Обзоры для бухгалтера

Обзор положительных для налогоплательщиков решений судов по дроблению за 9 месяцев 2019

15 выигрышных для налогоплательщиков дел по дроблению, которые показались нам наиболее интересными и полезными для бизнеса.
Обзор положительных для налогоплательщиков решений судов по дроблению за 9 месяцев 2019

Вступительная статья к УНИКАЛЬНОМУ обзору дел по дроблению бизнеса.

СКАЧАТЬ ПОЛНЫЙ ОБЗОР

В обзор вошли 15 выигрышных для налогоплательщиков дел по дроблению, которые показались нам наиболее интересными и полезными для бизнеса. По каждому судебному решению вы найдете вводную информацию по нему, схему, аргументы каждой из сторон спора и наш комментарий.

В обзоре мы наглядно продемонстрировали, что не любое структурирование бизнеса — «дробление» и что наличие организаций с разными режимами налогообложения — не приговор.

На примере конкретных арбитражных дел мы показали какая совокупность доказательств деловых целей построения группы компаний является достаточной для выигрыша спора налогоплательщиком.

В нашем анализе нет выводов и примеров налоговых споров, иллюстрирующих как нельзя структурировать бизнес и какое построение группы компаний будет признано дроблением бизнеса: подобные обзоры мы делаем уже несколько лет, но в данном материале мы собрали все удачные доводы налогоплательщиков в свою защиту, которые оказываются достаточными для выигрыша дела в суде.

↓ ЗАПОЛНИТЕ ФОРМУ И ПОЛУЧИТЕ ОБЗОР↓

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Отдельно обращаем внимание на вредность выдергивания отдельных признаков дробления для их оценки как опасных или безопасных (в том числе в процентном соотношении), поскольку такой подход приводит к ложным выводам о необходимости создания некой «идеальной» (и недостижимой) группы компаний, с искусственным и формальным избеганием признаков дробления: взаимозависимости, общей бухгалтерии, наличия общих поставщиков и т.д. Между тем, только совокупность и соотношение признаков дробления и деловых целей определяет исход спора в пользу налогоплательщика или налоговиков.

Мы проанализировали судебные споры по обвинению налогоплательщиков в «дроблении» в 47 субъектах РФ (в остальных 38 субъектах дела о дроблении за 9 месяцев 2019 года не рассматривались вообще). Конечно, это не говорит о том, что отсутствие дел о дроблении в субъектах, не попавших в обзор автоматически допускает данный способ оптимизации налогов, но региональные особенности имеют важное значение для структурирования бизнеса.

По сравнению с 9 месяцами 2018 года, количество дел по дроблению выросло, причем особенно в тех субъектах, где по данной категории споров налоговики научились работать и получили положительную судебную практику. В целом, мы прогнозируем дальнейший рост дел по дроблению бизнеса.

Сравнительный график за 9 месяцев 2018 года и 9 месяцев 2019 года — количество споров по делам о дроблении бизнеса по субъектам РФ, в которых данная категория дел рассматривается наиболее часто:

Из 132 дел за 9 месяцев 2019 года только 26,6% выиграно налогоплательщиками и это факт (отметим, что удельный вес рассмотренных дел по всем категориям налоговых споров в пользу налогового органа за тот же период — 71,8%). В Москве из 10 дел, все стали проигрышными, по Краснодарскому краю можно наблюдать тоже самое: все 11 дел проиграли налогоплательщики. Но в Волгоградской области из 17 дел, 10 были напротив выиграны налогоплательщиком. При этом отрицательная для налогоплательщиков статистика — чаще всего не следствие качественной работы налоговиков, а итог непродуманного структурирования бизнеса налогоплательщиками.

Что касается Верховного Суда, за 9 месяцев 2019 года им было рассмотрено 21 кассационная жалоба по делам о дроблении, из них:

 Налогоплательщикам отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ — 18 дел.

 Определение о передаче кассационной жалобы с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ — 2 дела.

 Определение Судебной коллегии ВС РФ по результатам рассмотрения кассационной жалобы о направлении дела на новое рассмотрение — 1 дело.

Анализ арбитражной практики показал, что для налогового органа любое использование в группе компаний упрощенного режима налогообложения — потенциальное дробление и способ получения необоснованной налоговой выгоды.

СКАЧАТЬ ПОЛНЫЙ ОБЗОР

Между тем, совокупность и взаимосвязь нескольких факторов позволяет налогоплательщику выиграть спор, при этом грань между дроблением и структурированием очень тонкая, поэтому некоторые споры прошли уже шесть «кругов» (повторно дойдя до кассационной инстанции), причем один и тот же судья по одному и тому же делу может принять разные решения при первоначальном рассмотрении и при повторном, после постановления окружного суда о направлении дела в суд первой инстанции.

В обзор вошли 15 выигрышных для налогоплательщика дел по дроблению, которые показались нам наиболее интересными и полезными для бизнеса. При этом не можем не отметить, что многие положительные для налогоплательщиков дела, которые содержались в нашем обзоре по дроблению за 5 месяцев 2019 года не вошли в настоящую работу, поскольку вышестоящие суды приняли решения в пользу налоговых органов.

