Пока это дискуссионный вопрос, но он двигается в сторону разработки законопроекта, который бы позволял налоговикам официально следить за этими показателями по аналогии с законом о противодействии коррупции (закон от 25.12.2008 № 273-ФЗ).
Предполагается, что анализировать доходы и расходы налоговики будут за последние три года, а значит, подготовиться к новшеству следует заранее. И это не единственная причина.
Как показывает судебная практика, налоговики и сейчас отслеживают эти показатели в исключительных случаях. Далее расскажем, какие операции интересуют инспекторов, какие налоги они доначисляют на основе такой информации и как заранее подстраховаться от претензий.
Приобрели дорогостоящее имущество или сделали крупный перевод по счету, хотя официальные доходы этого не позволяют
На основе сводной информации из базы налоговиков, данных от Росреестра и ГИБДД, полученных в рамках межведомственного взаимодействия, инспекторы вычисляют физических лиц,стоимость покупок которых не соответствует их официальным доходам. Например, если физлицо приобрело автомобиль за 12 млн ₽, имея официальную зарплату в 40 000–50 000 ₽. Такой «физик» может получить письмо от инспекторов, в котором они предлагают представить обоснование причин по расхождениями между доходами и расходами или же направить декларацию и доплатить налоги. Однако доначислить НДФЛ, ориентируясь только на расходы, инспекторы не вправе. К такому выводу пришел Верховный суд еще в 2016 году.
Судебная практика
Инспекторы выявили, что физлицо приобрело дорогостоящие автомобили, хотя его официальных доходов было явно недостаточно для такой покупки. Сначала «физика» вызвали в ИФНС для дачи пояснений относительно покупки, затем направили ему информационное письмо, в котором рекомендовали направить декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог. Но человек проигнорировал все запросы инспекторов, после чего налоговики доначислили ему НДФЛ со стоимости покупки и пени.
Судьи в первых двух инстанциях поддержали налоговиков. Однако Верховный суд отменил доначисления, поскольку сумму израсходованных средств нельзя взять в качестве налоговой базы по НДФЛ. Налоговики должны были доказать факт получения доходов, а это они упустили из виду (определение Верховного суда от 27.07.2016 № 57-КГ16-6).
По общему правилу сейчас инспекторы могут получить данные по счетам только с разрешения руководителя УФНС (п. 2 ст. 86 НК). Поэтому контролировать массово поступления физических лиц, конечно, не будут.
Другое дело, когда физлицо ведет предпринимательскую деятельность, то тогда заполучить такие сведения проще, а значит и оперативно выявить скрытые доходы.
Судебная практика
Инспекторы провели выездную проверку предпринимателя и доначислили ему НДФЛ и пени. Они выявили, что он в качестве физлица продал два земельных участка, склад и гараж для грузовых машин на общую сумму 12 854 008 ₽. Однако декларацию 3-НДФЛ в налоговую не представлял и налог не заплатил.
Предприниматель пытался доказать, что оплату за участки, гараж и склад он не получал. Однако инспекторы посчитали странным и неразумным представлять отсрочку платежа по таким суммам покупателю, возраст которого — 84 года.
Более того, проверяющие проанализировали его лицевые счета в банках и обнаружили, что именно в этот период предприниматель перечислил 12 854 008 ₽ на торговую площадку Московской межбанковской валютной биржи. При этом его официальный доход не позволил бы оперировать такими суммами. Ведь за последние два года он составил 102 885 ₽ и 146 843 ₽. Судьи в этом споре поддержали проверяющих во всех инстанциях (определение ВС от 17.05.2023 № 306-ЭС23-6864).
Как подстраховаться. Будьте готовы обосновать инспекторам, за счет каких средств вы приобрели дорогостоящее имущество и откуда у вас средства на крупный перевод. Например, вы привлекли заемные средства или копили несколько лет на данную покупку совместно с другими членами семьи. Но учтите, что инспекторы проверят информацию, которую вы им представили. В таком случае они могут убедиться, что доходов других членов семьи было для этого достаточно.
Регулярно пополняете свой счет или карту, хотя официально не трудоустроены/официальные доходы этого сделать не позволяют
По общему правилу платить НДФЛ с денежных средств, которые поступили на карту физлица безвозмездно — не нужно (письмо Минфина от 11.01.2021 № 03-04-05/1006). Неважно, пополнили вы свой счет сами или деньги на карту перевел вам близкий родственник или другой человек.
Но инспекторы заинтересуются такими операциями, если вы проводите их регулярно и на крупные суммы. Причем, как показывает судебная практика, не исключено, что из-за таких операций вам доначислят НДФЛ.
Судебная практика
Инспекторы выявили, что физическое лицо систематически вносило на свои счета наличные деньги. За три года общая сумма поступлений составила более 210 млн ₽. Направленные налоговиками требования представить документы или информацию, подтверждающую источник возникновения дохода, «физик» проигнорировал.
Инспекторы в ходе выездной проверки его, как предпринимателя, посчитали эту сумму незадекларированным доходом и доначислили НДФЛ в сумме более 27 млн ₽ и пени — более 8 млн ₽.
