НДС на УСН с 2025 года: топ 5 вопросов, которые волнуют бизнес

Вопрос 1. Можно ли получить освобождение от НДС и какое заявление для этого подавать в налоговую

Обязанность уплаты НДС с 1 января 2025 года не распространяется на (п. 1 ст. 145 НК в ред. закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• ИП и компании, у которых в прошлом году доходы не превысили 60 млн руб. Из доходов исключаются положительные курсовые разницы и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества в госсобственность. ИП, совмещающие УСН и патент, суммируют доход по обоим спецрежимам.

• Вновь созданные ИП и компании, применяющие упрощенку с даты госрегистрации.

Никаких заявлений упрощенцы подавать не должны — освобождение от НДС носит беззаявительный характер и происходит автоматически. Освобождение дается на неограниченный период времени — пока не будет превышен установленный лимит дохода.

Освобожденные от НДС упрощенцы обязаны:

• выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» *;

• вести книгу продаж.

* Эта информация действует на дату публикации статьи. В этой части возможно примут изменения до 01.01.2025, ожидаем разъяснений.

Если в течение года упрощенец получит доход, превышающий 60 млн руб., он утратит право на освобождение от уплаты НДС с 1 числа месяца, следующего за месяцем такого превышения (п. 5 ст. 145 НК в ред. закона № 176-ФЗ). 

Например: доход компании с начала года превысил 60 млн руб. в августе, значит с 1 сентября компания должна уплачивать НДС.

Упрощенцы, не освобожденные от НДС, обязаны:

• выставлять контрагентам счета-фактуры с указанием суммы НДС по применяемой ставке;

• вести книгу продаж и книгу покупок.

Вопрос 2. Какие ставки НДС смогут применять упрощенцы? Будут ли доступны льготные ставки 0% и 10%

Упрощенцы, обязанные платить НДС, вправе выбрать наиболее оптимальные для себя налоговые ставки (ст. 164 НК в ред. закона № 176-ФЗ):

• Общие — стандартные 20%, а по некоторым категориям товаров и операций льготные 10% или 0%. Применяя общие ставки, упрощенец вправе принять к вычету НДС, предъявленный ему поставщиками по приобретенным товарам (работам, услугам).

• Пониженные — специальные ставки, которые могут использовать только упрощенцы:

  • 5% — если прошлогодний доход не превысил 250 млн руб., или доход текущего года оказался выше 60 млн руб.;

  • 7% — если прошлогодний доход был в пределах 450 млн руб., или если в связи с получением в текущем году дохода свыше 250 млн руб. утрачено право на ставку 5%.

У пониженных ставок есть и свои минусы:

• применять пониженные ставки нужно не менее трех лет подряд — то есть, нельзя передумать и перейти на общую ставку раньше этого срока;

• нельзя принимать входящий НДС к вычету — начисленный налог придется уплачивать полностью (к вычету можно принять только зачтенный аванс в счет реализации и возвраты);

• ставку 0% можно применять только по операциям, перечисленным в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК (например, при реализации товара на экспорт, предоставлении транспортно-экспедиционных услуг при перевозках ж/д транспортом товаров из-за рубежа и др.);

• при ввозе товаров из-за границы и выполнении обязанностей налогового агента НДС все равно уплачивается по общим ставкам (п. 1, 3–6 ст. 161 НК).

Заявлять о выборе налоговой ставки специально не нужно — ее достаточно указать в декларации по НДС.

Бухгалтерские услуги

Использование услуг бухгалтерского учета на аутсорсинге делает ваш бизнес эффективным

Подробнее

Вопрос 3. Как учитывать НДС при УСН

В «упрощенные» доходы выручка включается без учета начисленного НДС (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК). 

В расходы при УСН «доходы минус расходы» начисленный и уплаченный в бюджет НДС тоже не включается.

Если используете обычные ставки по НДС и есть право на вычет, стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) при УСН «доходы минус расходы» включайте в расходы без входящего НДС, а сам налог войдет в состав вычета.

Если платите НДС по пониженным ставкам без права на вычет, на УСН «доходы минус расходы» можете учесть входящий НДС в расходах.

Вопрос 4. Надо ли отражать «входящий» НДС в КУДиР

Тем, кто работает на УСН «доходы», отражать НДС к вычету в КУДиР не нужно.

На УСН «доходы минус расходы» входящий НДС (п. 11, 18, 27 порядка заполнения КУДиР, утв. приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816):

• не отражается, если применяются общие ставки НДС;

• включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) и отражается в графе 5 раздела I КУДиР, если применяются пониженные ставки;

• при освобождении от НДС налог отражают в графе 5 раздела I КУДиР отдельно от стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), а по приобретенным ОС и НМА — в составе их первоначальной стоимости в графе 6 раздела II КУДиР.

Вопрос 5. Как упрощенцам с 2025 года сдавать декларации по НДС и уплачивать налог

Налоговый период по НДС — квартал, поэтому декларации по налогу подаются ежеквартально.

Крайний срок сдачи — 25 число месяца, следующего за истекшим кварталом. Если эта дата совпала с выходным или нерабочим праздником, срок продлевается до следующего ближайшего рабочего дня.

С 2025 года упрощенцы должны подавать декларацию по НДС, если они:

• от НДС не освобождены и совершают операции, облагаемые налогом или освобожденные от него;

• от НДС освобождены, но выставляют счета-фактуры с выделенным НДС, ввозят в РФ товары из-за рубежа, являются налоговыми агентами по НДС, а также доверительными управляющими, участниками товариществ (простых и инвестиционных), концессионерами.

Сумму НДС уплачивают в бюджет тремя частями в течение трех месяцев, идущих за налоговым периодом. Срок уплаты — 28 число каждого из месяцев (ст. 174 НК).

Если плательщик освобожден от НДС, но выставил счет-фактуру с НДС, он должен перечислить налог в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.

НДС включается в ЕНП (единый налоговый платеж). Поскольку декларация сдается раньше, чем наступает крайний срок уплаты НДС, подавать уведомления о начисленном налоге не нужно.

Мы готовы вести бухгалтерский и кадровый учет ООО или ИП на любой системе налогообложения.

Бесплатный чек-лист «Налоговая реформа 2025»

Все, что вам нужно знать об изменениях на УСН

Заполните форму, вышлем чек-лист на ваш e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «Эфикс-Груп», ИНН: 7725824294, erid: LjN8KDVNP