НДС

НДС на УСН с 2025 года: топ 5 вопросов, которые волнуют бизнес

Упрощенцы с 2025 года станут плательщиками НДС (закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Отвечаем на некоторые вопросы, которые в связи с этим возникают у предпринимателей и компаний, работающих на УСН.
НДС на УСН с 2025 года: топ 5 вопросов, которые волнуют бизнес
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Вопрос 1. Можно ли получить освобождение от НДС и какое заявление для этого подавать в налоговую

Обязанность уплаты НДС с 1 января 2025 года не распространяется на (п. 1 ст. 145 НК в ред. закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

  • ИП и компании, у которых в прошлом году доходы не превысили 60 млн руб. Из доходов исключаются положительные курсовые разницы и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества в госсобственность. ИП, совмещающие УСН и патент, суммируют доход по обоим спецрежимам.

  • Вновь созданные ИП и компании, применяющие упрощенку с даты госрегистрации.

В отличие от других налоговых режимов, на УСН реализация подакцизных товаров или наличие статуса участника проекта по ведению научно-технологической и исследовательской деятельности не является препятствием для получения освобождения от НДС (п. 2 ст. 145 НК в ред. закона № 176-ФЗ).

Никаких заявлений упрощенцы подавать не должны — освобождение от НДС носит беззаявительный характер и происходит автоматически. Освобождение дается на неограниченный период времени — пока не будет превышен установленный лимит дохода.

Освобожденные от НДС упрощенцы обязаны:

  • выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» *;

  • вести книгу продаж.

* Эта информация действует на дату публикации статьи. В этой части возможно примут изменения до 01.01.2025, ожидаем разъяснений.

Если в течение года упрощенец получит доход, превышающий 60 млн руб., он утратит право на освобождение от уплаты НДС с 1 числа месяца, следующего за месяцем такого превышения (п. 5 ст. 145 НК в ред. закона № 176-ФЗ). 

Например: доход компании с начала года превысил 60 млн руб. в августе, значит с 1 сентября компания должна уплачивать НДС.

Упрощенцы, не освобожденные от НДС, обязаны:

  • выставлять контрагентам счета-фактуры с указанием суммы НДС по применяемой ставке;

  • вести книгу продаж и книгу покупок.

Доверьте ведение бухгалтерского и налогового учета команде профессионалов Эфикс-Груп. Наши специалисты разработают индивидуальный план работы с учетом ваших пожеланий, специфики вашей деятельности и требований действующего законодательства.

Узнать подробнее

Вопрос 2. Какие ставки НДС смогут применять упрощенцы? Будут ли доступны льготные ставки 0% и 10%

Упрощенцы, обязанные платить НДС, вправе выбрать наиболее оптимальные для себя налоговые ставки (ст. 164 НК в ред. закона № 176-ФЗ):

  • Общиестандартные 20%, а по некоторым категориям товаров и операций льготные 10% или 0%. Применяя общие ставки, упрощенец вправе принять к вычету НДС, предъявленный ему поставщиками по приобретенным товарам (работам, услугам).

  • Пониженные — специальные ставки, которые могут использовать только упрощенцы:

    • 5% — если прошлогодний доход не превысил 250 млн руб., или доход текущего года оказался выше 60 млн руб.;

    • 7% — если прошлогодний доход был в пределах 450 млн руб., или если в связи с получением в текущем году дохода свыше 250 млн руб. утрачено право на ставку 5%.

У пониженных ставок есть и свои минусы:

  • применять пониженные ставки нужно не менее трех лет подряд — то есть, нельзя передумать и перейти на общую ставку раньше этого срока;

  • нельзя принимать входящий НДС к вычету — начисленный налог придется уплачивать полностью (к вычету можно принять только зачтенный аванс в счет реализации и возвраты);

  • ставку 0% можно применять только по операциям, перечисленным в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК (например, при реализации товара на экспорт, предоставлении транспортно-экспедиционных услуг при перевозках ж/д транспортом товаров из-за рубежа и др.);

  • при ввозе товаров из-за границы и выполнении обязанностей налогового агента НДС все равно уплачивается по общим ставкам (п. 1, 3–6 ст. 161 НК).

Заявлять о выборе налоговой ставки специально не нужно — ее достаточно указать в декларации по НДС.

Бухгалтерские услуги

Использование услуг бухгалтерского учета на аутсорсинге делает ваш бизнес эффективным

Вопрос 3. Как учитывать НДС при УСН

В «упрощенные» доходы выручка включается без учета начисленного НДС (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК). 

В расходы при УСН «доходы минус расходы» начисленный и уплаченный в бюджет НДС тоже не включается.

Если используете обычные ставки по НДС и есть право на вычет, стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) при УСН «доходы минус расходы» включайте в расходы без входящего НДС, а сам налог войдет в состав вычета.

Если платите НДС по пониженным ставкам без права на вычет, на УСН «доходы минус расходы» можете учесть входящий НДС в расходах.

Вопрос 4. Надо ли отражать «входящий» НДС в КУДиР

Тем, кто работает на УСН «доходы», отражать НДС к вычету в КУДиР не нужно.

На УСН «доходы минус расходы» входящий НДС (п. 11, 18, 27 порядка заполнения КУДиР, утв. приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816):

  • не отражается, если применяются общие ставки НДС;

  • включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) и отражается в графе 5 раздела I КУДиР, если применяются пониженные ставки;

  • при освобождении от НДС налог отражают в графе 5 раздела I КУДиР отдельно от стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), а по приобретенным ОС и НМА — в составе их первоначальной стоимости в графе 6 раздела II КУДиР.

Вопрос 5. Как упрощенцам с 2025 года сдавать декларации по НДС и уплачивать налог

Налоговый период по НДС — квартал, поэтому декларации по налогу подаются ежеквартально.

