Сроки сдачи декларации
В 2025 году предусмотрены следующие сроки сдачи декларации по упрощенке:
Для организаций – не позднее 25 марта 2025 г.;
Для ИП – не позднее 25 апреля 2025 г.
Однако бывают случаи, когда данный вид отчетности нужно представить раньше. В таблице представлены исключения из общего правила. Проверьте, не попадаете ли вы под них:
Причина | Срок сдачи | Что следует учесть |
1. Завершение деятельности ИП | До 25-го числа следующего месяца после закрытия бизнеса | 1. Необходимо подать в ИФНС уведомление о прекращении деятельности. 2. Важно проставить код 50 «Прекращение деятельности» на титульном листе декларации в графе «Налоговый период» |
2. Переход организации или ИП в текущем квартале на ОСНО (вынужденный или специальный) | До 25-го числа месяца после квартала, в котором право на применение налогового спецрежима УСН было утрачено | |
3. Прекращение бизнеса на УСН организацией или ИП | В течение 15 рабочих дней | Необходимо подать в ИФНС уведомление о прекращении деятельности по упрощенке |
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность была прекращена | Необходимо сдать в ИФНС декларацию по УСН |
Ответственность налогоплательщиков
Сдавать отчетность нужно вовремя. Напоминаем, что сроки сдачи декларации по упрощенке пропускать нельзя. Если компания или индивидуальный предприниматель просрочат сдачу отчетности в ИФНС в установленные даты или не предоставят декларацию совсем, то они будут оштрафованы.
Законодательство предусматривает налоговую ответственность организаций и ИП (п. 1 ст. 119 НК РФ), а также административную ответственность должностных лиц – руководителя компании и главного бухгалтера (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Штрафы за непредоставление декларации могут быть следующими:
для руководителя организации, главного бухгалтера – от 300 до 500 руб.
для организации или ИП – 5% от неуплаченной налоговой суммы за каждый месяц просрочки.
Максимальная сумма штрафа не превышает 30%. Минимальный штраф составляет 1000 руб.
Если налогоплательщик просрочил сдачу декларации по упрощенке более чем на 20 рабочих дней, то банковский счет заблокируют.
Обратите внимание!
В случае, если отчетность не успели вовремя направить из-за технического сбоя, то необходимо уведомить налоговый орган, выслав подтверждающие документы. Весомым доказательством будут являться письма с указанием периода и причины технической неисправности с прилагаемыми скриншотами от интернет-провайдера или оператора ЭДО. В этом случае штраф налогоплательщику не выпишут.
Что изменилось в декларации по упрощенке с 2025 года
В текущем году «упрощенцы» сдают декларацию за 2024 год по новой форме (приказ ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@). Ознакомьтесь с основными изменениями в таблице:
Раздел декларации, в который внесены изменения | Что изменилось | Детализация |
1. Титульный лист декларации | Добавлено новое поле для кода объекта налогообложения | «1» – «доходы» |
«2» – «доходы минус расходы» | ||
Исключено поле «наименование организации – представителя налогоплательщика» | ||
Дополнение в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» | Теперь при наличии электронной доверенности нужно прописать GUID (уникальный идентификатор) | |
2. Разделы 1.1 и 1.2 | Уточнено описание ключевых показателей | В расчет включен новый налоговый вычет из раздела 4 по расходам на ККТ в новых регионах (ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей) |
Уточнено описание разделов 1.1 и 1.2 | ||
3. Добавлен новый раздел 4 | Раздел разработан для организаций и ИП, работающих на упрощенке из новых регионов: ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей | Предусмотрен вычет — возможность уменьшать налог или авансовые платежи по нему на стоимость ККТ. Ограничение: не более 28 000 рублей. Касса должна быть внесена реестр ККТ. Налогоплательщик должен зарегистрировать ее на новых территориях до конца 2025 г. |
Как заполнить декларацию
В декларацию по УСН входят шесть разделов и титульный лист.
Напоминаем, что сведения вносятся в декларацию на основании книги учета доходов и расходов (КУДиР), которую должны вести как организации, так и предприниматели.
Налогоплательщики заполняют не все листы декларации, а только те, которые отражают особенности ведения их деятельности. А вот в титульный лист вносятся сведения, общие для всех категорий налогоплательщиков.