Судьи не поддержали проверяющих. Арбитры указали, что денежные средства как таковые не являются объектом налогообложения сами по себе. Выписка банка о движении денежных средств по счету налогоплательщика не может являться надлежащим доказательством того, что денежные средства, поступившие на банковские счета предпринимателя или физического лица, являются иным полученным доходом. А источник получения этих денежных средств инспекторами не доказан (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.10.2018 по делу № А08-3699/2017).
Учтите, что регулярное пополнение счета инспекторы могут использовать как одно из доказательств того, что человек трудоустроен неофициально. И в таком случае работодателю грозит доначисление НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафа.
Оптимизация налогов бизнеса
Заказывайте услуги налоговой оптимизации на ОСНО и сокращайте налоги законным способом
Судебная практика
Инспекторы доначислили предпринимателю страховые взносы за двоих работников — жену и сына, которых он официально не трудоустраивал. Инспекторы выявили, что они регулярно пополняли свои карточные счета в период, когда нигде не работали. Но выяснилось, что они регулярно присутствовали в магазине вместо ИП, пока тот доставлял товар от поставщиков из других городов. Трудовые договоры с женой и сыном предприниматель не оформлял, соответственно не начислял и страховые взносы. А они в свою очередь настаивали, что помогали предпринимателю безвозмездно. Налоговики посчитали, что таким образом ИП минимизировал налоги.
Более того, проверяющие запросили кредитное досье на жену ИП в ПАО «Сбербанк». Так, выявилось, что в заявлении-анкете в разделе «Информация о трудоустройстве (данные об основном месте работы)» в качестве работодателя у нее было указано ИП мужа, должность — бухгалтер, среднемесячный подтвержденный доход — 40 000 ₽, среднемесячный доход семьи заявлен в размере 100 000 ₽.
Инспекторы определили сумму доходов жены и сына предпринимателя, исходя из фактически отработанных дней за проверяемый период, в размере МРОТ с учетом уральского коэффициента. На эту сумму и доначислили страховые взносы. Судьи поддержали проверяющих (определения Верховного суда от 21.12.2023 № 309-ЭС23-21461).
Как подстраховаться. Безопаснее не экономить на НДФЛ и страховых взносах за счет неофициального трудоустройства работников. Инспекторы уже оперативно выявляют факты выплаты теневой заработной платы. Тем более, что сейчас это один из трендов ФНС.
Рекомендуем вам использовать законные способы оптимизации НДФЛ и страховых взносов. Мы поможем вам сократить платежи в бюджет абсолютно легально. Обращайтесь к нам за услугой «Оптимизация налогов бизнеса». Законно снижайте налоговую нагрузку, увеличивая эффективность вашего бизнеса.
Получаете регулярно суммы от физлиц на свою банковскую карту и зарегистрированы в качестве ИП
ФНС не против, если предприниматель использует свою личную карту для получения оплаты за оказанные услуги или выполненные работы, которые в последующем обналичивает и вносит на расчетный счет ИП (письмо ФНС от 20.06.2018 № ЕД-3-2/4043). Но учтите, что при проведении налоговой проверки инспекторы проверят поступления по личным счетам для выявления незадекларированных доходов.
Судебная практика
Инспекторы на выездной проверке выявили, что предприниматель не отразил в книге учета доходов и расходов поступления за оплаченные товары, которые он получал на свою личную карту. Инспекторы заполучили отчет по банковским картам ИП и выписки по лицевому счету за три года, в которых были указаны сведения о физических лицах в адрес которых он реализовал продукцию.
Предприниматель попытался доказать , что деньги, поступившие на личную карту, не связаны с предпринимательской деятельностью — фактически ему возвращали займы. Но представить расписки или другие документы, подтверждающие выдачу займов, он не смог. Более того, сами договоры ИП не стал представлять инспекторам в период проведения налоговой проверки, а сделал это только в суде. Но ни по расчетному счету, ни с личной карты предпринимателя эти займы не перечислялись. А проценты, о которых было сказано в договоре, не декларировались. Судьи в этом споре поддержали проверяющих (определение Верховного суда от 17.07.2024 № 308-ЭС22-15224).
Как подстраховаться. Безопаснее не использовать личную карту для расчетов с клиентами. Несмотря на то, что налоговики относятся к этому факту лояльно, ЦБ придерживается позиции, что для расчетов с клиентами ИП нужен расчетный счет, который предназначен именно для предпринимательской деятельности. Подтверждение тому — информационное письмо Банка России от 26.05.2023 № О-99475. Поэтому есть риск, что к вам возникнут вопросы в рамках закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ.
Если вы получили запрос от банка или вам заблокировали счет, рекомендуем обратиться к нашим специалистам — налоговым консультантам и юристам, которые помогут вам подготовить безопасный ответ для банка и, в случае необходимости, вывести вашу компанию или ИП из «черного» списка банкиров в рамках услуги «Разблокировка счета по 115-ФЗ».
Оптимизация налогов бизнеса
Заказывайте услуги налоговой оптимизации на ОСНО и сокращайте налоги законным способом
Реклама: ООО «ЦФУ», ИНН: 2536249177, erid: LjN8KCA3m
Начать дискуссию