Не читали наш обзор за 5 месяцев 2019 года?

Хотите проанализировать динамику?

→ СКАЧАТЬ ←

Ближайшие интенсивы по корпоративной безопасности и налоговой оптимизации бизнеса, где спикером выступит Иван Кузнецов:

Начать дискуссию

Как законно снизить налоговую нагрузку на бизнес: ликбез от эксперта по налоговой безопасности

Разберитесь с тем, что ждать от налоговой реформы-2025 и от амнистии по дроблению.

Утренний бухгалтер № 5680. С 1 сентября закончится переходный период на машиночитаемые доверенности

До 31 августа еще можно работать по подписи представителя ООО или ИП, если она была оформлена до 1 сентября 2023 года.

Для борьбы со страховыми мошенниками в ЦБ могут появиться специальные следователи

Страховые компании считают, что новый орган расследования упростит борьбу с мошенниками.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как заполнить ЕФС-1 с учётом последних изменений. Конспект вебинара с видео и тестированием

«Клерк» приготовил для вас подарок — мы открыли для вас полный бесплатный доступ к конспекту вебинара. Поможем вам разобраться, что нового в заполнении ЕФС-1 и дадим 16 примеров заполнения электронной трудовой книжки.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
1

НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов

В зависимости от размера доходов за прошлый и текущий год будут разные варианты с НДС на УСН. Смотрите их в нашей таблице.

НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов
15
Обзоры для бухгалтера

Налоговики освободили рабов, обложение Питерского форума, отмена налога на чаевые в обзоре

Хотя налогового следа в покушении на Трампа обнаружить не удалось, новости о нем будут. Налоговый дайджест за 15.07.2024.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Директор в тюрьме — что делать бухгалтеру? Непридуманная история 👮‍♂️«Ночной бухгалтер» № 1724

Если директор попадает в СИЗО, а у бухгалтера нет возможности уволиться, как поступить? Упрощенцы, потерявшие право на УСН в 2024 году, получат шанс вернуться на нее в 2025. Долго говорите по телефону или получаете много смс-ок? Вам могут заблокировать платеж в банке.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Корпорация МСП и ЦБ будут обмениваться данными о микрофинансовых организациях

Представители малого и среднего бизнеса могут оценивать организации, которые предоставляют льготное финансирование. Сам же ЦБ получит статистику, чтобы управлять рисками МФО.

Валюта

Центробанк больше не будет публиковать статистику внебиржевого валютного рынка

Чтобы ограничить санкционное влияние, регулятор больше не будет информировать о торгах долларом, евро и юанем.

Госзакупки

Экспертиза цен на госзакупках помогла сэкономить больше 11 млрд рублей

Профильный департамент Москвы провел экспертизу начальных максимальных цен на госзакупках. Это позволило сэкономить свыше 11 млрд рублей.

Срок подачи льготных заявок в Роспатент увеличат в два раза

Теперь у патентообладателей будет не шесть, а 12 месяцев, чтобы запатентовать обнародованное изобретение.

НДС

Отдельные операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные площадки облагаются НДС в связи с принятием закона № 100-ФЗ

29 мая 2024 был принят закон № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который несколько расширил перечень операций, облагаемых НДС в России. К ним были отнесены отдельные операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки.

Отдельные операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные площадки облагаются НДС в связи с принятием закона № 100-ФЗ

❗️ Уже началось обучение в летней школе бухгалтера! Присоединяйтесь

Сегодня, 15 июля, последний день, когда вы еще можете приобрести любой курс повышения квалификации, а также курсы профпереподготовки для бухгалтеров на УСН и финансовому менеджменту со скидками до -78%. Выбирайте курс и приступайте к обучению!

Инвестиции

«БКС Мир инвестиций» запретил выводить тенге с брокерских счетов

Ограничения для инвесторов начали действовать с 15 июля. Они не смогут переводить средства с брокерских счетов на реквизиты внешних банков, в том числе и на счета БКС Банка.

НДФЛ

С водителя надо удержать НДФЛ за суточные свыше 700 рублей

Для сотрудников с разъездным характером работы установлен необлагаемый максимум для суточных. Это 700 рублей в день.

4
Социальный вычет

Как заполнить справку для соцвычета по НДФЛ на медуслуги

С 2024 года ввели новую форму справки о стоимости медицинских услуг, на основании которой можно оформить социальный налоговый вычет по НДФЛ. Но в порядке ее заполнения есть неясные моменты.

1
Отчетность

Полный перечень отчетов за второй квартал: что сдавать организациям на ОСНО во второй половине июле

Что организации на ОСНО должны сдать до конца июля.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Общество

Авиабилеты подорожали на 9%

Сильнее всего стоимость авиаперелетов выросла в марте: тогда билеты подорожали на 22%.

Кредитование

НБКИ: молодежь стала чаще брать микрозаймы

По данным кредиторов, передающих сведения в Национальное бюро кредитных историй (НБКИ), в январе-мае 2024 года в структуре выданных микрозаймов увеличилась доля только тех заемщиков, возраст которых не достиг 30 лет.

Интересные материалы

За электропогрузчик тоже начислят транспортный налог

Налоговая база по транспортному налогу считается как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.