При заполнении титульного листа в обязательном порядке указывают: ИНН, КПП (для организаций), номер корректировки, налоговый период, отчетный год, код ИФНС – по месту представления декларации, название организации (ФИО для ИП), объект налогообложения.
Рассмотрим подробнее особенности заполнения титульного листа декларации.
Заполнение титульного листа декларации по УСН
Организации вносят свой ИНН и КПП (предприниматели – только ИНН) в верхней части титульного листа, не забывая при этом дублировать данные сведения на остальных страницах декларации.
Если налогоплательщик сдает первичный отчет, то в поле «Номер корректировки» он проставляет номер сдаваемого отчета «0--». В случае подачи уточненного отчета, указывается номер «1--», «2--» и т.п.
В поле «Налоговый период» (код)» нужно применить код «34» (приложение № 1 к Порядку заполнения). В качестве отчетного года необходимо указать «2024».
Строка «Представляется в налоговый орган (код)» заполняется налогоплательщиком с указанием кода своей налоговой инспекции, куда он сдает отчетность.
В поле «по месту нахождения (учета)» организации проставляют код «210», ИП указывают место жительства – код «120».
В строке «Налогоплательщик» нужно написать полное юридическое наименование организации (как при регистрации). ИП указывают ФИО.
Если организация налогоплательщика проходила процедуру реорганизации, то нужно отметить это в соответствующих строках титульного листа, указав ИНН и КПП реорганизованной компании (нужный код необходимо выбрать из приложения № 3 Порядка заполнения). Отметим, что для компаний, не проходивших реорганизацию, эти строки заполнять не нужно.
В поле «Номер контактного телефона» нужно написать все цифры телефонного номера подряд с кодом города без каких-либо дополнительных знаков (например, скобки, пробелы, прочерки и т.п.).
В поле «Объект налогообложения» налогоплательщик проставляет:
код «1», если в 2024 году применял налоговый спецрежим УСН «доходы» или
код «2», если в 2024 году применял налоговый спецрежим УСН «доходы минус расходы».
Также на титульном листе необходимо указать количество страниц сдаваемой декларации.
Для налогоплательщиков, применяющих налоговые спецрежимы УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», заполнение будет отличаться. Рассмотрим особенности оформления деклараций для различных объектов налогообложения далее в нашей статье.
Как заполнить декларацию по УСН «доходы»
Эксперты рекомендуют следующую последовательность заполнения разделов декларации:
раздел 2.1.1 – налоговый расчет;
раздел 2.1.2 – расчет торгового сбора, который уменьшает сумму налога (для плательщиков торгового сбора);
раздел 1.1 – сумма налога / аванса к уплате;
раздел 3 – отчет по целевым средствам, если налогоплательщик их получал.
Детально рассмотрим заполнение основных разделов декларации в таблице:
Разделы | Строки | Особенности заполнения |
Раздел 2.1.1 | Строка 101 | Если налогоплательщик применял ставку 6% или пониженную ставку, которая действует в его регионе, то нужно проставить «1». Если деятельность велась по ставке 8%, то нужно указать «2» |
Строка 102 | Компании и предприниматели, имеющие работников, прописывают показатель «1». ИП без работников проставляет «2» | |
Строки 110, 111, 112, 113 | В этих строках нужно указать облагаемые налогом доходы за квартал, полгода, девять месяцев и год соответственно | |
Строки 120, 121, 122, 123 | В этих строках следует указать ставки налогов | |
Строка 124 | Эту строку нужно заполнить, если применялась пониженная ставка. Требуется проставить значение из приложения № 5 и ссылку на НПА данного региона | |
Строки 130, 131, 132, 133 | Необходимо отразить суммы авансовых платежей | |
Строки 140, 141, 142, 143 | Нужно отразить суммы страхвзносов и пособий в целях налоговых вычетов | |
Раздел 2.1.2 | Данный раздел заполняется организациями и ИП, которые являлись плательщиками торгового сбора в 2024 году | |
Строки 110–113 | В строках следует прописать доходы по каждому отчетному периоду нарастающим итогом | |
Строки 130–133 | В строках нужно прописать суммы исчисленных авансовых платежей и налога | |
