Проверку налоговая проводит в два этапа
Этап 1. Автоматическая проверка
На начальном этапе налоговая автоматически анализирует взаимоотношения сторон на соответствие риск-баллам. Это специальные критерии, утвержденные ФНС, по которым она определяет, стоит ли проверять компанию дальше. Чем больше риск-баллов, тем выше риск дальнейшей проверки заказчика.
Все, что видит налоговая в начале сотрудничества — это чеки от исполнителей. Поэтому всю информацию на этапе автоматической проверки ведомство получает их чеков. Важно не допускать в них ошибок.
Риск-баллы находятся в свободном доступе и размещены на сайте ФНС. Поэтому перед началом сотрудничества с самозанятым заказчику желательно ознакомиться с ними.
Оценивая отношения бизнеса и самозанятых, ИФНС будет учитывать следующие критерии:
Продолжительность сотрудничества — от трех месяцев подряд.
Единственный источник дохода — у исполнителя есть только один заказчик.
Вознаграждение имеет признаки зарплаты — неизменный размер из месяца в месяц.
Выплата вознаграждения происходит с определенной периодичностью.
Массовая регистрация дохода — чеки самозанятых формируются с одного устройства.
Массовая постановка на учет — исполнители приобретают статус самозанятого непосредственно перед началом сотрудничества.
Массовый перевод сотрудников в самозанятые — заказчик переводит своих штатных работников в самозанятые — в другую подконтрольную организацию.
Сотрудничество с бывшим работником — если с момента его увольнения прошло менее двух лет.
Если компания или ИП отвечает нескольким указанным выше признакам, налоговая направит ему требование о предоставлении пояснений или об уплате НДФЛ и страховых взносов с дохода, выплаченного самозанятым-исполнителям. Если вы получили требование о предоставлении пояснений, то читайте статью «Как составить пояснения в налоговую о сотрудничестве с самозанятыми».
Если требование проигнорировать, ИФНС перейдет ко второму этапу проверки.
Этап 2. Ручная проверка
Если налоговая не получит от заказчика пояснений по факту сотрудничества с исполнителями, она перейдет к анализу документов. ИФНС может запросить у организации или ИП договор, акты выполненных работ и иные документы, которыми оформлено сотрудничество с самозанятыми.
Обратите внимание, что результатом проверки не обязательно станет переквалификация. Если сотрудничество построено правильно, договор составлен корректно и компания не имеет цели привлечения самозанятых исполнителей на постоянное сотрудничество — ИФНС все проверит и уйдет.
Проведите анализ рисков и определите слабые стороны в сотрудничестве с самозанятыми. Специалисты компании Консоль.Про проанализируют все аспекты отношений с самозанятыми: проверят документы и подготовят подробное юридическое заключение.
Риски при сотрудничестве с самозанятыми, которые контролирует ФНС в 2023 году
Основных рисков, которые возникают при сотрудничестве с самозанятыми, три: снятие с учета, превышение дохода, отсутствие чека. Подробнее о рисках читайте ниже.
Снятие самозанятого с учета
Самозанятый по ряду причин или по незнанию может сняться с учета. Это повлечет для заказчика негативные последствия:
Необходимость уплаты в бюджет НДФЛ и страховых взносов с вознаграждения, перечисленного исполнителю после утраты им статуса самозанятого.
Необходимость сдачи отчетности в контролирующие органы: ИФНС и СФР.
Избежать этот риск помогут следующие действия:
Проверяйте статус самозанятого перед каждой выплатой дохода.
Заказчик может проверить статус самозанятого самостоятельно на сайте ФНС или запросив у исполнителя справку о постановке на учет.
Сотрудничайте с самозанятыми через Консоль.Про.
Проверка статуса исполнителя на платформе Консоль.Про проводится как перед началом сотрудничества, так и перед каждой выплатой. В связи с этим риск перечисления средств самозанятому, утратившему свой статус, полностью исключается.
