Рассказываем, на что обратить внимание, чтобы в процедуре банкротства оставить ФНС не у дел.
Поиск нарушений в работе оппонентов: кредиторов, гос. служб, арбитражных управляющих ― один из способов одержать победу в суде. Мы как раз недавно писали о нарушенияхарбитражных управляющих (АУ), которые повышают вероятность выиграть дело. Сегодня расскажем о некоторых проколах налоговой и как это может помочь избежать включения ФНС в число кредиторов в процедуре банкротства.
Как работает ФНС
Федеральная налоговая служба (ФНС) ― цербер от государства, отвечающий за гос. регистрацию физических и юридических лиц и последующее поступление сборов с этих лиц в бюджет. Физики и юрики обязаны регулярно отчитываться о своей деятельности перед налоговой. Если кто-то проказничает и не платит взносы, именно ФНС ломает голову, как взыскать эти деньги = пополнить казну. Неуплаченный налог, сбор или страховой взнос называется недоимкой. Недоимку налоговая может выявлять так:
- ООО «Ромашка» сдала регулярную отчетность;
- Налоговая проверила документы и увидела, что ООО «Ромашка» не доплатила налоги;
- В течение 3-х месяцев налоговая направляет в ООО «Ромашка» требование в формате: «Хэй, Ромашка, ты тут не заплатила 99999999 руб. Даем тебе столько-то времени, чтобы оплатить долг, или арестуем твои счета. О, а если денег не найдем, еще и на имущество позаримся»;
- Если ООО «Ромашка» не выполняет требование, налоговая выносит решение о взыскании долга в бесспорном порядке, т.е. без обращения в суд ― да-да, налоговая так может.
Но это идеальный сценарий для ФНС, в реальности же нагрузка налоговой растет, а налоговых инспекторов больше не становится. По этой причине ФНС порой нарушает собственные процедуры, предписания и даже Федеральные законы ― эти проколы мы используем в нашей работе.
Практикующие юристы «Игумнов Групп»
Поможем решить вопросы с бизнесом, субсидиаркой, банкротством и защитой активов
Как ФНС включается в реестр кредиторов
Чтобы в процедуре банкротства включиться в реестр кредиторов, ФНС должна предоставить пакет документов, включая:
- Требование об уплате недоимки ― это когда «Хэй, Ромашка, оплати столько-то до такого-то, иначе…»;
- Решение о взыскании долга. Решение выносится как раз если «Ромашка» не оплатила долг по требованию налоговой. На вынесение такого решения у налоговой есть 2 месяца.
После вынесения решения о взыскании долга налоговая в первую очередь обращает внимание на денежные средства должника, хранящиеся на счетах в банках ― этого требует закон. Если денег нет, взыскание долга может происходить путем продажи домов, квартир, автомобилей ― короче, реализации имущества должника.
Сложность в том, что налоговой не нужно чье-то разрешение, чтобы применить меры взыскания. Главное ― направить требование об оплате долга и потом вынести решение о взыскании в предусмотренные законом сроки. Взыскание долга без подачи заявления в суд называется бесспорным порядком взыскания.
Оставьте свой e-mail и мы пришлем соответствующие статьи из Налогового Кодекса:
Полезные материалы от «Игумнов Групп»
Из нашей рассылки вы узнаете больше о субсидиарке, банкротстве и защите активов
Получить выдержки из НК
Оставьте свой e-mail в форме ниже и мы пришлем соответствующие статьи из Налогового Кодекса
Как не дать ФНС включиться в реестр кредиторов
Если ФНС пытается включиться в реестр кредиторов в рамках процедуры банкротства, обратить внимание нужно на:
1. Сроки взыскания задолженности
При вынесении требования о взыскании недоимки в законе указаны четкие сроки, в пределах которых налоговая вправе применять меры. У ФНС есть:
- 3 месяца, чтобы направить должнику требование погасить задолженности;
- 2 месяца, чтобы вынести решение о взыскании денег с банковских счетов должника; причем налоговая обязана уведомить должника о принятом решении в течение 6 дней;
- Если же денег на счетах недостаточно или их нет и не предвидится, взыскание может быть обращено на имущество: квартиры, машины, и т. д. Чтобы принять такое решение у налоговой будет не больше 1 года.
Нарушение любого из этих сроков может лишить налоговую права взыскивать недоимку с должника в бесспорном порядке.
В случае нарушения любых сроков, принятое ФНС решение считается недействительным.
Восстановить пропущенные сроки ФНС может только через суд, но на это потребуются веские основания ― к примеру, вся налоговая инспекция, включая уборщицу, была на карантине или сотрудники скопом уволились одним днем и некому было работать. Если же все были здоровы и на местах, восстановить срок не получится.
2. Оформление документов
Иногда налоговики вообще теряют всякий стыд и предоставляют суду незаверенные документы ― причем здесь уже неважно, речь об оригинале или копии. Если на доке нет гербовой печати или подписи начальника ФНС, документ недействителен.
Документы без печатей и подписей считаются недействительными.
Указав суду на такое нарушение, можно обеспечить налоговой геморрой или и вовсе отбить требование налоговой о включении в реестр кредиторов.
3. Отсутствие уведомления
Отсутствие уведомлений ― профессиональное заболевание всех гос. служб. Приставы забывают уведомить должника о возбуждении исполнительного производства, налоговая ― о необходимости оплатить задолженность.