Строки 140–143 | Нужно указать страхвзносы и выплаты по больничным, учитываемые для вычета | |
Строки 150–153 | Следует проставить сумму торгового сбора, которая была уплачена за отчетный период | |
Строки 160–163 | Следует прописать сумму уплаченного торгового сбора, уменьшающего авансовый платеж | |
Раздел 1.1 | В данном разделе указывают авансовые платежи и налоговые обязательства, в т.ч. их уменьшения | |
Строка 010 | В данной строке проставляют код ОКТМО*, который соответствует адресу организации или месту жительства ИП. Если адрес налогоплательщика не менялся в отчетном периоде, то код повторно заполнять в строках 030, 060, 090 не нужно. Если адрес менялся, то код ОКТМО необходимо проставить в строках 030, 060, 090 | |
Строка 020 | В данной строке нужно прописать сумму авансового платежа налога, который подлежит уплате до 28 апреля отчетного года. Этот авансовый платеж рассчитывают как исчисленный аванс за первый квартал минус налоговые вычеты. Учитывать в вычете при ведении деятельности на упрощенке следует взносы за работников и другие выплаты (предприниматели вправе включать страхвзносы за себя в вычет с 2024 года) | |
Строка 030 | Эту строку заполняют только в случае изменения ОКТМО по сравнению с указанным в строке 010. В ней указывают код ОКТМО, актуальный на момент уплаты авансового платежа за полугодие. Соответственно, в строках 060 и 090 отражают изменения ОКТМО для авансовых платежей за 9 месяцев и год, если таковые произошли | |
Строка 040 | В данной строке прописывают авансовый платеж с уплатой до 28 июля 2024 года. Порядок расчета аналогичен строке 020. Строки 100 и 110 отражают суммы налогов к доплате или уменьшению соответственно | |
Строка 070 | В данной строке показывают авансовый платеж с уплатой до 30 октября 2024 года. Порядок расчета аналогичен строке 020. Строки 100 и 110 отражают суммы налогов к доплате или уменьшению соответственно | |
Строки 100 и 110 | В этих строках отражается доплата или уменьшение налога по итогам года. В строке 100 – налоговая сумма, которую нужно доплатить в бюджет после сдачи декларации. В строке 110 – сумма переплаты, которую можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей |
* Напоминаем, что при некорректном заполнении кодов ОКТМО, платеж может быть отнесен в бюджет другого муниципалитета.
Как заполнить декларацию по УСН «доходы минус расходы»
Эксперты рекомендуют следующую последовательность заполнения разделов декларации:
раздел 2.2 – расчет налога и минимального налога;
раздел 1.2 – сумма авансов и налога за 2024 год к уплате;
раздел 3 – отчет по целевым средствам, если налогоплательщик их получал.
Детально рассмотрим заполнение основных разделов декларации в таблице:
Разделы | Строки | Особенности заполнения |
Раздел 2.2 | Строка 201 | В данной строке налогоплательщики указывают на применение налоговой ставки: - если в течение всего налогового периода налог и авансовые платежи рассчитывались по ставке 15% или по сниженной региональной ставке, то нужно проставить код «1»; - если хотя бы в одном из периодов года применялась повышенная ставка 20%, то нужно указать код «2» |
Строки 210–213 | В этих строках нужно отразить доходы за каждый отчетный период, включая квартал, полугодие, девять месяцев и год: данные следует указывать нарастающим итогом. Если налогоплательщик прекратил деятельность по упрощенке в середине года, то доходы за последний период также следует указать в строке 213 | |
Строки 220–223 | В этих строках отражают расходы за каждый отчетный период (нарастающим итогом). Следует включите сюда разницу между минимальным налогом и суммой налога, рассчитанного в общем порядке, за предыдущий период | |
Строка 230 | В этой строке отражают убыток (или его часть) за прошлые налоговые периоды, которые уменьшают базу текущего года. Итоговую налоговую базу (строка 243) нужно вычислить как разницу между строками 213, 223 и 230. Это позволяет уменьшить налоговую базу отчетного года на сумму убытков прошлых лет | |
