Что меняется в ЕФС-1 и НДФЛ в 2024 году / БухСтрим

НДФЛ

До 2023 года про удержание НДФЛ вспоминали только к выплате зарплаты за вторую половину месяца или к моменту расчета за выполненную работу по договору ГПХ. В целях НДФЛ доход работника признавался в последний календарный день месяца. 

С 2023 года НДФЛ нужно удерживать с каждой выплаты: с аванса, с зарплаты за первую половину месяца, с любой выплаты в пользу работника. Выплачиваете зарплату раз в неделю, значит удерживаете каждый раз НДФЛ.

Поменялся момент признания дохода, а также срок перечисления НДФЛ в бюджет.

Начиная с 2023 года, для НДФЛ установлен единый срок перечисления, независимо от характера выплаты: зарплата, гонорар по договору ГПХ, отпуск, больничный или премия. В общем случае платить налог нужно ежемесячно до 28 числа в составе единого налогового платежа. 

Теперь посмотрим, что при таком подходе происходит с уведомлениями.

В уведомлении компания указывает КБК и суммы налога, которые подлежат уплате 28 числа текущего месяца. Срок подачи уведомления в общем случае – до 25 числа месяца, следующего за месяцем исчисления налога.

Но на 2023 год объявлен переходный период. Налогоплательщики вправе продолжать уплачивать НДФЛ и другие налоги отдельными платежками с указанием КБК налога и ОКТМО почти по прежним правилам. Заполненные таким образом платежные документы – альтернатива подачи уведомления о начисленных налогах.

По ОКТМО и КБК налоговики идентифицируют принадлежность платежа и разнесут на нужный налог. Eсли платежка применяется в качестве уведомления, в поле 101 проставляется статус – 02.

Теперь эти правила будем называть старыми, они останутся в истории ЕНС, как правила переходного периода, периода проб и ошибок налоговой службы. Зовите к экрану кадровиков с 2024 года от их участия будет зависеть количество уведомлений. Но обо всем по порядку.

С 1 января 2024 года перечислять НДФЛ в бюджет нужно по новым срокам.

• за период с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;

• за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца.

Для последнего месяца в году, как всегда будут действовать особые условия:

• за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Сдавать уведомления надо будет так:

• за период с 1-го по 22-е число текущего месяца – до 25-го числа текущего месяца;

• за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – до 3-го числа следующего месяца.

У последнего месяца в году опять действуют исключения:

• за период с 23 по 31 декабря – отправляется третье уведомление до последнего рабочего дня текущего года.

То есть, уведомления теперь будет два в обязательном порядке.

Ещё раз акцентирую ваше внимание, уведомления об удержанном НДФЛ будет два из-за того, что появилось два обязательных периода для его уплаты в бюджет. 

Понимаю, что сдавать два раза за месяц уведомления это нагрузка г бухглтерию и увеличение вероятности ошибок ровно в 2 раза. К тому же всегда будет присутствовать пресловутый человеческий фактор - забыть сдать в нужный срок или оттянуть на последний день.

Поэтому сейчас до вступления в 2024 год у вас ещё есть возможность адаптироваться и внести изменения в кадровые документы, чтобы сдавать все-таки одно уведомление.

В 2023 году некоторые компании поменяли сроки выплаты зарплаты, чтобы «подогнать» их под сроки сдачи уведомлений по ЕНП. В 2024 году ситуация меняется и коллеги уже думают над тем, не поменять ли эти сроки снова.

Провести переход на новые сроки выплаты зарплаты надо на основании приказа работодателя. Внести изменения нужно и в другие документы - положение о зарплате, трудовые и коллективные договоры 

6-НДФЛ

Из-за того, что в 2024 году меняются правила по НДФЛ, в декларации 6-НДФЛ также будут изменения. Теперь удержанный налог в разделе 2 надо будет указывать не одной суммой, а разбивать ее на 4 части.

Сумма налога из строки 160 будет указана в том числе по строкам:

• 161 – с 1 по 22 число 1-го месяца;

• 162 – с 23 по 22 число 2-го месяца;

• 163 – с 23 по 22 число 3-го месяца;

• 164 – с 23 числа по последнее число 3-го месяца.

Смотрите в нашей таблице, какие данные будут в строках 160 – 164 за 1 квартал.

На этом новости, касающиеся НДФЛ, заканчиваются. Если остались вопросы, то обязательно задавайте их в комментариях или нашим экспертам в Клерк.Консультациях.

СФР

Переходим к новостям от нового объединенного социального фонда.

Во-первых, меняется форма ЕФС-1. В проекте нового отчета предусмотрены коды для совместителей для граф 5 и 6 подраздела 1.1, то есть мы сейчас говорим про бывшую СЗВ-ТД.

Для графы 5 (трудовая функция):

•  «1» – трудовой договор по совместительству;

•  «1.1» – трудовой договор по совместительству, заключаемый на срок до 6 месяцев;

•  «1.2» ­– трудовой договор по совместительству, заключаемый на срок более 6 месяцев.

Для графы 6 (код выполняемой функции):

• «НЕПД» – для неполного рабочего дня;

• «НЕПН» – для неполной рабочей недели.

Во-вторых, при приеме нового сотрудника на работу нужно фиксировать срок его трудового договора. Причем при трансформации срочного договора в бессрочный тоже надо будет сдавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1.

Коды в графе 5 такие:

• «0» – бессрочный трудовой договор;

• «0.1» – срочный трудовой договор, заключаемый на срок до 6 месяцев;

• «0.2» – срочный трудовой договор, заключаемый на срок более 6 месяцев;

• «1» – трудовой договор по совместительству;

• «1.1» – трудовой договор по совместительству, заключаемый на срок до 6 месяцев;

• «1.2» ­– трудовой договор по совместительству, заключаемый на срок более 6 месяцев.

То есть, надо будет указывать срок – более 6 месяцев или менее.

И в третьих, в новой форме ЕФС-1 в разделе о стаже, который сейчас заменяет бывшую форму СЗВ-СТАЖ, появится поле для досрочной сдачи этого отчета – «Назначение выплат по ОСС».

То есть, будут типы сведений:

• «Исходная»;

• «Назначение пенсии»;

• «Назначение выплат по ОСС»;

• «Корректирующая»;

• «Отменяющая».

Форму с типом сведений «Назначение выплат по ОСС» сдают на сотрудника, который подал заявление о назначении пособия по уходу за ребенком или в отношении которого получен больничный лист.

Напомним, в общем случае сдавать подраздел 1.2 надо один раз в год – до 25 января и то не на всех сотрудников.

В случае с больничными придется сдавать ЕФС-1 досрочно, чтобы отразить стаж заболевшегов текущем году.

Не пропустите новые выпуски! Обязательно подписывайтесь на наш канал, ставьте лайки и пишите комментарии.