Как ФНС определяет зависимых лиц: основные критерии

Кто является взаимозависимыми лицами

Взаимозависимые лица — это лица, которые в силу особенностей своих отношений могут оказывать влияние:

• на условия сделок;

• на результаты сделок;

• на экономические результаты деятельности.

К основным критериям взаимозависимости (п. 1 ст. 105.1 НК) можно отнести:

1. Наличие у компании или физлица определенной доли уставного капитала, которая дает право голоса.

2. Наличие у физлица должностных полномочий, а у юрлица правового статуса, которые позволяют управлять действиями компании.

3. Наличие родственных связей между физлицами — например, супруги, родители.

Как ФНС определяет зависимость лиц

У налоговых органов на сегодняшний день довольно много инструментов по определению зависимости лиц. Рассмотрим основные из них:

1. Общий IP-адрес и счет в одном банке

Это не основной показатель взаимозависимости, но налоговики и суды очень часто его используют для того, чтобы доказать различные «серые» схемы налогоплательщиков.

Но фискальные органы часто забывают, что налогоплательщики могут находиться в одном офисе и пользоваться одним интернет-провайдером, что законодательно не запрещено.

2. Наличие трудовых отношений

Здесь речь идет об одних и тех же работниках, которые трудятся на несколько фирм, хотя, по сути, трудоустроены официально лишь в одной. Если люди подтверждают, что выполняют одни и те же функции в разных компаниях или наоборот не знают о существовании нескольких организаций — это явный признак взаимозависимости.

 3. Одно и то же имущество, используемое в компаниях

Сюда налоговики обычно относят одни помещения, в которых находятся несколько юридических лиц, а также одно оборудование — компьютеры, станки и прочее. На этом оборудовании работают сотрудники всех компаний, но оно не было передано в аренду или продано.

4. Реализация товара через индивидуальных предпринимателей — работников компании

Обычно в этих случаях товар может продаваться как за наличный, так и за безналичный расчет. Но продажа идет не напрямую от фирмы-изготовителя, а через работников, которые являются ИП. В этом случае организация должна доказать, что такой рабочий процесс необходим для ведения хозяйственной деятельности.

5. Наличие родственников в руководстве компаний

Доводы налоговиков сводятся к тому, что фактически управление происходит из единого центра и от одного бенефициара, который определяет деятельность каждой компании из группы (постановление Семнадцатого ААС от 14.11.2018 № 17АП-14441/2018-АК по делу № А60-22677/2018).

Тем не менее такие признаки являются сигналами о наличии возможных правонарушений законодательства и также могут быть положены в основу доказывания наличия взаимозависимости и последующего доначисления налогов.

При этом взаимосвязанность лиц сама по себе не доказывает незаконность и недействительность сделки. Налоговики должны доказать, что такая взаимозависимость привела к получению необоснованной налоговой выгоды (постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.11.2023 № Ф04-5622/2023 по делу № А45-13045/2022).

Специалисты DAS Group окажут содействие и защиту в случае возникновения конфликтов с налоговыми органами, включая подготовку документов и участие в налоговых проверках.Запишитесь на консультацию — мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Запишитесь на консультацию к эксперту DAS Group

Заполните форму, наши менеджеры с вами свяжутся:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «ДАС ГРУП», ИНН 5405083068, erid: LjN8JzHsj