От пониженной ставки налога на прибыль отказаться нельзя
От налоговой льготы можно отказаться, а от пониженной ставки налога – нет.
На это указал Минфин в письме от 25.08.2023 № 03-03-06/1/80904.
Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование, сообщает Минфин в письме от 08.12.2022 № 03-05-04-01/120350. Но отказаться от от пониженной ставки налога на прибыль нельзя.
Пониженная ставка является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять или отказаться от ее применения. Таким образом, применение пониженной налоговой ставки является обязанностью, а не правом налогоплательщика.
Расходы в целях налога на прибыль можно учесть как по дате документов, так и по дате оплаты
Минфин в письме от 01.09.2023 № 03-07-11/83436 напомнил, компания должна признать траты в том отчетном периоде, когда они возникли. Если же сделка не содержит нужных условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются организацией самостоятельно.
При этом в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК датой осуществления внереализационных расходов признается один из дней:
дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;
последнее число отчетного периода.
При строительных работах базу по НДС и налогу на прибыль считают от даты подписания акта КС-2
Для налога на прибыль дата получения дохода при выполнении работ – это дата передачи результатов выполненных работ одним лицом для другого лица. Порядок передачи регламентируется нормами ГК РФ.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 10.10.2023 № 03-03-06/1/96189.
Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ.
Моментом определения базы по НДС будет наиболее ранняя из дат: день передачи работ, услуг либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.
Если была предоплата, то момент для базы по НДС наступит еще в день отгрузки (выполнения работ). Этим днем будет день подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.
Таким образом, счета-фактуры в отношении выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ выставляются не позднее 5 календарных дней, считая с даты подписания заказчиком акта сдачи-приемки данных работ.
Отметим, что как правило, при строительных работах используют акты формы КС-2.
Как бухгалтеру разобраться в налогах и отчетности
Поможет курс повышения квалификации: «Бухгалтер на ОСНО: налоговая и бухгалтерская отчетность».
Научим разбираться в деталях налогового учета и отчетности на общей системе налогообложения, поможем обрести профессиональную уверенность.
![](https://i.klerk.ru/rXT9Je5UD3pMKm2aol-3dSGA3fQYeZyLE0WYxcrRt2s/w: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.webp)
На курсе получите:
✔ практический навык работы с отчетностью;
✔ актуальные знания;
✔ экспертную поддержку.
![](https://i.klerk.ru/LqM2TLiplHpp5lVtyJf3NIGTQ4-MrEeiZAnZ-_E8PUQ/w: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.webp)
Получите удостоверение на 120 ак. часов — внесем в ФИС ФРДО, оригинал отправим вам по почте.
Успевайте, пока действует акция: 4 990 ₽ 26 000 ₽.
Курс можно оплатить в рассрочку.
Начать дискуссию