Как правило, ФНС не может предоставить никаких доказательств отправки должнику требования об оплате долга. В таких ситуациях налоговая разводит руками, опускает глаза в пол и голосом провинившегося ребенка мямлит, мол, извините-с, не можем найти-с. По факту, просто ребята не всегда заморачиваются отправкой документов: «Авось прокатит», ― с «Игумнов Групп» точно нет! Наша позиция проста: нет уведомления, значит, человек не знал о долге, какие могут быть вопросы? Кстати, для электронных уведомлений бумажное подтверждение тоже нужно.
Если указать на отсутствие уведомления, суд обяжет ФНС собирать копии почтовых квитанций ― то ещё веселье. Причем, даже если уведомление действительно отправлялось, объяснение «ой, ну оно точно где-то было, точно-точно, просто не можем найти» суд не примет. Главное ― обратить внимание суда на этот момент, иначе налоговой все сойдет с рук.
Отсутствие подтверждения отправки уведомлений может привести к отказу удовлетворении иска.
Кстати, пару недель назад мы отбились от налоговой как раз за счет отсутствия подтверждения отправки уведомления должнику. Итого: минус один кредитор и 255 472 руб. из общей суммы долга.
4. Срок исковой давности
Общий срок исковой давности составляет 3 года со дня нарушения или со следующего дня после окончания налогового периода, в котором возникло нарушение. При этом Налоговым Кодексом предусмотрены специальные сроки исковой давности в зависимости от этапа, на котором допущено нарушение. Работает это так:
- Если налоговая пропустила срок вынесения решения о взыскании недоимки со счетов должника в бесспорном порядке, у неё будет 6 месяцев, чтобы обратиться в суд;
- Если налоговая вынесла решение о взыскании средств со счетов, но пропустила срок для принятия решения о взыскании недоимки за счет имущества, она сможет обратиться с заявлением в суд в течение 2-х лет.
Часто налоговая пытается взыскать долги и за пределами этих сроков. Суд думает так: «Раз должник не изъявил своё фи, значит, его все устраивает» ― после чего выносит решение в пользу ФНС ― увы, так бывает. Когда такое пытаются провернуть с нашими клиентами, мы просто тыкаем пальцем в ст. 46 и ст. 47 Налогового кодекса РФ ― всё, вопросы снимаются.
Кстати, как раз в мае 2019 года у нас было дело, в котором налоговая выдала комбо косяков: нарушила сроки принудительного взыскания, не уведомила должника о необходимости оплатить долг, а в документах не было нужных печатей. Результат ― ФНС не была включена в реестр кредиторов.
Оставьте свой e-mail и мы пришлем решение по этому делу:
Полезные материалы от «Игумнов Групп»
Из нашей рассылки вы узнаете больше о субсидиарке, банкротстве и защите активов
Получить судебное решение
Оставьте свой e-mail в форме ниже и мы пришлем решение по этому делу
А вот если серьезно, найти нарушения сразу по нескольким пунктам ― большая удача. Чаще, чтобы выявить нарушение, приходится десятки раз перепроверять документы, отслеживать и сверять все сроки ― это долгая и кропотливая работа.
Выводы
ФНС может быть отказано во включении в реестр кредиторов, если:
- Отсутствуют подписи и печати ФНС на копиях или оригиналах документов, поданных в суд;
- Должнику не отправили уведомление о наличии задолженности;
- Нарушены предусмотренные законом сроки направления должнику требований и решений;
- Истек срок исковой давности для взыскания недоимки.
Не забывайте: налоговики ― обычные люди, которые могут забывать, уставать, не успевать и лениться. Если налоговая обратила на вас внимание, приходите на консультацию к нам на Раушскую ― расскажем, разберёмся, победим.
Информация в статье актуальна на дату публикации на нашем сайте igumnov.group.
Чтобы быть в курсе последних трендов по субсидиарке, банкротству и защите личных активов — приезжайте в гости.
__
Кондратьева Екатерина
юрист "Игумнов Групп", профи по банкротствам юридических и физических лиц, специалист-схемотехник
Специализация: Индивидуальное сопровождение банкротства. Защита от субсидиарной ответственности в суде и юридическая помощь в исполнительном производстве.
Комментарии
4Надо добавить, если вы оспорили решение ИФНС, и у вас на руках решение суда о приостановке акта налоговой, тем не менее налоговая имеет право через 3 мес (если сумма позволяет) подать на банкротство!
И здесь, даже если нет признаков банкротства, директор влетает на субсидиарку, поскольку первым не подал заявление.
и суд в данной ситуации на стороне налоговой.
Добрый день. Данный способ не подойдёт тем, у кого была выездная проверка и есть решение о привлечение к той самой ответственности, за которое имеется отдельное основание для привлечения к субсидиарной ответственности.
Объясните мне глупой,если нет признаков банкротства,зачем директору подавать на банкротство?
Коллеги, а прокомментриуйте, пожалуйста, такую фишку налорга: выставляют требование, потом приостановление на р/с, решение на взыскание за счет денег (все это налплат получает по ТКС) и, затем , решение о взыскании за счет имущества (на приставов, естественно). Но, в этой цепочке, отсутствует один документ - инкассо в банк на списание по решению о взыскании за счет денег. Это что, таким образом приставам показатели улучшают? Содружество родов войск?