Строки 240–242 | В данных строках указывают базу за каждый отчетный период. Ее определяют как разницу между доходами и расходами. Из суммы доходов (строки 210, 211 и 212) следует вычесть расходы (строки 220, 221 и 222). В случае получения положительного значения, нужно его отразить в строках 240–242, а отрицательное значение – в строках 250–252 | |
Строки 243 и 253 | В этих строках налогоплательщики указывают налоговую базу по году (аналогично предыдущему пункту). В случае получения положительного значения или ноля – проставить его в строке 243, отрицательное значение – в строке 253 | |
Строки 260–263 | В этих строках отражают налоговую ставку за каждый отчетный период и год | |
Строке 264 | В данной строке указывают основания для применения пониженной ставки (в случае применения обычной или повышенной ставки это поле оставляют пустым) | |
Строки 270–273 | В данных строках указывают исчисленные авансы и непосредственно налог. Расчет делается следующим образом: значение налоговой базы по каждому отчетному периоду и всему году (строки 240–243) умножают на ставку налога (если возникают убытки, то в этих строках ставят прочерки) | |
Строка 280 | В этой строке исчисляют минимальный налог за год. Сумму вычисляют следующим образом: доходы за год (по строке 213) × 1%. Данную строку нужно заполнить обязательно, даже в случае, когда организация по итогам года не вышла на уплату минимального налога | |
Раздел 1.2 | Строка 010 | В данной строке указывают код ОКТМО, который соответствует адресу организации или ИП. Если адрес не менялся, повторно указывать код в строках 030, 060, 090 не нужно (строки оставляют пустыми). Если адрес менялся, то код ОКТМО следует проставить в строках 010, 030, 060, 090 |
Строка 020 | В данной строке прописывают сумму авансового платежа по налогу, которую нужно уплатить не позднее 28 апреля отчетного года (указать значение из строки 270 раздела 2.2) | |
Строка 040 | В строке нужно отразить сумму авансового платежа, уплачиваемую не позже 28 июля отчетного года. Для расчета взять исчисленный аванс за полугодие (строка 271 раздела 2.2) и вычесть аванс за I квартал (строка 020 раздела 1.2). Если получилось не отрицательное значение, то следует его указать. Если получилось отрицательное значение, то нужно перенести его в строку 050 | |
Строка 070 | В данной строке отражают авансовый платеж за 9 месяцев (его рассчитывается аналогично, с учетом авансов за предыдущие периоды) | |
Строка 100 | В данной строке прописывают годовой налог к доплате, который рассчитывают, вычитая все авансы из исчисленного налога за год. Если авансовые суммы получились выше годового налога, то нужно отразить налог к уменьшению в строке 110 | |
Строка 120 | В строке прописывают минимальный налог, если он превышает исчисленный налог |
Как сдать нулевую декларацию УСН
Если «упрощенец» в течение 2024 года не вел деятельность, то он направляет в свою ИФНС нулевую декларацию по УСН с учетом своего объекта налогообложения.
Для удобства приведем основные моменты заполнения нулевой декларации в таблице:
УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | ||
1. Титульный лист | Заполнение аналогично обычной декларации по УСН | 1. Титульный лист | Заполнение аналогично обычной декларации по УСН |
2. Раздел 1.1 | Нужно проставить в строках 010, 030, 060 и 090 коды ОКТМО | 2. Раздел 1.2 | Нужно заполнить строки 010, 030, 060, 090 |
3. Раздел 2.1.1 | В строке 101 – признак применения налоговой ставки | 3. Раздел 2.2 | Нужно заполнить строку 201 с кодом признака применения налоговой ставки |
Заполнить строку 102 | Заполнить строки 260-263 с налоговыми ставками по отчетным периодам | ||
Заполнить строки 120-123 со ставками налога в каждом отчетном периоде | Заполнить строку 264 с обоснованием применения налоговой ставки ссылаясь на НПА субъекта РФ | ||
Заполнить строку 124 с обоснованием налоговой ставки | |||
4. Раздел 2.1.2 (для плательщиков налогового сбора) | В строках 150-153 указать уплаченные суммы налогового сбора | ||
Алгоритм заполнения декларации по УСН
После того, как мы детально разобрали особенности заполнения декларации по УСН, предлагаем ознакомиться с обобщенным алгоритмом заполнения данного вида отчетности, который вы можете использовать для самопроверки во время подготовки к сдаче.
