Налоговый контроль за ООО и ИП на УСН ужесточат: как избежать доначислений

Поскольку компании и ИП на УСН станут плательщиками НДС, у них появятся три дополнительные обязанности (см. шпаргалку ниже).  

*Организации и ИП на УСН с доходом менее 60 млн ₽ планируют освободить от данных обязанностей

Первая обязанность — выставлять счета-фактуры, причем независимо от того, какую ставку НДС вы выбрали — пониженную (5% или 7%) или общую (10% или 20%). Однако, ООО и ИП на УСН с суммой дохода менее 60 млн ₽ планируют освободить от данной обязанности. Такой законопроект уже внесли на рассмотрение в Госдуму (законопроект № 727330-8 на regulation.gov.ru)

Вторая обязанность — вести книги покупок и продаж. Причем книгу продаж должны будут вести все ООО и ИП на УСН. Минфин уже представил проект новой формы (ID 01/01/09-24/00150845 на regulation.gov.ru). В книгу внесут дополнительные графы для отражения операций по пониженным ставкам НДС (5 % и 7%).

Другое дело — книга покупок. Ее необходимо будет вести только тем компаниям и ИП на УСН, кто заявляет НДС к вычету. То есть при автоматическом освобождении от НДС и применении пониженных ставок налога делать это не обязательно. Хотя мы рекомендуем вести книгу покупок на случай перехода на общие ставки НДС или смены налогового режима.

Третья обязанность — ежеквартально представлять декларации по НДС в электронном формате. Исключение — компания получила автоматическое освобождение от НДС, поскольку ее доходы за 2024 год не превысили 60 млн ₽. Дедлайн для сдачи декларации — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (см. шпаргалку 2 ниже)

Если опоздаете, компании/ИП грозит штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% и не менее 1000 ₽ (ст. 119 НК). А в случае задержки декларации более чем на 20 рабочих дней, рискуете тем, что компании/ИП приостановят операции по счетам (ст. 76 НК).

По общему правилу перечислять НДС в бюджет нужно по общим правилам посредством единого налогового платежа. Перечисляйте налог равными долями в течение трех месяцев, которые следуют за истекшим кварталом — до 28 числа каждого месяца.

Аутсорсинг бухгалтерии

Развивайте бизнес, а ведущие эксперты ЦФУ освободят вас от рутины и возьмут ведение учета и сдачу отчетности на себя

Консультация

Инспекторы ужесточат налоговый контроль за ООО и ИП на УСН, поскольку они со следующего года станут плательщиками НДС.

Программа налоговиков автоматически проводит перекрестный анализ сведений как из налоговых отчетов самой компании/ИП, так и ее контрагентов. Более того, программное обеспечение позволяет налоговым органам выстраивать «Дерево связей» и цепочки контрагентов, в которых видно все: 

• кто у кого купил/заказал;

• кто кому и сколько заплатил;

• кто сдал декларацию/не сдал;

• кто заплатил НДС в бюджет/кто не заплатил;

• у кого какое есть имущество, персонал, иные материально-технические ресурсы;

• кто и где руководитель, учредитель, и многое, многое другое.

Так, с 2025 года налоговики начнут сравнивать информацию из декларации по УСН, декларации по НДС и других источников, например, поступлений на расчетный счет и данных ККТ, чтобы проверить, правомерно ли вы находитесь на спецрежиме и применяете пониженную НДС-ставку. 

Кроме того, они сопоставят сведения из ваших деклараций по НДС, книги покупок и продаж со сведениями из налоговых отчетов ваших контрагентов, а также выстроят «Дерево связей».

Цель инспекторов — определить конечного выгодоприобретателя — того, кто будет «компенсировать» бюджету налоговый разрыв. Для этого они используют балльную систему оценки всех участников цепочки, в которой за каждое утверждение начисляются баллы (см. шпаргалку 3 ниже).

Тому, кого посчитают конечным выгодоприобретателем, доначислят НДС, пени и штраф — 40%. При этом инспекторы будут использовать в качестве доказательств следующие аргументы:

• сделка была фиктивной;

• сделку исполнило другое лицо или компания/ИП исполнили ее своими силами;

• у операции нет действительного экономического смысла;

• отсутствует деловая цель.

Заранее исключите новые налоговые риски в бизнесе. В первую очередь тщательно проверяйте контрагентов на надежность, в том числе и на сайте ФНС. Например, в сервисе «Прозрачный бизнес». Обязательно фиксируйте результаты проверки в досье. Также позаботьтесь о том, чтобы у вас был в наличии регламент по проверке контрагентов.

Налоговое планирование

Обращайтесь к ведущим экспертам ЦФУ ГРУПП и снижайте налоги до 80% за счет эффективных и законных способов оптимизации

Консультация

Кроме того, тщательно проверяйте первичные документы по сделке. Убедитесь, что в них есть все обязательные реквизиты и отсутствуют нестыковки. Например, в датах, когда товар поступил раньше, нежели вы подписали договор с контрагентом или в договоре указан расчетный счет контрагента, который на момент подписания договора еще не открыли. Такие недочеты сыграют в пользу налоговых органов. 

Для отбора кандидатов на выездную налоговую проверку (ВНП) инспекторы используют риск-ориентированный подход. Для этого они ориентируются на двенадцать критериев (налоговых рисков), которые указаны в приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. 

В связи с введением НДС для компаний и ИП на УСН, риск стать кандидатом на ВНП стал выше, поскольку раньше под эти налоговые риски спецрежимники не особо подпадали. Их смотрите в шпаргалке 3 ниже. 

Учтите, что налоговые инспекторы могут назначить выездную налоговую проверку по определенному налогу (тематическую), например НДС, или по всем налогам и сборам, так называемую комплексную проверку (п. 3 ст. 89 НК). При этом, по общему правилу, на выездной проверке инспекторы могут охватить три календарных года, предшествующих году, в котором вынесли решение о ее проведении. Поэтому, если вам назначат ВНП, то в период проверки попадут и предыдущие периоды вашей деятельности. 

Как показывает статистика ФНС, средний чек одной результативной выездной проверки в 2023 году составил  67 млн ₽ с учетом штрафов.  Чтобы избежать финансовых потерь рекомендуем воспользоваться услугой «Налоговый аудит». Ведущие эксперты ЦФУ выявят и оценят в стоимостном и вероятностном выражении налоговые риски бизнеса за прошедшие три года, а также помогут их устранить. Мы поможем вам подготовиться к потенциальной выездной налоговой проверке и избежать доначислений.

Налоговый аудит

Поможем оценить и устранить налоговые риски, а также подготовить ваш бизнес к потенциальной выездной налоговой проверке. Обращайтесь к ведущим экспертам ЦФУ ГРУПП, чтобы избежать налоговых доначислений, пеней и штрафа до 40%

Консультация

Реклама: ООО «ЦФУ», ИНН: 2536249177, erid: LjN8JywFy