на возврат положительного сальдо и на возврат переплаты по НДФЛ, НПД и сборов за пользование ОЖМ и ВБР).

– решения ИФНС о возмещении НДС или акциза в рамках ст. 176, 176.1, 203 и 203.1 НК.

– решения ИФНС о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (инвестиционного и имущественного).

• Вернуть можно только переплату (положительное сальдо) по ЕНС.

Если ее нет, то ИФНС в возврате откажет, а если ее недостаточно, то возврат произведут в части.

• Срок возврата составляет три дня с даты получения заявления ИФНС.

В первый день ИФНС принимает заявление, во второй – отправляет поручение в Казначейство, в третий – Казначейство переводит деньги налогоплательщику.

• Деньги переводятся на счет, указанный в заявлении.

Если данных об этом счете нет в ИФНС, то срок возврата может затянуться.

• Начисление процентов при просрочке возврата средств.

Если деньги не поступят в течение 10 дней с даты направления заявления, то начиная с 11 дня начнут начисляться проценты за просрочку. Это произойдет автоматически, без каких-либо действий со стороны налогоплательщика. Процентная ставка при этом равна ключевой ставке Центробанка.

Упростите себе работу — перейдите на КЭДО

Поможет чек-лист с понятными инструкциями.

Забирайте бесплатный чек-лист — переходите на КЭДО безболезненно

Чтобы получить чек-лист, заполните форму:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Заявление на возврат переплаты по ЕНС

Заявление на возврат денежных средств, составляющих положительное сальдо по ЕНС, производится по форме, утвержденной приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Заявление на возврат переплаты по ЕНС состоит из 2 листов. Данных для ввода в нем немного, поэтому официального порядка заполнения ФНС не подготовило.

Подать заявление можно в любой момент – сроков для возврата переплаты по ЕНС закон не устанавливает.

Ограничений по способу направления заявления в ИНФС также нет. Сделать это можно:

• На бумаге: сдав заявление лично или направив по почте.

• В электронной форме: по ТКС либо через личный кабинет на сайте ФНС.

Заявление на возврат переплаты с ЕНС. Образец заполнения

Сервис СБИС предоставляет возможность направления отчетов и заявлений в электронной форме во все государственные органы. Система содержит все бухгалтерские и налоговые отчеты в актуальной форме.

Исходные данные:

ИП Степанов Иван Андреевич хочет вернуть переплату по ЕНС в сумме 5 000 руб.

Зачет переплаты по ЕНС

Порядок зачета положительного сальдо по ЕНС регулируется ст. 78 НК. Зачесть переплату по ЕНС можно:

• В счет обязанности по уплате обязательных платежей другого лица.

• В счет уплаты конкретного налога по своему ЕНС.

• В счет исполнения решений ИФНС, указанных в пп. 9 и 10 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК.

• В счет погашения задолженности, не учитываемой по ЕНС в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК.

До 2023 года зачет переплаты применялся по своему прямому назначению. А именно, переплата по одному налога засчитывалась в счет уплаты по-другому, при соблюдении определенных условий.

До 2023 года ИП и организациям не нужно было ничего резервировать. Они платили страховые взносы, уменьшали на них авансы (налог) по УСН или патент и доплачивали разницу или не доплачивали вовсе, если взносы были равны или превышали эти платежи.

Сейчас страховые взносы, как и другие платежи, учитываемые по ЕНС, по умолчанию считаются уплаченными на дату списания. И для того, чтобы учесть страховые взносы при расчете авансов (налога) по УСН или патента нужно подать заявление о зачете (резервировании) этих взносов на ЕНС. После того как налогоплательщик подаст такое заявление, уплаченные страховые взносы будут «отложены» на ЕНС и на них можно будет уменьшить УСН или патент.

Но и тут есть свои нюансы. Так, например, зарезервированные взносы могут уйти на погашение недоимки по ЕНС, если она образуется там до их списания. И если на дату списания взносов их суммы не хватит для полной оплаты, то обязанность по уплате взносов будет считаться неисполненной (в части или полностью). А это подтянет, в свою очередь, неисполнение обязанности по уплате патента или УСН.

На момент написания статьи ФНС выпустило разъяснение по порядку уменьшения авансов по УСН на страховые взносы (письмо от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@). По этому разъяснению не нужно отдельно подать уведомление об исчисленных сумма и заявление на зачет (резервирование) взносов, если в платежке на уплату взносов указан их КБК.

Зачет положительного сальдо производится по правилам ст. 78 НК:

• Распорядиться можно только суммой положительного сальдо.

• Если на ЕНС недостаточно средств, то налогоплательщику будет отказано в зачете, а если средства есть, но в меньшей сумме, чем указано в заявлении, то зачет будет произведен в части.

• Срок проведения зачета – один день с даты поступления от налогоплательщика заявления.

• Произведенный ранее зачет можно отменить, подав соответствующее заявление об отмене.

Упростите себе работу — перейдите на КЭДО

Поможет чек-лист с понятными инструкциями.

Забирайте бесплатный чек-лист — переходите на КЭДО безболезненно

Чтобы получить чек-лист, заполните форму:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Заявление на зачет переплаты по ЕНС

Заявление на зачет денежных средств, составляющих положительное сальдо по ЕНС, производится по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Документ состоит из пяти страниц: Титульного листа и по странице на каждый вариант зачета.

* Код документа

Направить заявление о зачете переплаты по ЕНС ИП может только в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Заявление подписывается квалифицированной ЭП.

Заявление на зачет переплаты по ЕНС. Образец заполнения

На наглядном примере рассмотрим образец заполнения заявления на зачет страховых взносов в счет уплаты УСН или ПСН.

Исходные данные:

ИП Степанов Иван Андреевич уплатил часть страховых взносов за 2023 год. Ему нужно зачесть (зарезервировать) эти взносы в счет уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал.

Упростите себе работу — перейдите на КЭДО

Поможет чек-лист с понятными инструкциями.

Забирайте бесплатный чек-лист — переходите на КЭДО безболезненно

Чтобы получить чек-лист, заполните форму:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

^{Реклама: ООО «БИЗНЕС ЛЕГКО», ИНН: 9724022968}