Налоговая реформа-2025 году вводит новые лимиты для перехода на УСН, теперь на упрощенке смогут работать компании с доходом до 450 млн рублей. Разбираемся в новых правилах применения УСН и критериях перехода на спецрежим с 2025 года.
Кто сможет применять УСН в 2025 году
Чтобы использовать упрощенную систему налогообложения в 2025 году ИП и организации должны будут соответствовать ряду новых требований:
лимит дохода за 9 месяцев прошлого года для перехода на УСН — 337,5 млн рублей*;
лимит дохода для применения УСН — 450 млн рублей*;
лимит численности для применения УСН — 130 человек;
лимит остаточной стоимости ОС — 200 млн рублей*;
бизнес не связан с видами деятельности, которые не могут применять УСН (банки, страховые компании, ломбарды, инвестиционные фонды, нотариусы и другие);
у компании нет филиалов, а доля участия в ней других организаций не превышает 25%.
*лимиты дохода (для перехода на УСН и применения этого режима) и лимит стоимости ОС будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор.
Если соблюдены все условия, то ИП или организация имеют право перейти на УСН. Однако стоит помнить, что применение спецрежима — право налогоплательщика, а не обязанность.
Как перейти на упрощенку
Оформить переход можно двумя способами:
вместе с регистрацией компании или в течение 30 дней с этой даты,
в конце календарного года — до 31 декабря при переходе с общей системы налогообложения на УСН.
Для оформления перехода нужно направить в ФНС уведомление по форме №26.2-1.
Когда ИП, утративший право на УСН в 2024 году, сможет вернуться на УСН
Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие в 2024 году право на применение упрощенной системы налогообложения в связи с превышением размера полученных доходов, указанного в пункте 4 статьи 346.13 НК, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2025 года без учета ограничения, предусмотренного пунктом 7 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом у указанных в настоящей части организаций сумма всех доходов, указанных в абзаце первого пункта 2 статьи 346.12 НК, в том числе доходов по упрощенной системе налогообложения, не должна превышать 337,5 млн. рублей по итогам девяти месяцев 2024 года.
Что учитывать в доходах по УСН, которые не должны превышать 60 млн
Доходы считаются по правилам ст. 249 НК РФ. Т.е. считаестя не налогооблагаемая база по УСН, а доходы.
В случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения указанного ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).
Что учитывать в расходах компаний на УСН
С 01.01.2025 заработает норма НК, по которой факт уплаты фиксированных взносов не будет иметь значение не только для УСН «доходы», но и для УСН «доходы минус расходы».
В 2025 году можно будет включить в расходы:
фиксированные взносы за 2025 год (независимо от их уплаты);
взносы 1% за 2025 год (независимо от их уплаты);
фиксированные взносы за 2024 год, если они будут уплачены в 2025 году;
взносы 1% за 2024 год, если они будут уплачены в 2025 году.
Такая поправка в НК внесена Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
Как изменится размер и срок уплаты фиксированных взносов
Размер фиксированных взносов вырастет с 49 500 рублей до 53 658 рублей. Взносы 1% в 2024 году — 1% с дохода свыше 300 000, но не более 277 571, в 2025 году соответственно — 1% с дохода свыше 300 000, но не более 300 888.
Что будет с входящим НДС после перехода на УСН в 2025 году
При переходе с общего режима на упрощенку надо восстановить НДС по товарам, материалам, основным средствам, принятый ранее на вычет. Потому что при УСН реализация будет идти без НДС.
Восстанавливать НДС при переходе в 2024 году надо в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. С 2025 года это нужно будет делать в налоговом периоде, начиная с которого применяются ставки 5% и 7%. То есть восстановление будет не в 4 квартале уходящего года, а в 1 квартале нового года.
Ситуация перехода на УСН | Входящий НДС |
Переход с ОСНО на УСН без НДС | Подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу. |
Переход с ОСНО на УСН с НДС 5% и 7% | Подлежат восстановлению в налоговом периоде, начиная с которого применяются ставки 5% и 7%. |
Переход с ОСНО на УСН с НДС 20% | Восстанавливать НДС не надо. |
Как перейти на упрощенку
Оформить переход можно двумя способами:
вместе с регистрацией компании или в течение 30 дней с этой даты,
в конце календарного года — до 31 декабря при переходе с общей системы налогообложения на УСН.
Для оформления перехода нужно направить в ФНС уведомление по форме №26.2-1.
Как подготовиться к изменениям
Налоговая реформа 2025 года привнесет много поправок в ведение учета на УСН: появятся новые лимиты для применения спецрежима, упрощенцы станут и плательщиками НДС и т. д.
Подготовьтесь к новым правилам заранее на курсе профессиональной переподготовки «Главный бухгалтер на УСН». Теперь в программе есть отдельный блок со всеми изменениями по налоговой реформе-2025 для упрощенцев.
На курсе вы разберетесь в особенностях УСН, сможете комфортно работать в 1С, вести учет по новым ФСБУ и успешно проходить проверки налоговиков. Научитесь не только вести налоговый учет по УСН, но и работать с онлайн-кассами, защищать компанию от обвинений в дроблении.
Это прикладной курс, поэтому вас ждут практические задания по работе с таблицами Excel и ведению учета в 1С:Предприятие, много задач по заполнению форм отчетности, составлению договоров — и все это с учетом положений реформы.
Как проходит обучение
Прохождение курса можно условно разбить на несколько этапов:
1. Знакомство с материалом
Вы смотрите уроки, изучаете тему, разбираетесь в примерах и тренируете полученные знания на практических заданиях.
2. Онлайн-встречи с преподавателями
В таком формате вы сможете разобрать сложные темы напрямую с экспертом-практиком — получите обратную связь и рекомендации.
3. Работа с дополнительным материалом
Вы скачиваете полезную раздатку, тренируетесь заполнять документы и необходимые отчеты, чтобы на практике справляться с этими задачами легко.
4. Тестирование и практика
При составлении программы мы ориентировались на реальные обязанности бухгалтера на УСН. Поэтому все практические работы направлены на тренировку навыков, которые точно пригодятся вам на практике.
5. Получение диплома
После обучения вы получите диплом на 256 ак. часов, который внесем в реестр Рособрнадзора ФИС ФРДО.
Сейчас вы можете купить курс со скидкой 74% за 7 500 рублей вместо 28 600 рублей.
Мы запускаем дополнительный поток уже 15 сентября, чтобы вы успели подготовиться к налоговой реформе-2025.
Осталось всего 4 места — скорее записывайтесь!
Больше курсов повышения квалификации со скидками в каталоге!
Начать дискуссию