Виды требований ФНС
В основном инспекторы направляют письма налогоплательщикам в ходе камеральных и выездных проверок, а также при прочих контрольных мероприятиях. Причиной тому могут быть расхождения в отчетности, недостаток подтверждающих документов, ошибки в расчетах и т. д.
Ничего критичного в подобных ситуациях нет, это рядовые рабочие моменты, которые урегулировать довольно просто. Однако налогоплательщику стоит знать свои обязанности и круг правомочий фискалов, чтобы чувствовать себя уверенно и избежать ответственности.
ФНС имеет право запрашивать документы и информацию не только о вашем предприятии, но и о контрагенте.
Перечислим основные виды требований, которые налоговики присылают по ЭДО или в виде бумажных писем.
Виды требований ФНС | |
1) Требование о представлении пояснений | Предъявляются при камеральных и выездных проверках, если:
|
2) Требование о представлении документов (информации) | В письме налоговая укажет, какие именно документы или информация нужны для проведения контрольного мероприятия. Точного перечня нет, но данные должны быть связаны непосредственно с предметом проверки, расчетом и уплатой налогов |
3) Требование об уплате | Приходит в случае, если компания пропустила сроки уплаты обязательного платежа, ошиблась в реквизитах или недоплатила определенную сумму. |
4) Требование (уведомление) о явке в налоговый орган | При проведении контрольных мероприятий налоговики могут вызвать руководство организации или ИП для дачи устных пояснений (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК). В письме ИФНС должно быть указано: адрес инспекции и номер кабинета, дата и время явки, описание цели вызова |
Одним из способов оптимизации налоговых рисков является независимый аудит. Команда АКГ Финансы ведет свою деятельность с 1991 года и оказывает профессиональную поддержку бизнесу, в том числе посредством проверки финансовой и хозяйственно-экономической деятельности организации, документации и бизнес-процессов.
Когда требование ФНС считается полученным
В современных реалиях субъект бизнеса чаще всего получает сообщения от ИФНС электронным путем. Если требование пришло в личный кабинет налогоплательщика (юрлица или ИП), то срок для подготовки ответа начинает течь со дня получения письма.
Если налоговики отправили его по ТКС через оператора ЭДО, дата получения указывается в квитанции о приеме (письмо ФНС от 05.10. 2020 № СД-4-2/16167@).
В тех редких случаях, когда требование приходит на бумаге почтой, оно считается автоматически полученным на шестой рабочий день с даты отправки (по штемпелю на конверте). Срок исполнения, соответственно, начинает течь с седьмого рабочего дня.
Бесплатный чек-лист: как вести себя при выездной проверке
Узнаете, как правильно подготовиться к ВНП
Минимизируйте риски доначислений налогов — скачивайте чек-лист
Заполните форму — чек-лист придет на ваш e-mail
Сроки ответа на требование налоговиков
Конкретный срок для ответа на требование обязательно будет указан в письме налоговой инспекции, несмотря на то, что эти нормы уже прописаны в НК.
Причина диалога с ФНС | Статья НК | Срок для ответа |
Истребование документов в рамках камеральной или выездной проверки | 10 рабочих дней со дня получения | |
Доп. мероприятия налогового контроля | 10 рабочих дней со дня получения | |
Камеральная проверка нулевой ставки НДС и вычетов при реализации товаров, работ и услуг | 20 календарных дней со дня получения | |
Документы по сделкам вне рамок проверки | 10 рабочих дней со дня получения | |
Встречная проверка | 5 рабочих дней со дня получения | |
Контроль сделок между взаимозависимыми лицами | 30 рабочих дней со дня получения |
Если вы не успеваете уложиться в срок, закон позволяет ходатайствовать о его продлении (п. 3 ст. 93 НК). Уважительной причиной может служить, например, отсутствие главного бухгалтера на рабочем месте, в связи с командировкой, больничным или очередным отпуском.
Как составить ответ на требование
Если нет установленного законом бланка ответного письма, налогоплательщик ведет переписку с ФНС в свободной (произвольной) форме.
Например, пояснения к налоговой декларации по НДС должны быть направлены исключительно в электронном виде по образцу, утвержденному приказом ФНС № ММВ-7-15/682@ от 16.12.2016. А вот ответ по поводу ошибок и расхождений в отчетности, если они не повлияли на сумму к уплате, оформляется обычным письмом с приложением корректировок.
Если налоговая запрашивает дополнительные документы, предоставьте их либо на бумажном носителе лично (по почте заказным отправлением), либо направьте сканы по ТКС (кабинет налогоплательщика и ЭДО). Все дубликаты заверяются подписью руководителя и скрепляются печатью организации. Обратите внимание также, что в тексте письма или в отдельной описи вложений необходимо указать общее количество страниц.
Пример ответа на требование ФНС
Что будет, если не ответить на требование налоговой
Ответственность за упорное молчание или случайное нарушение срока ответа наступает по следующим статьям НК:
штраф в размере 200 руб. – за каждый не предоставленный вовремя документ (п. 1 ст. 126 НК);
штраф 400 руб. – за каждый документ в случае повторного нарушения в течение одного года (п. 4 ст. 114 НК).
Отсутствие пояснений и необходимой информации может повлечь налоговую ответственность по ст. 129.1 НК, это уже более серьезные суммы – от 5 тысяч до 20 тысяч для организации. Отказ предоставить документы или пояснения по контрагенту грозит штрафом до 10 тысяч рублей (п. 2 ст. 126 НК).
Есть и еще один риск в игнорировании налоговых органов. Не отвечая на запросы и требования ФНС, не забирая заказные письма с почты, налогоплательщик увеличивает свои шансы попасть в план выездных проверок.
Может ли ФНС внести запись о недостоверности в ЕГРЮЛ, если компания не отвечает на требования
Пример недавней судебной практики показал, что отсутствие обратной связи от компании можно расценивать как основание для привлечения к налоговой ответственности, т. е. назначения штрафа (№ А17-2390/2022). Однако внести запись о недостоверности сведений о директоре по этой причине нельзя. Игнорирование писем ФНС не свидетельствует о фиктивности руководителя (п. 2.4. письма ФНС от 30.12.2022 № КВ-4-14/17900@).
Изучение и анализ актуальной судебной практики, подбор эффективных решений в самых сложных ситуациях – тот пласт работы, который возьмут на себя специалисты АКГ «Финансы».
Основные направления деятельности компании:
независимый аудит;
юридический консалтинг;
обеспечение налоговой безопасности;
сопровождение кадрового делопроизводства и охраны труда.
АКГ «Финансы» входит в список крупнейших российских аудиторских организаций (Рейтинг RAEX) и уже более 23 лет занимается комплексной поддержкой бизнеса в различных сферах: от крупных производственных предприятий до субъектов малого предпринимательства.
Бесплатный чек-лист: как вести себя при выездной проверке
Узнаете, как правильно подготовиться к ВНП
Минимизируйте риски доначислений налогов — скачивайте чек-лист
Заполните форму — чек-лист придет на ваш e-mail
Реклама: ООО «АКГ «Финансы», ИНН: 5402035027 erid: LjN8Kce3n
Начать дискуссию