Превышение дохода самозанятого свыше 2.4 млн руб.
После того как доход самозанятого превысит лимит в 2.4 млн руб. в год, он автоматически будет снят с учета. Если у исполнителя останется статус ИП, то заказчик никаких рисков в этом случае не понесет. Если же статуса ИП у исполнителя нет, заказчик обязан будет с дохода свыше указанного лимита перечислить в бюджет НДФЛ и страховые взносы. Снизить данный риск помогут следующие действия:
Проверяйте суммарный доход самозанятого перед каждой выплатой.
Сделать это можно путем запроса у исполнителя справки о доходах. Но предоставлять такую справку самозанятый не обязан.
Внесите в договор условия об уведомлении заказчика в случае превышения дохода и утрате статуса самозанятого.
При превышении лимита дохода самозанятый обязан будет уведомить об этом заказчика. А в случае нарушения такой обязанности — оплатить все расходы заказчика.
Сотрудничество с самозанятыми через Консоль.Про.
На платформе Консоль.Про проверка лимита по доходам исполнителя происходит автоматически. Если при перечислении выплаты данный лимит будет превышен, деньги не отправятся исполнителю, и заказчик избежит негативных последствий.
Невыдача или аннулирование самозанятым чека
Если самозанятый не выдаст чек на полученную оплату, то заказчик:
Не сможет включить расходы в состав затрат по налогу на прибыль или по УСН.
Должен оплатить НДФЛ и страховые взносы с выплаты исполнителю.
Исключить данный риск помогут следующие действия:
Включите в договор условие об обязательном предоставлении чека после произведенной оплаты.
Пример: «В случае невыдачи чека, указанного в пункте 3.1 настоящего договора в установленный срок, исполнитель обязуется выплатить заказчику штраф в размере 50% от суммы, на которую не был выдан чек. Кроме этого, исполнитель обязуется возместить все расходы заказчика, связанные с перечислением в бюджет НДФЛ и страховых взносов в связи с невыдачей исполнителем чека».
Если чек не был выдан, то заказчику потребуется:
Уведомить об этом ФНС.
Если исполнитель отказывается выдать чек, или если он аннулировал его, заказчик может обратиться в налоговую и сообщить о таком нарушении.
Перечислить в бюджет НДФЛ и страховые взносы.
Подробнее читайте в статье «Риски сотрудничества с самозанятыми: какие есть и как их избежать».
Рекомендации, как избежать проблем при сотрудничестве с самозанятыми
Избежать переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые помогут следующие действия:
Контролируйте риск-баллы.
Следите за критериями подмены и не допускайте соответствия сразу нескольким из них.
Составляйте правильные договоры.
Не допускайте включения в договор условий, характерных для трудовых отношений, а также трудовой терминологии.
О различиях трудового и гражданско-правового договора мы писали в этой статье.
Исключите трудовые функции.
Сотрудничайте с самозанятыми только по конкретным задачам. Не допускайте замену труда штатного сотрудника самозанятым исполнителем.
Подтверждайте сдельность с помощью заданий к договору.
Это поможет подтвердить гражданско-правовой характер отношений и нацеленность на конкретный результат, а не на выполнение трудовой функции.
Оформляйте акты выполненных работ.
Это поможет не только обосновать расходы на выплату самозанятому, но и подтвердить сложившиеся между сторонами гражданско-правовые отношения.
Получайте и проверяйте чек по каждой оплате.
Обратите особое внимание на то, как в чеке указано наименование услуг. В нем не должно содержаться терминологии, свойственной трудовым отношениям.
Проводите анализ рисков.
Сделать это можно с помощью сервиса Консоль.Про. Будьте в курсе имеющихся рисков и принимайте решения для их минимизации.
Риски при сотрудничестве с ИП, которые контролирует ФНС в 2023 году
По сравнению с самозанятыми-физлицами, рисков сотрудничества с самозанятыми-ИП не так много. К ним относится:
Риск переквалификации отношений в трудовые.