Последовательность шагов | Детализация | ||
1. Выбрать вид декларации УСН: обычная или нулевая | Обычная декларация УСН: сдается налогоплательщиком в общих случаях согласно условиям п. 2 ст. 80 НК РФ | ||
Нулевая: налогоплательщик в течение 2024 года не вел деятельность и не имел доходов | |||
2. Заполнить титульный лист | Внести:
| ||
Объект налогообложения «доходы» | Объект налогообложения «доходы минус расходы» | ||
3. Заполнить разд. 2.1.1 | Внести:
| 3. Заполнить раздел 2.2 | Внести:
|
3.1. Заполнить раздел 2.1.2 (для плательщиков торгового сбора) | Внести:
| ||
4. Заполнить раздел 1.1 | Перенести в соответствующие строки этого листа данные из разд. 2.1.1 и 2.1.2 декларации, а затем вычислить итоговые значения разд. 1.1. | 4. Заполнить раздел 1.2 | Перенести в соответствующие строки этого листа данные из разд. 2.2 декларации, а затем вычислить итоговые значения разд. 1.2 |
5. Заполнить раздел 3 декларации (только при целевом использовании имущества) | Указать значения в соответствующих графах: гр. 1 – код поступлений, гр. 2 – дату поступления имущества или денег, гр. 3 – сумму полученных средств или имущества, гр. 4 – использованную по назначению сумму, гр. 5 – срок использования полученных средств, гр. 6 – сумму с не истекшим сроком использования в предыдущем налоговом периоде, гр. 7 – сумму неиспользованных или использованных не по назначению средств | ||
6. Проверить все свои расчеты перед сдачей декларации в ИФНС | Еще раз проверить листы годового расчета, чтобы исключить возможные опечатки, расчетные или логические ошибки и несоответствия | ||
Основные ошибки в декларации по УСН
Остановимся на наиболее частых ошибках, которые допускают многие налогоплательщики при сдаче отчетности.
1. Неверно выбран объект налогообложения. Например, был заявлен объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а декларацию по УСН подали с указанием объекта налогообложения «доходы».
2. Организация неправомерно представила декларацию по УСН – без подачи уведомления о переходе на упрощенку.
3. Организация забыла заполнить раздел 3 при получении целевых денежных средств, не учитываемых при расчете налогооблагаемой базы.
4. Много технических ошибок и недочетов. Например:
Неправильно проставлен номер корректировки. Значение «0--» относится только к первичной декларации. В уточненных декларациях проставляются соответствующие порядковые номера «2--», «3--» и т.д.
Налогоплательщики нередко также забывают заполнять раздел 2 нарастающим итогом. Необходимо придерживаться установленного законом правила.
Часто «упрощенцы» ошибаются при указании налоговых ставок в разделах 2.1.1 и 2.2. Напоминаем, что они должны соответствовать п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ.
Много ошибок при заполнении раздела 1. Обратите внимание, что суммы налога к доплате, которая указывается в разделе 1, должна соответствовать расчетам налоговой суммы (авансовых платежей) в разделе 2, учитывая все сроки уплаты.
Также многие ошибаются при указании признака наличия / отсутствия работников (строка 102 раздела 2). По правилам нужно прописать один из двух признаков налогоплательщика: код «1» – для организаций и предпринимателей, имеющих сотрудников, код «2» – только для ИП без работников.
Нередко налогоплательщики уменьшают налоговую базу, рассчитываемую в разделе 2, на сумму убытка прошлых лет, в то время как такой убыток фактически отсутствовал.
Напоминаем, в случае если вы обнаружили ошибку в своей декларации после ее сдачи, то вы должны направить в налоговую уточненную декларацию по УСН и сопроводительное письмо с подробным описанием всех корректировок.
Как подать декларацию
Направить декларацию в ИФНС можно:
в виде бумажного документа (только для упрощенцев, у которых среднесписочная численность сотрудников в 2024 году составляла не более 100 человек), явившись в инспекцию лично или послав по почте заказным письмом с уведомлением;
электронно (наиболее часто применяемый способ).
Декларацию по УСН налогоплательщик может направить в электронной форме следующими способами:
по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) через оператора ЭДО;
через сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме», сформировав декларацию в бесплатной программе «Налогоплательщик ЮЛ»;
ИП могут воспользоваться возможностью подачи декларации через «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» на сайте ФНС России.
Юрлица направляют декларацию в ИФНС по месту нахождения организации, а предприниматели – по своему месту жительства.
Воспользуйтесь нашими рекомендациями, приведенными в статье, при подготовке декларации по УСН, чтобы сдать отчетность в срок и без ошибок.
С дополнительной информацией по теме вы можете ознакомиться на онлайн-курсах:
1. Упрощенная система налогообложения: все новое, что нужно знать бухгалтеру и ИП
В разделах программы:
2. Главбух на УСН-2025: от учета и отчетности до 1С
В разделах программы:
Начать дискуссию