Клерк
Фиксированные взносы ИП

Уменьшение налога по УСН на взносы 1% по выбору ИП не противоречит нормам НК

Ранее ФНС дала предпринимателям индульгенцию учитывать взносы 1% за текущий год для уменьшения налога или за текущий, или за следующий год – по выбору. Но если строго следовать нормам НК, то такого права выбора нет.
Уменьшение налога по УСН на взносы 1% по выбору ИП не противоречит нормам НК
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Все нормально

Бизнесмены обратились в Минфин за разъяснениями и получили ответ – все нормально. Об этом сказано в письме Минфина от 17.06.2024 № 03-11-06/2/55509.

Норма НК

По пункту 3.1 статьи 346.21 НК ИП на УСН и «доходы» вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов ИП, подлежащую уплате в данном налоговом периоде.

По этой норме взносы 1% за 2024 год должны уменьшать налог за 2025 год. Однако ФНС разрешила игнорировать это правило.

Письма ФНС

Сначала вышло письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.

В нем говорится, что взнос 1% за 2023 год подлежит уплате 01.07.2024, но ИП могут считать этот взнос подлежащим уплате как в 2023 году, так и в 2024-ом.

Таким образом, на взносы 1% за 2023 год можно уменьшить налог по УСН:

  • за 2023 год;

  • за 2024 год;

  • частично – за 2023, частично – за 2024.

Затем вышло письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, в котором налоговики пролонгировали на бессрочный период прошлогодние правила учета этих взносов.

Таким образом, на взносы 1% за 2024 год можно уменьшить налог по УСН:

  • за 2024 год;

  • за 2025 год;

  • частично – за 2024, частично – за 2025.

В новом письме от 17.06.2024 № 03-11-06/2/55509 Минфин подтверждает, что эти два письма ФНС согласуется с нормами НК.

Эксперты «Клерка» подготовили статьи-разборы про взносы ИП 1% :

Как теперь уменьшать налог по УСН на взносы ИП: разъяснения ФНС с примером

Временные прошлогодние правила по взносам 1% стали постоянными.

Что изменилось по страховым взносам: обзор поправок в НК

Уточнили порядок расчета взносов ИП 1%. В НК наконец-то четко вписали, что при расчете взносов учитывают не доход, а доход за минусом расхода. Но эта новая норма касается только ИП на ОСНО.

Что изменилось по УСН: обзор поправок в НК

С 2025 года фиксированные взносы надо будет по-новому учитывать при УСН «доходы минус расходы» — независимо от факта их уплаты.

Взнос ИП 1% с дохода: что важно знать

Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей при разных режимах налогообложения считают от разной базы (с учетом расходов или без учета).

Как в 2024 году уменьшать налоги по УСН и ПСН на страховые взносы: таблица для ИП и ООО

При расчете налога на УСН «доходы» для фиксированных взносов факт уплаты не имеет значение, для взносов за работников — важен факт уплаты. На доходно-расходной упрощенке факт уплаты имеет решающее значение.

Больше полезных экспертных разборов вы найдете в подписке Клерк.Плюс.

Каждый день в подписке выходит новый материал: экспертная статья, мини-курс с короткими видео или развернутые конспекты вебинаров с видео и тестами для самопроверки.

Подписчик может заказать собственный разбор-статью главному редактору «Клерка» вот на этой cтранице. Просто нажмите кнопку Заказать «Разбор» и оставьте заявку. Также в подписку входит отключение рекламы на «Клерке».

Подключить подписку на месяц

Подписка на месяц стоит всего 299 рублей. Вы получите доступ к базе из более чем 1 000 готовых разборов и всех новых, которые будут выходить в период подписки. А если вы хотите подписаться на целый год сразу, то стоимость подписки в пересчете на месяц будет еще ниже — 255 рублей. Подписаться на год.

Начать дискуссию