Исполнители-нерезиденты: все, что компании нужно знать про налоги, миграционный учет и расчеты

Когда лицо теряет статус налогового резидента РФ

Есть два вида резидентов: налоговые и валютные. Для налогового резидентства  имеет значение количество дней нахождения на территории РФ, а для валютного резидентства ключевое значение имеет гражданство и наличие ВНЖ для иностранцев.

Налоговым нерезидентом РФ может быть россиянин, гражданин другой страны и лицо без гражданства:

• Граждане РФ теряют статус резидента и становятся нерезидентами, если за последние 12 месяцев подряд они провели в России менее 183 календарных дней. 

• Для граждан стран ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии применяется то же правило. 

• Иностранные граждане, как и лица без гражданства, изначально имеют статус нерезидента. Статус меняется, если за 12 месяцев они находятся в России 183 дня и больше. 

Важно. Есть три основных исключения, когда время нахождения гражданина РФ за границей не делает его нерезидентом:

• военная служба за границей; 

• командировка за границу для госслужащего;

• лечение и обучение за пределами РФ на период до шести месяцев. 

Факт лечения или обучения за границей подтвердят специальные визы и договоры с иностранной медицинской или образовательной организацией.

Какие налоги платить по договору с нерезидентом 

Договор ГПХ с физлицом

По договору ГПХ компания, от которой физическое лицо получает доход, обязана исполнять роль налогового агента. Это значит, что нужно удерживать НДФЛ, а данные об этом включать в отчет 6-НДФЛ.

• Ставка НДФЛ.

К доходам нерезидента применяется ставка НДФЛ 30% вместо 13% за резидента.

Окончательный статус исполнителя определяйте на конец календарного года. Если к этому моменту по количеству дней в РФ исполнитель стал резидентом или наоборот, пересчитайте НДФЛ по ставке 13% или 30% соответственно.

Когда НДФЛ удержать невозможно, сообщите об этом в налоговую инспекцию и самому исполнителю (письмо ФНС от 12.08.2022 № 03-04-05/78614).

• Налоговые вычеты.

У налоговых нерезидентов нет права на вычеты по НДФЛ (п. 3, 4 ст. 210 НК). Если в конце года необходимо пересчитать налог по ставке 30%, исключите с начала календарного года стандартные вычеты.

• Страховые взносы.

Их нужно перечислять независимо от того, является исполнитель резидентом или нет. По договору ГПХ выплаты нужно перечислить в СФР.

На вознаграждения по ГПХ заказчики обязаны начислять взносы по единому тарифу в размере 30%.

Советы по минимизации рисков при сотрудничестве с самозанятыми

Собрали советы, которые помогут правильно оформлять правоотношения с самозанятыми, чтобы не попасть под штрафы от ФНС

Получить советы

Исполнитель в статусе ИП 

Если у вас договор с ИП, то платить налоги и взносы исполнитель будет самостоятельно. Заказчику не придется ни платить налоги, ни сдавать отчеты. Переживать, является ли такой исполнитель нерезидентом, тоже не нужно.

Важно. Проверяйте, чтобы услуги, которые оказывает компании ИП, совпадали с видами экономической деятельности — ОКВЭД, указанными в ОГРНИП. Сотрудничество по другим видам деятельности может быть приравнено к сотрудничеству с физлицом без статуса ИП.

Для справки: ИП-нерезиденты платят налог только с доходов от источников в России. ИП-резидент на ОСНО платит НДФЛ 13%, а нерезидент — 30% и не имеет права на налоговые вычеты.

Для ИП на других системах налогообложения (УСН, ПСН, ЕСХН и НПД) резидентство на размер налога не влияет. Они уплачивают его по стандартным ставкам.

Самозанятые

Самозанятыми могут быть граждане России, стран ЕАЭС и Украины. Неважно, резиденты они или нет: платить налог на профессиональный доход должен сам самозанятый. Ставка по данному налогу в зависимости от наличия или отсутствия резидентства не меняется.

Проследите, чтобы в договоре с самозанятым были пункты:

• Доход, полученный по договору, не облагается НДФЛ в связи с применением исполнителем НПД.

• Самозанятый обязуется сформировать и передать заказчику чек после получения вознаграждения.

• Самозанятый обязан предупредить заказчика об утрате статуса плательщика НПД и о смене системы налогообложения. 

В случае утраты статуса плательщика НПД исполнитель может действовать как ИП или продолжать оказывать услуги как физлицо. Если сотрудничество с исполнителем в новом статусе заказчика не устраивает, договор можно расторгнуть в одностороннем порядке, если эта возможность в договоре прописана. 

Уведомление МВД о заключении договора с иностранцем

Заказчик услуг обязан уведомить органы МВД о заключении или прекращении действия гражданско-правового договора с иностранцем, если он оказывает услуги на территории РФ, вне зависимости от того, резидентом какого государства он является.

Нарушение срока или попытка обойти закон повлекут штрафы по п. 3 и 4 ст. 18.15 КоАП:

• на должностное лицо — от 35 до 50 тыс. рублей;

• на юрлицо и ИП — от 400 до 800 тыс. рублей или приостановку деятельности на срок от двух недель до 90 суток.

В Московской и Ленинградской областях, Москве и Санкт-Петербурге штрафы больше: до 70 тыс. и 1 млн рублей соответственно.

Если иностранный исполнитель будет проживать на территории заказчика его потребуется поставить на миграционный учет. Сделать это нужно в течение 7 дней с даты его прибытия или получения временного удостоверения личности.

Как рассчитываться с нерезидентами 

От гражданства и места резиденции исполнителя зависит, как оплачивать оказанные услуги.

Нерезидент-иностранец

Иностранцы, которые работают в России, у которых нет вида на жительство — валютные нерезиденты. Единственный способ рассчитаться с иностранцем-нерезидентом — перечислить вознаграждение на его счет или карту. 

Наличие гражданства стран ЕАЭС или статуса высококвалифицированного специалиста роли не играет. 

Игнорирование запрета грозит штрафами по ст. 15.25 КоАП:

• для организаций — от 75% до 100% выплаченной суммы;

• для должностных лиц — от 20 до 30 тыс. руб.

Любой безналичный перевод нерезиденту-иностранцу будет считаться валютной операцией и подпадает под валютный контроль. Вам придется:

• Предоставить документы и поставить на учет контракты, превышающие 3 млн рублей.

• Уведомить банк о коде валютной операции для контрактов стоимостью до 600 тыс. рублей.

• Указывать код валютной операции в назначении платежного поручения, например VO70060 — расчеты, связанные с выплатой резидентом нерезиденту заработной платы и других видов оплаты труда.

Консоль.Про — платформа для комплексного взаимодействия с исполнителями всех статусов от поиска специалиста до выплаты вознаграждения. Упростите себе работу с самозанятыми, ИП и физлицами, в какой бы стране они ни находились.

Советы по минимизации рисков при сотрудничестве с самозанятыми

Собрали советы, которые помогут правильно оформлять правоотношения с самозанятыми, чтобы не попасть под штрафы от ФНС

Получить советы

Реклама: ООО «КОНСОЛЬ.ПРО», ИНН: 7707418148, erid: LjN8KZyBk