Крайний срок сдачи — 25 число месяца, следующего за истекшим кварталом. Если эта дата совпала с выходным или нерабочим праздником, срок продлевается до следующего ближайшего рабочего дня.

Подавать декларацию по НДС можно только в электронном формате. Ее форма утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в ред. от 12.12.2022, но, скорее всего к 2025 году в нее будут внесены соответствующие изменения.

С 2025 года упрощенцы должны подавать декларацию по НДС, если они:

  • от НДС не освобождены и совершают операции, облагаемые налогом или освобожденные от него;

  • от НДС освобождены, но выставляют счета-фактуры с выделенным НДС, ввозят в РФ товары из-за рубежа, являются налоговыми агентами по НДС, а также доверительными управляющими, участниками товариществ (простых и инвестиционных), концессионерами.

Фактически, не отчитываться смогут только освобожденные от НДС ИП и компании, которые вообще не совершают облагаемых НДС операций.

Сумму НДС уплачивают в бюджет тремя частями в течение трех месяцев, идущих за налоговым периодом. Срок уплаты — 28 число каждого из месяцев (ст. 174 НК).

Если плательщик освобожден от НДС, но выставил счет-фактуру с НДС, он должен перечислить налог в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.

НДС включается в ЕНП (единый налоговый платеж). Поскольку декларация сдается раньше, чем наступает крайний срок уплаты НДС, подавать уведомления о начисленном налоге не нужно.

Бухгалтерский аутсорсинг от Эфикс-Груп делает ваш бизнес эффективным. Сосредоточьтесь на развитии компании, а рутину оставьте нам:

  • Ведение бухгалтерского учета под ключ.

  • Восстановление бухгалтерского учета.

  • Сдача отчетности.

  • Обработка первичных документов.

  • Налоговое планирование.

  • Ответы на запросы контролирующих органов.

Мы готовы вести бухгалтерский и кадровый учет ООО или ИП на любой системе налогообложения.

Бесплатный чек-лист «Налоговая реформа 2025»

Все, что вам нужно знать об изменениях на УСН

Заполните форму, вышлем чек-лист на ваш e-mail:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «Эфикс-Груп», ИНН: 7725824294, erid: LjN8KDVNP

Комментарии

15
    • Efix-Group

      Добрый день!

      Это нужно для:
      1. Зачета НДС по ранее полученному авансу, отраженному в книге продаж и декларации по НДС.
      2. В случае возврата денежных средств покупателю, или возврата товара.

      • Согласна, но только как вы и сказали - в рамках расчета с покупателями…

        Зачем им ндс от наших поставщиков?

        • Efix-Group

          Организация/ИП на УСН с НДС 5-7% права на вычет по товарам, работам, услугам - нет, только в рамках расчетов с покупателями.

          Книга покупок составляется, как мы писали выше, в двух случаях:
          1. Зачета НДС по ранее полученному авансу, отраженному в книге продаж и декларации по НДС
          2. В случае возврата денежных средств покупателю, или возврата товара.

          В случае же УСН «доходы минус расходы» входящий НДС включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) и отражается в графе 5 раздела I КУДиР, если применяются пониженные ставки НДС - 5-7%.
          См. вопрос 4 Статьи.

          • Хм… ИП на усн доходы и фактуры не все собирают. Думаю вести только книгу покупок по покупателям 👌

            Тем более другие полученные фактуры в декларацию не попадут никоем образом, так как на исчисление ндс не влияют

            • Efix-Group

              Верно, ИП на УСН Доходы входящие счета-фактуры по товарам, работам, услугам не собирают. Ни в декларацию по НДС, ни в КУДиР они не попадают.
              Именно в вашем случае достаточно вести книгу покупок только в части расчетов с покупателями.

  • Анна Варламова

    Если моя компания на УСН становится плательщиком НДС по льготной ставке, и, например, нет дохода в 1 кв 2025 года, всё равно нужно сдавать декаларацию по НДС нулевую?

      • Да, спасибо

        Вопросов все равно еще много…

        У меня в голове не стыковка… на осно ндс по начислению, не по оплате как было давным-давно..

        А на Усн как будет? Тоже по начислению? Или по оплате? Что будет, если мы в 2025 году получим оплату старого долга … (предыдущие года)

        напрашивается, что уснщики доход считают кассовым методом, а ндс? Глупости наверное говорю, но все же

        • Efix-Group

          Действительно, вопросов еще остается много к законодателю.

          При этом на некоторые мы уже можем вам ответить:

          Доходы для целей расчета налога по УСН признаются по кассовому методу (по оплате), а по НДС действуют стандартные правила, как на общей системе, где налоговая база для НДС определяется на наиболее раннюю из двух дат:
          •    на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
          •    на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

          Т.е. организациям/ИП на УСН с НДС с 2025 года необходимо вести раздельный учет по УСН и учет по НДС, так, как подход к формированию налоговой базы очень сильно отличается.

          Что касается оплаты в 2025 году старого долга, по которому уже была поставка в 2024 году:
          1. Вы начислите налог по своей ставке на УСН на дату оплаты (2025 год)
          2. В части НДС, полагаем, что «постоплата» долга не повлияет на налоговую базу, так как отгрузка была в 2024. Однако ждем еще разъяснений Минфин по таким «переходным» событиям.

          • Огромное спасибо. Надеюсь так и будет. Сдадим отчетность за 9 мес и надеюсь, будут разъяснения еще 👌

          • Наша любимая налоговая 3804 завалит ребовантями))) деньги поступили на счет, где ндс … это 100%. Они и за меньшее продление камеральной проверки делают, просто по зачету авансов 🥴