Законодательно установлено, что работодатели обязаны исчислить, удержать у сотрудника и уплатить сумму НДФЛ, с полученных им доходов (п. 1 ст. 226 НК РФ). Сам налог же необходимо исчислить на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3 ст. 226 НК РФ).
С 2021 года налоговая ставка по НДФЛ делится на 13% и 15%, в зависимости от валового дохода сотрудника с начала года. Если доход более 5 млн. рублей, то ставка применяется 15% свыше этой суммы, а если налоговая база меньше, то ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Например, физическое лицо трудится на нескольких предприятиях (на одном – основное место работы, а на других как внешний совместитель). В таком случае каждый работодатель учитывает только доходы, выплаченные им самим, и расчёт производит по ставке 13%. Если такой работник получит доход в сумме больше, чем 5 млн рублей, то налог на доходы физических лиц ему придётся доплатить самостоятельно, так как ФНС сама сделает расчёт на основании поданных данных от работодателей (письмо Минфина от 11.06.2021 № 03-04-05/46440).
Напомню вам, что предоставить в налоговый орган по месту учёта форму 6-НДФЛ необходимо не позднее последнего дня месяца, следующего за отчётным кварталом, а за год – не позднее 1 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом. При наличии обособленных подразделений форму 6-НДФЛ организация предоставляет в ФНС по месту учёта этих подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Как мы уже знаем из порядка заполнения в разделе 2 формы 6-НДФЛ необходимо указывать обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (утв. приказом ФНС России от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@)).
В случае, если на предприятии имеются обособленные подразделения, и при этом подчинённый трудится на основной должности в головном офисе, а по совместительству в обособленном подразделении, то, как поясняет ФНС, предоставить придётся два расчёта 6-НДФЛ за отчётный период в налоговый орган по месту своего учёта и в налоговый орган по месту учёта обособленного подразделения организации (письмо ФНС России от 11 июня 2021 г. № БС-4-11/8204@).
В своём письме ФНС России рассмотрела порядок заполнения раздела 2 двух форм расчёта 6-НДФЛ.
Ситуация следующая:
Работник получает зарплату по основному месту работы в головном офисе и по внутреннему совместительству в обособленном подразделении данного предприятия. При этом по основному месту работы сотрудник получил доходы в размере 5 млн рублей, а по совместительству – 500 тысяч. Совокупный доход по работника превысил 5 млн. рублей. Как организации заполнить 6-НДФЛ в такой ситуации?
НОМЕР ПОЛЯ | Расчёт по форме 6-НДФЛ, составляемый в головной организации (ИНН организации, КПП организации) | Расчёт по форме 6-НДФЛ за 2021 год, составляемый в обособленном подразделении (ИНН организации, КПП обособленного подразделения организации) |
Поле 100 | 13 | 15 |
Поле 105 | 182 1 01 02010 01 1000 110 | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
Поле 110 | 5 000 000 | 500 000 |
Поле 112 | 5 000 000 | 500 000 |
Поле 120 | 1 | 1 |
Поле 140 | 650 000 | 75 000 |
Поле 160 | 650 000 | 75 000 |
Курс «Кадровый учет и делопроизводство»
Научим вести кадровый учёт без ошибок и штрафов!
Татьяна Андрияшкина — эксперт по заработной плате проекта «Зарплата 360°»
Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.
Читайте другие статьи автора в нашем блоге:
- РСВ за первое полугодие 2020 года. Особенности заполнения по льготным тарифам
- Увольняя сотрудника в 2020 году, работодатель должен выдать пакет документов
- В 2020 году для физических лиц установлен новый порядок получения статуса налогового резидента РФ
- Скидка или надбавка к тарифу страховых взносов на травматизм. Как уменьшить тариф на травматизм на 2021 год?
- Заключение трудового договора
- Нюансы заключения трудового договора с главным бухгалтером
- Организация воинского учёта. Полезная шпаргалка
- Можно ли было объявлять простой в период нерабочих дней?
- Оформление трудовых отношений при реорганизации
- Еженедельный отчет для столичных компаний
- Новый порядок заполнения больничных листов с 14 декабря 2020 года
- График отпусков на 2021 год
- СЗВ-СТАЖ: заполняем без ошибок
- Ошибки в СЗВ-СТАЖ, за которые не оштрафуют. Позиции судов
- Смена зарплатного банка. Что нужно знать
- Материальная помощь на лечение сотрудника: начислять страховые взносы?
- Суммы выплат, непринятые к зачету ФСС. Позиции судов в части обложения их взносами
- Положена ли увольняющемуся компенсация за неиспользованные отгулы. Позиции судов
- Может ли сотрудник уйти с работы без предупреждения?
- Страховые взносы и НДФЛ, если сотрудник умер
- Правильный отзыв из отпуска.
- Перерасчёт отпускных при отзыве из отпуска
- В праве ли работодатель отказать в досрочном выходе из декрета?
- Маленькие сложности простых отчётов АДВ – 1,2,3 в 2021 году
- Виды удержаний из зарплаты по инициативе работодателя
- Счётные ошибки при начислении заработной платы. Как быть?
- Уведомление на налоговый вычет для патентщиков
- В СЗВ-М не забыли добавить пенсионера?
- Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года.
- Как рассчитать зарплату работникам в период нерабочих оплачиваемых дней в мае?
- Как получить выплату больничного родственникам умершего при прямых выплатах ФСС?
- Новая СЗВ-ТД. Что нас ожидает
- Нюансы оформления отпуска совместителям
Комментарии
1А другие варианты:
1) 4900 т.р. + 600 т.р.
2) 5 100 т.р. + 400 т.р.
3) 5 100 т.р. + 600 т.р.