Обновят показатели для УСН: решите, какой налоговый режим подойдет вам в следующем году
Уже с 2025 года лимиты, при которых компании могут перейти на упрощенку существенно подрастут. Так, с 2025 года спецрежим могут применять те компании и ИП, чей доход за 9 месяцев не превысил 337,5 млн ₽. Причем этот лимит будут корректировать на коэффициент-дефлятор.
Напомним, что в этом году даже с учетом коэффициента-дефлятора лимит доходов для перехода на УСН за 9 месяцев составлял 149,51 млн руб/ (112,5 млн ₽ × 1,329). Если сравнивать показатель без коэффициента — дефлятора, то новый увеличили аж в 3 раза (337,5 млн ₽ : 112,5 млн ₽). Подросли и остальные лимиты. Их смотрите в шпаргалке ниже.
Шпаргалка 1. Какие лимиты на УСН будут в 2025 году
Показатели, для которых установлены лимиты | Значения для 2025 года |
Доход для работы на УСН | 450 млн ₽ × коэффициент-дефлятор |
Среднесписочная численность | 150 чел. |
Остаточная стоимость ОС | 200 млн ₽ × коэффициент-дефлятор |
Что сделать. Если ваша компания сейчас находится на ОСНО, рассмотрите вариант перехода на упрощенку. Тем более, что налог на прибыль для общережимников, согласно этому же законопроекту, вырастет с 20 до 25%. При этом при принятии решения учитывайте следующие нюансы.
При расчете суммы доходов для перехода на УСН не нужно учитывать:
положительную курсовую разницу (п. 11 ст 250 НК)
субсидии, признаваемые в порядке, установленном пунктом 41 статьи 271 НК.
Обратите внимание на то, что теперь большинство показателей будет ежегодно индексироваться.
Это касается даже остаточной стоимости основных средств. Ее определяйте по данным ФСБУ 6/2020, утв. приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н. Причем в расчете нужно учитывать те объекты, которые амортизируются в рамках главы 25 НК. Так, например, под это условие не подпадают земельные участки (п. 2 ст. 256 НК).
При этом рассчитывать налог на УСН вы будете по базовым ставкам — 6% для объекта «Доходы» и 15% — для объекта «Доходы минус расходы». Но и их можно будет снизить. Об этом читайте в последнем разделе статьи. Также учтите, что перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога при объекте «Доходы минус расходы», строго ограничен.
Если вы решили перейти на УСН, подайте уведомление о переходе. По общему правилу сделать это нужно до конца года. Но новые лимиты начнут действовать только с 1 января. Вероятнее всего законодатели предусмотрят переходный период. Об этом мы уведомим вас в наших статьях.
Налоговый консалтинг
Получите профессиональную налоговую помощь от ведущих экспертов ЦФУ ГРУПП
Упрощенцы станут плательщиками НДС: заранее определитесь со ставкой
С 2025 года компании и ИП на упрощенке станут плательщикам НДС. По общему правилу исчислять НДС нужно по стандартным ставкам для общего режима — 20%, 10%. В такой ситуации упрощенец вправе заявить входной НДС к вычету. Но есть еще три варианта в зависимости от ваших доходов (см. шпаргалку ниже).
Шпаргалка 2. Ставки НДС для упрощенцев с 2025 года
Какой доход получили компания/ИП | Какая ставка НДС предусмотрена | Какой нюанс учесть |
До 60 млн ₽ | Освобождение от НДС, если компания подала уведомление в ИФНС | Нет права на вычет входного НДС |
До 250 млн ₽ | 5%, при подаче заявления в ИФНС до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода, с которого используете ставку | Нет права на вычет входного НДС. Однако во втором чтении законопроекта рассмотрят возможность принятия НДС к вычету покупателями |
От 250 млн ₽ до 450 млн ₽ | 7% при подаче заявления в ИФНС до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода, с которого используете ставку | |
Любой, если не применили освобождение от НДС, не подали заявление на применение ставок 5% или 7% | 10%, 20% | Имеете право на вычет входного НДС |
Что сделать. Заранее определитесь, какую ставку НДС выгоднее применять вашей компании/ИП — общую или пониженную. Помимо доходов, роль играет и доля НДС-вычетов в вашей компании, то есть, в том числе и суммы входного НДС. Покажем на примерах.