Снизить этот риск можно, если выстроить правильные отношения с ИП на НПД: привлекайте их на конкретные задачи, составляйте корректно договор и закрывающие документы. А еще лучше сотрудничайте с ИП через специальные платформы занятости такие, как, например, Консоль.Про.
Риск утраты исполнителем статуса индивидуального предпринимателя.
Если исполнитель закроет ИП и снимется с НПД, заказчик автоматически станет его налоговым агентом. По сравнению с обычными физическими лицами утрата исполнителем-ИП обоих этих статусов маловероятна. Исключить данный риск поможет проверка статуса исполнителя перед каждой выплатой дохода.
Риск перечисления денег ИП за услугу, оказанную без соответствующего ОКВЭД.
В отличие от обычных физлиц и самозанятых, индивидуальные предприниматели на каждый вид услуг должны иметь соответствующий код. Он отражается в ЕГРИП.
Если заказчик перечислит исполнителю деньги за услугу, которая не подходит под ОКВЭД ИП, налоговая посчитает, что эти деньги были перечислены исполнителю как физлицу. А это повлечет обязанность уплаты заказчиком НДФЛ и страховых взносов.
Чтобы исключить этот риск, заказчику необходимо перед началом сотрудничества проверить перечень ОКВЭД исполнителя-ИП.
Изменения в сотрудничестве с физлицами, которые контролирует ФНС в 2023 году
В 2023 году произошли следующие изменения, которые повлияли на сотрудничество с исполнителями-физлицами:
Ввели обязанность уплаты страховых взносов на социальное страхование.
Начиная с 2023 года заказчики обязаны оплачивать за исполнителей на договорах ГПХ страховые взносы по единой ставке — 30%.
До 2023 года за таких исполнителей взносы уплачивались только на пенсионное и медицинское страхование. Взносы на временную нетрудоспособность не оплачивались вовсе.
Установили обязанность уведомлять СФР о заключении договора ГПХ с исполнителем-физлицом.
При заключении договора ГПХ с исполнителем-физлицом заказчик обязан не позднее следующего рабочего дня направить в Социальный фонд России отчет ЕФС-1 в составе следующих страниц: Титульный лист, Подраздел 1 Раздела 1, Подраздел 1.1 Подраздела 1. Подробнее о заполнении отчета по физлицам читайте в статье «ЕФС-1: когда отчет спровоцирует проверку всех договоров ГПХ».
Изменили порядок уплаты НДФЛ за исполнителей, уехавших за границу.
С 2025 года изменится ставка по НДФЛ и порядок уплаты этого налога с дохода исполнителей, работающих из-за рубежа.
Если сейчас ставка НДФЛ привязана к статусу налогового резидентства исполнителя и месту оказания услуг, прописанному в договоре, то с 2025 года эти условия станут неактуальными.
Заказчики должны будут платить с дохода, выплаченного таким исполнителям, НДФЛ по ставке 13% при соблюдении следующих условий:
Доход получен от российского заказчика или на счет в российском банке.
Исполнитель использует в работе доменные имена, программы и технические средства, зарегистрированные в России.
Сотрудничество с исполнителями в разных статусах создает большую нагрузку на бухгалтерию заказчика и требует постоянного внимания к деталям. Делегируйте взаимодействие с исполнителями по гражданско-правовым договорам платформе Консоль.Про и разгрузите бухгалтерию: все закрывающие документы будут оформлены правильно и в срок.
Какой статус исполнителя выбрать для эффективного сотрудничества?
Поможем минимизировать риски
Узнайте, кто будет наиболее выгодным партнером для вас: самозанятый, ИП или физлицо без статуса
Заполните форму ниже и мы пришлем чек-лист на ваш e-mail:
Реклама: ООО «КОНСОЛЬ.ПРО», ИНН: 7707418148, erid: LjN8JyxJJ
Комментарии
1а что там с судебной практикой по самозанятым? или ФНС до суда не доводит...