Налог на сверхприбыль

Как бухгалтерам вести учет по налогу на сверхприбыль

В 2023 году в российское налоговое законодательство вводится понятие «налогов разового характера». Первый такой налог – налог на сверхприбыль.
Как бухгалтерам вести учет по налогу на сверхприбыль
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Как вести учет

ФОНД «НРБУ «БМЦ» разработал для бухгалтеров рекомендацию Р-154/2023-КпР «Налоги с прошлых доходов (прибыли)».

Дело в том, что ФСБУ и МСФО регулируют вопросы учета налогов на прибыль, когда налоговую базу считают по фактам хозяйственной жизни организации, имевшими место в отчетном периоде.

Для нового налога учитывают показатели прошлых лет.

Поэтому разработали подход к признанию и представлению в бухотчетности ретроспективных налогов и сборов (которые подлежат уплате с прошлых доходов).

В частности, ретроспективный налог признается расходом по налогу на прибыль за период, в котором утверждены соответствующие изменения законодательства. 

Так как есть возможность снижения суммы ретроспективного налога к уплате путем его досрочной уплаты, организация признает расход до истечения срока досрочной уплаты в сумме, рассчитанной с учетом намерений и возможностей досрочной уплаты.

Суждения о намерениях и возможностях досрочной уплаты подлежат актуализации как минимум на каждую отчетную дату.

По истечении срока досрочной уплаты, если налог не был уплачен, организация, ранее признавшая расход по налогу в сниженной сумме, признает недостающую сумму расхода по налогу.

Новая декларация

Скоро утвердят декларацию по налогу на сверхприбыль.

Декларация по налогу на сверхприбыль (КНД 1151163) будет состоять из трех разделов + титульный лист.

Проект приказа ФНС с новой декларацией опубликован на федеральном портале.

В декларации будут листы:

  • Титульный лист;

  • Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

  • Раздел 2 «Расчет суммы налога»;

  • Раздел 2.1 «Показатели балансовой стоимости активов».

Там будут строки для налога 10%; и вычета к нему в размере 50%.

Напомним, крупные компании должны заплатить windfall tax до 28 января 2024 года. Ставка – 10%.

Налог будут платить организации, у которых средняя арифметическая прибыли за 2021-2022 годы превысила 1 млрд рублей.

Налоговая база будет рассчитываться как разница между средней прибылью за 2021-2022 годы и за 2018-2019 годы.

Утвердили и КБК для этого налога – 182 1 01 03000 01 0000 110.

Его надо будет указывать в декларации.

Что нужно знать о ФСБУ

С каждым годом, это уже как традиция от Минфина, появляется новый ФСБУ. Сейчас их семь штук. Мы создали единый курс: Семь новых ФСБУ: Аренда, НМА, ОС, Капвложения, Документооборот, Запасы, Инвентаризация. 

Вам не придется покупать и проходить несколько курсов по каждому стандарту. Мы поддерживаем курсы в актуальном состоянии и работаем только с экспертами, хорошо знакомыми с работой стандартов на практике.

Если хотите разбираться в ФСБУ, как профи, приходите учиться к нам. Смотрите, что вы сможете после курса:

В курс добавили:

  • тесты, чтобы вы могли отрабатывать материал и прорабатывать ошибки;

  • домашние задания и встречу с преподавателями — сможете задать вопросы, получить обратную связь.

Смотрите конспекты, проходите тесты, скачивайте дополнительные материалы, а в конце сдадите аттестационную работу.

Курс повышения квалификации по семи ФСБУ

Научитесь работать со всеми стандартами бухучета

Начать дискуссию