Пример
Сумма доходов в 2025 году компании на УСН составит примерно 100 млн ₽. В этом случае ей надо выбрать, какую ставку НДС она будет применять: общую или пониженную — 5%. Исчисленный НДС с дохода составит:
по ставке 5% — 4 761 905 ₽ (100 000 000 ₽ × 5 : 105)$
по ставке 20% — 16 666 667 ₽ (100 000 000 ₽ × 20 : 120).
Довольно просто сделать вывод, что компании выгоднее применять пониженную ставку. Но не все так просто. При ставке 20% компании имеют право на вычет входного НДС, в отличие от пониженных ставок. Возможно, что ко второму чтению законопроекта разрешат «вычитать» НДС и в этом случае. Пока приведем расчеты исходя из данных законопроекта, одобренного в первом чтении. И здесь есть зависимость от доли НДС-вычетов в компании.
Допустим, что примерные расходы компании в 2025 году составят 50 000 000 ₽, в том числе НДС — 8 333 333 ₽ (50 000 000 ₽ × 20 : 120). Доля НДС-вычетов — 50% [(8 333 333 ₽ : 16 666 667 ₽) × 100].
НДС, который придется заплатить компании по ставке 20% составит: 8 333 334 ₽ (16 666 667 – 8 333 333), а если она будет использовать ставку 5%, то налог к уплате будет — 4 761 904 ₽. В этом случае ей выгоднее платить НДС по пониженной ставке.
Другое дело, если ее предполагаемые расходы достигают 80 000 000 ₽.
В таком случае входной НДС составит 13 333 333 ₽ (80 000 000 × 20 : 120). Доля вычетов — 80 % [(13 333 333 ₽ : 16 666 667 ₽) × 100].
НДС, который придется заплатить компании при ставке 20% составит: 3 333 334 ₽ (16 666 667 – 13 333 333). И для компании это будет выгоднее, чем платить НДС по ставке 5% в сумме 4 761 904 ₽. В таком случае она сэкономит 1 428 570 ₽ (3 333 334 – 4 761 904).
После того как определитесь со ставкой, предупредите ваших контрагентов, что с 2025 года вы будете работать с НДС и подпишите с ними допсоглашения.
Заранее подготовьтесь к тому, что вам придется ежеквартально подавать декларацию по НДС (п. 2 ст. 80 НК). Исключение — ваши доходы меньше 60 млн ₽ и вы направили в ИФНС уведомление об освобождении. В остальных случаях направить в ИФНС нужно декларацию в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК).
Также вам будет необходимо выставлять счета-фактуры. Рассмотрите заранее возможность перехода на ЭДО, чтобы работать с электронными УПД или счет-фактурами. Учитывайте, что увеличится и количество требований от налоговиков за счет новых требований по НДС. Ответы на них вы можете предоставлять также только в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК). Возможно, из-за расширения обязанностей вам понадобится увеличить штат бухгалтерии. Об этом также лучше заранее предупредить руководителя.
Увеличится налоговая нагрузка: используйте законные методы экономии
Несмотря на введение НДС для упрощенцев, у спецрежимников есть возможность сохранить прежнюю налоговую нагрузку. Например, использовать пониженную ставку для УСН в 1% для объекта обложения «Доходы». В пункт 1 статьи 346.20 НК пока не планируют вносить изменения. Подробнее о пониженных ставках и как на них перейти, мы рассказали в одной из первых наших статей.
Пример
Компания на УСН в 2024 году применяла объект «Доходы» и рассчитывала налог по ставке 6%. В 2025 году она не меняла объект, но перешла на ставку УСН 1%, а ставку НДС выбрала в пониженном размере — 5%.
Конечно, это частный случай и рассматривать здесь каждую ситуацию не представляется возможным. Узнать больше информации о способах снижения налоговой нагрузки с учетом налоговой реформы в 2025 году вы можете на нашем бесплатном вебинаре, который пройдет 15 августа.
На нем мы также подробно расскажем обо всех изменениях после рассмотрения законопроекта во втором чтении. Зарегистрируйтесь на него сейчас, чтобы не упустить возможность сэкономить на платежах в бюджет в следующем году.
Более того, наши консультанты уже разработали новые решения для снижения налоговой нагрузки с учетом налоговой реформы и готовы вам их представить. Обращайтесь за первой бесплатной консультацией к нам и мы подберем для вас индивидуальное решение, исходя из особенностей вашего бизнеса.
Налоговая реформа–2024. Как сохранить налоговую нагрузку?
Бесплатный вебинар 15 августа в 11:00 (МСК)
Реклама: ООО «ЦФУ», ИНН: 2536249177, erid: LjN8KGZ4B
Начать дискуссию