Управление налоговыми рисками
Оптимизируя налоги важно быть в курсе критериев ФНС, предусмотренных в приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. В приложении № 2 к этому приказу перечислены контрольные точки и условия за которыми нужно следить организациям и ИП, самостоятельно управляя налоговыми рисками.
Имеется несколько вариантов оптимизации налогообложения, которые контролеры не оценивают как незаконные налоговые схемы. К ним относятся:
1. Управление прямыми и косвенными расходами: не исключено, что возможно «перевести» некоторые прямые затраты в разряд косвенных, тем самым уменьшить «налоговую» прибыль, а бухгалтерскую оставить неизменной.
Например, имеются особенности, характерные для разных отраслей производства, которые учитываются при распределении расходов на прямые или косвенные. Минфин с таким подходом солидарен (письмо от 07.02.2022 № 03-03-06/3/7873).
2. Если выпускается продукция, как облагаемая, так и необлагаемая НДС, то следует изучить вопрос деления входного НДС, который учитывается на счете 19 либо в себестоимости продукции. Распределение входного НДС производится на основании пропорции облагаемых и необлагаемых налогом операций.
НК позволяет «делить» входящий НДС как по мере реализации, так и по итогам налогового периода (п. 4 ст. 170 НК) . Внимание: этот метод должен быть закреплен в «налоговой» учетной политике.
3. Перепроверьте расходы, не учтенные в налоговом учете, вероятно, какие-то затраты попали в эту группу ошибочно.
На счете 91.2 с аналитикой «не принимаемые для целей налогообложения», учитываются расходы, на которые бухгалтер не решился уменьшать налог на прибыль. На практике возможно отнесение к этой категории расходов, которые возможно было учесть в налоговом учете, но для их обоснования необходима дополнительная первичка.
К таким расходам относятся консалтинговые или маркетинговые услуги, обеспечение офисных сотрудников кофе и печеньем, расходы на благоустройство и т.д.
Обратившись за помощью к экспертам АКГ «Финансы» вы получите оценку правильности определения налогооблагаемой базы, налоговых льгот, правильности расчета налоговых обязательств и оценку налоговых последствий при некорректном применении норм налогового законодательства.
4. «Подключить» льготный режим налогообложения. Применение этого способа чревато самыми серьезными последствиями, поэтому применять дробление возможно лишь при четком обосновании деловой цели. ФНС прямо указывает на следующие признаки, которые свидетельствуют о необоснованном дроблении (см. п. 1 письма от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@).
В частности, участники схемы:
применяют спецрежимы;
извлекли из дробления выгоду;
ведут аналогичную экономическую деятельность;
зарегистрированы в течение небольшого промежутка времени перед началом дробления;
зависят друг от друга (прямо или косвенно);
имеют общие вывески, склады, цеха, сайты, банки и т.п. (см. также письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).
Если удастся избежать всего вышеперечисленного, то возможно построить вполне легальную схему по дроблению.
Предлагаем услуги по оценке дробления налоговых рисков, чтобы избежать доначислений НДС, налога на прибыль, пени и штрафов в 40% от размера недоимки. Проанализируем деятельность вашей группы глазами налоговиков, определим слабые места и поможем их устранить до проверки.
5. Еще один способ: создание резервов в налоговом учете (при использовании метода начисления).
Как не надо оптимизировать
Не следует допускать и признаканеобоснованной налоговой выгоды, то есть уменьшение налога, формально законное, но по сути – обогащение за счет бюджета.
Доказать необоснованность налоговой выгоды обязаны налоговые органы, и если докажут, то последствия будут самые серьезные:
снятие расходов;
отказ в вычете НДС;
отказ в возврате налога;
доначисление налогов;
начисление пеней и штрафов (ст. 54.1 НК, постановление Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53).
Типичные налоговые схемы – это дробление бизнеса и операции с фирмами-«однодневками». Обстоятельства, которые указывают на дробление бизнеса и неправомерное применение спецрежимов, указаны выше.
Бесплатный чек-лист: как вести себя при выездной проверке
Узнаете, как правильно подготовиться к ВНП
Минимизируйте риски доначислений налогов — скачивайте чек-лист
Заполните форму — чек-лист придет на ваш e-mail
Признаки однодневок также известны (письмо ФНС от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@):
регистрация по массовому адресу;
номинальный учредитель или руководитель (отрицает связь с ней);
неуплата налогов;
нулевые отчеты (или вообще несдача их);
отсутствие ответов на запросы ИФНС;
отсутствие реальной деятельности и прочие.
Обоснованной считается налоговая выгода, которая получена при полном соблюдении ст. 54.1 НК и иных правил, в том числе:
Без искажения данных в налоговом и бухгалтерском учете и в отчетности, не занимаетесь приписками, учитывая операции, которых не было (п. 1, 2 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).
Полученная по итогам сделок, исполненных именно теми лицами, которые указаны в договоре, или уполномоченные надлежащим образом, а не «технички», которые не ведут реальную деятельность (подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК, разд. II – V письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).
Без совершения сделок, у которых основная цель – это неуплата (неполная уплата) налога или зачет, возврат средств из бюджета, без искажения квалификации сделок, без притворных сделок (подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК, п. 22, разд. VII, VIII письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).
Таким образом, чтобы избежать признания налоговой выгоды необоснованной, важно иметь доказательства ведения реальной деятельности и проявления должной осмотрительности при выборе контрагента.
В заключение напомним, что налоговые органы не вправе потребовать, чтобы вы выбирали варианты сделок, которые выгодны не вам, а бюджету. Важно, чтобы налоговые последствия были минимальны, без формирования искусственной ситуации, направленной на умышленное уменьшение налогов (см. письмо ФНС от 31.10.17 № ЕД-4-9/22123@).
Получить консультацию по любым вопросам налоговой безопасности.
Бесплатный чек-лист: как вести себя при выездной проверке
Узнаете, как правильно подготовиться к ВНП
Минимизируйте риски доначислений налогов — скачивайте чек-лист
Заполните форму — чек-лист придет на ваш e-mail
Реклама: ООО «АКГ «Финансы», ИНН: 5402035027 erid: LjN8KQUDq
Начать дискуссию