НДС на УСН с 2025 года: как бизнесу выбрать выгодную ставку

В целом новшество неплохое, ведь законодатель дал упрощенцам право выбрать, какие ставки НДС применять: общепринятые — 20 или 10% (по ряду категорий), или пониженные — 5 или 7%. Пониженные ставки доступны тоже при определенных доходах (все суммы подлежат индексации, но этот показатель пока не установлен):

• от 60 млн до 250 млн руб. — 5%;

• от 250 млн и до 450 млн руб. (то есть до тех пор, пока вообще возможно применение УСН) — 7%.

Главное — взвесить все «за» и «против». И хорошо бы не ошибиться, ведь от применения пониженных ставок не получится отказаться в течение 12 налоговых периодов по НДС (кварталов), то есть трех лет. Прекратить их применять вы сможете, лишь утратив право на эти ставки, то есть в связи с превышением порогов дохода (п. 9 ст. 164 НК (закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)).

Нет, конечно, не всех, но входного (ввозного) НДС. Выбрав ставку НДС 5% или 7%, вы автоматом лишаетесь прав на эти вычеты. Если остановите свой выбор на общепринятой ставке 20% (10%) — сможете применять НДС-вычеты в общем порядке, как на ОСНО.

Для полноты картины отметим, что в ряде случаев и при применении пониженных ставок можно принять к вычету НДС. В 2025 году, получив аванс, упрощенец, применяющий пониженную ставку, будет обязан уплатить НДС в бюджет с применением расчетной ставки (5/105 или 7/107) и выставить счет-фактуру покупателю (подп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК). Его контрагент на ОСНО примет к вычету предъявленный НДС (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК) — и упрощенец при отгрузке товара сможет принять к вычету НДС с аванса (подп. «а» п. 5 ст. 2 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, который создал с 01.01.2025 новую ред. ст. 164 НК, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК).

Также, если применяете пониженные ставки, возможны вычеты при изменении или расторжении договора и возврате аванса, при возврате товаров покупателем (отказе от работ, услуг) — при условии, что НДС уплачен (п. 5 ст. 171 НК).

Выбор ставки НДС 20% не только открывает доступ к вычетам, но и делает упрощенца потенциальным звеном «разрыва», то есть ситуации, когда программа СУР АСК НДС-2 находит расхождение: операция, отраженная в декларации одного налогоплательщика, не отражена в отчетности его контрагента. 

Бухгалтерские услуги

Использование услуг бухгалтерского учета на аутсорсинге делает ваш бизнес эффективным

Подробнее

Несмотря на выбор ставки 5 или 7% вы все равно будете вынуждены применять другие ставки, например, при:

• ввозе товаров в Россию и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также при осуществлении операций, по которым упрощенец выступает налоговым агентом (п. 1, 3–6) — 20 или 10% (абз. 3 п. 9 ст. 164 НК в ред. с 01.01.2025 (закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ));

• операциях, указанных в подп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК — 0% (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК с 01.01.2025 (закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)).

Налогоплательщик на ОСНО, который собирается переходить на УСН в 2025 году, и по доходам 2024 года будет платить НДС, должен учитывать, что если он выберет пониженные ставки, то придется восстанавливать налог, принятый к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА (п. 8 ст. 145, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК). А если принять решение о применении общих ставок 20 и 10%, то восстанавливать НДС, принятый к вычету, не придется.

 При большом объеме вычетов выгоднее использовать общепринятые ставки.

Пример: торговое предприятие ООО «Акварель», работает на УСН, объект «доходы минус расходы». Прогнозируемый доход за квартал — 30 млн руб. (без НДС), прогнозируемые расходы (без учета «входного» НДС) — 20 млн руб., «входной» НДС — 5,5 млн руб./квартал.

При выборе ставки НДС 20% за квартал придется уплатить 0,5 млн руб.: 

• 30 млн руб. х 20% — 5,5 млн руб. 

При выборе ставки НДС 5%:

• НДС к уплате за квартал составит — 1,5 млн руб. (30 млн руб. x 5%);

• налог (авансовый платеж), уплачиваемый в связи с УСН — 0,825 млн руб. (5,5 млн руб. x 15%).

По логике ставка 20% будет выгоднее на 175 000 руб./квартал (1,5 млн руб. — 0,825 млн руб. — 0,5 млн руб.).

Если же «входной» НДС будет меньше, то и применение пониженной ставки окажется более выгодным.

Условия — те же, но входной НДС составляет 3 млн руб.

При выборе ставки НДС 20%:

• НДС к уплате за квартал — 3 млн руб. (30 млн руб. x 20% — 3 млн руб.);

• авансовый платеж по «упрощенному» налогу — 1,5 млн руб. ((30 млн руб. — 20 млн руб.) x 15%).

При выборе ставки НДС 5%:

• сумма НДС за квартал — 1,5 млн руб. (30 млн руб. x 5%);

• авансовый платеж по «упрощенному» налогу — 1,05 млн руб. ((30 млн руб. — 20 млн руб. — 3 млн руб.) x 15%). «Входной» НДС уменьшит базу по налогу (авансовому платежу).

Экономия — 1,95 млн руб. (4,5 млн руб. — 2,55 млн руб.).

Выбрать правильную налоговую стратегию и повысить эффективность вашего бизнеса помогут профессионалы Эфикс-Груп. Поможем решить даже самые сложные задачи. Сотрудничаем как на долгосрочной основе, так и в рамках разовых запросов по конкретным услугам. Узнайте, сколько на самом деле стоят услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета в вашей компании.

Бесплатный чек-лист «Налоговая реформа 2025»

Все, что вам нужно знать об изменениях на УСН

Заполните форму, вышлем чек-лист на ваш e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «Эфикс-Груп», ИНН: 7725824294, erid: LjN8K5PE4