Решение ошибки зависит от того, когда вы ее обнаружили:
- В текущем периоде.
- В прошлом периоде.
- В отчете, который приготовили, отправили в налоговую, но он еще не утвержден собственниками.
- В отчет за прошлый год, утвержденный собственниками.
Ошибки текущего периода
В этом случае достаточно исправить ее соответствующими проводками в тот же день, как вы ее нашли. (п.5 ПБУ 22/2010).
Если ошибка за третий или четвертый квартал привела к тому, что есть недоимка по НДС за 1 квартал, то придется подать уточненную декларацию по налогу.
Если вы исправили ошибку, и обнаружили, что переплатили налоги, то подавать уточненку не обязательно.
Ошибки прошлого периода
Если вы нашли ошибку за прошлый отчетный период, то исправьте ее проводками за декабрь. Так говорит п.6 ПБУ 22/2010.
Подавать уточненку по декларациям или нет — в каждом конкретном случае надо решать отдельно.
Ошибки после сдачи отчетности, но до ее утверждения
Собственники ООО обязаны утвердить отчетность за прошедший год в марте-апреле следующего (и даже если учредитель в единственном числе — тоже обязан). То же самое касается акционеров АО.
Если вы обнаружили ошибку в этом периоде, то сначала определитесь, существенная она или нет.
Согласно п.3 ПБУ 22/2010:
Степень существенности зависит не столько от суммы, сколько от того, как она влияет на финансовые показатели организации.
Можно воспользоваться ст. 15.11 КоАП РФ и признавать ошибку существенной, если она исказила тот или иной показатель, более, чем на 10%.
А если ошибку признали несущественной, то достаточно будет ее исправить в месяце обнаружения.
Ошибки после утверждения отчетности за прошлый период
Исправлять ошибку в этом случае нельзя. Вот что об этом говорит п.10 ПБУ 22/2010:
На сколько и за что вас оштрафуют
Как избежать ошибок и не нарваться на гнев руководителя
Когда вы долго и много работаете с цифрами, глаз «замыливается». Нужно учиться лучше распознавать ошибки, знать места, где их допускают чаще всего и быть внимательным.
Но мало обнаружить ошибку, ее нужно грамотно исправить. С этим вам поможет Сергей Верещагин — гуру бухгалтерского учета с опытом работы более 30 лет.
Вместе с экспертом вы научитесь:
- разбираться, надо ли исправлять ту или иную ошибку;
- просчитывать последствия ошибки;
- корректировать отчетность;
- составлять нужные проводки, чтобы исправлять ошибки;
- находить ошибки и оперативно с ними работать.
И, конечно, повысите свою ценность для компании.
После онлайн-обучения с экспертом получите официальное удостоверение на 25 академических часов, которое мы внесем в госреестр ФИС ФРДО.
Научитесь видеть свои и чужие ошибки
Эксперт расскажет, как избежать типичных ошибок и исправить отчетность
Пройдите курс повышения квалификации
Разберитесь с ошибками в учете раз и навсегда — заполните форму ниже и нажмите «отправить»
Начать дискуссию