Какие налоги и взносы платит бизнес за внештатных исполнителей
За внештатных исполнителей бизнес обязан платить налоги и страховые взносы, а также сдавать отчетность в следующих случаях:
Исполнитель-физлицо не имеет статуса ИП или самозанятого.
Заказчик по определенным причинам обязан исполнить роль налогового агента за исполнителя-ИП или самозанятого.
К таким причинам относится:
Перечисление дохода исполнителю после утраты им статуса ИП или самозанятого.
Перечисление вознаграждения, по которому самозанятый не выдал чек.
Выплата исполнителю дохода, который не подпадает под НПД или ОКВЭД ИП.
В остальных случаях за ИП и самозанятых заказчик не должен платить налоги и страховые взносы, а также сдавать отчетность.
За физических лиц без статуса ИП или плательщика НПД заказчик должен перечислить в бюджет НДФЛ и страховые взносы.
Ставка налога на доходы физических лиц
В 2023 году ставка по НДФЛ за исполнителей физлиц без статуса ИП или НПД напрямую зависит от статуса их налогового резидентства .
Налоговый резидент — физическое лицо, которое находится на территории РФ 183 дня и более в течение 12 последних месяцев.
Ставка по НДФЛ за внештатных исполнителей без статуса ИП или самозанятого
Ставка НДФЛ | Статус налогового резидентства исполнителя | Размер дохода |
13% | Резидент РФ | до 5 млн включительно |
15% | свыше 5 млн руб.* | |
30% | Нерезидент РФ | не имеет значения |
* Налог 15% начисляется на сумму свыше 5 млн руб. Например, доход исполнителя 6 млн руб., налог с вознаграждения будет 800 000 руб. = 650 000 руб. (13% с 5 млн) + 150 000 руб. (15% с 1 млн).
Обратите внимание, если в договоре с исполнителем прописано, что местом оказания услуг является РФ, то налог всегда платит заказчик.
Если в договоре указано, что местом оказания услуг является иностранное государство, то налог уплачивает в бюджет сам исполнитель, пока является резидентом РФ. Когда он утратит этот статус, в бюджет РФ платить больше ничего не нужно.
Сотрудничество с исполнителями в разных статусах создает большую нагрузку на бухгалтерию заказчика и требует постоянного внимания к деталям. Делегируйте взаимодействие с исполнителями по гражданско-правовым договорам платформе Консоль.Про и разгрузите бухгалтерию: все закрывающие документы будут оформлены правильно и в срок.
С 1 января 2025 года статус налогового резидентства больше не будет влиять на ставку по НДФЛ. Налог за физлиц без статуса ИП или самозанятого нужно будет уплачивать по ставке 13% или 15%, если исполнитель:
будет использовать при оказании услуг домены, программные или технические средства, которые расположены в РФ;
будет получать доход от российского заказчика или на счет, который открыт в РФ.
Срок уплаты НДФЛ за внештатных исполнителей
С 2023 года изменился срок уплаты НДФЛ с выплат внештатным исполнителям без статуса ИП и самозанятого:
НДФЛ, который удержали из вознаграждения исполнителя за период с 23 числа прошлого месяца до 22 числа текущего месяца, нужно перечислить до 28 числа текущего месяца.
Например, заказчик выплатил вознаграждение исполнителю 23 сентября, а налог удержал 24 сентября. Он должен перечислить НДФЛ до 28 октября.
НДФЛ, который удержали с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего месяца, нужно перечислить до 28 числа следующего месяца.
Например, заказчик выплатил вознаграждение исполнителю 27 октября, налог удержал 28 октября. Перечислить НДФЛ он должен не позднее 28 ноября.
Если исполнитель получает вознаграждение в денежной форме, НДФЛ нужно удержать при фактической выплате дохода. Если в натуральной – за счет любых доходов, которые заказчик перечисляет исполнителю в денежной форме.
Страховые взносы
Если выплаты получает исполнитель без статуса ИП или самозанятый, заказчик должен перечислить в бюджет страховые взносы. С 2023 года ставка по ним составляет:
30% — с вознаграждения, которое не превышает лимит 1 917 000 руб.
15% — с вознаграждения свыше этого лимита.
Для субъектов МСП действует сниженная ставка по взносам:
30% — с вознаграждения, которое не превышает МРОТ. Его размер в 2023 году составляет 16 242 руб.
15% — с вознаграждения, которое выше МРОТ.
До 2023 года за внештатников без статуса ИП и самозанятого заказчик платил взносы только на пенсионное и медицинское страхование. Взносы на социальное страхование нужно было платить, если такая обязанность прямо прописана в договоре. С 2023 года взносы на ВНиМ стали обязательными.
НДФЛ и страховые взносы за внештатников без статуса ИП и самозанятого нужно перечислять через ЕНС.
Сотрудничайте с самозанятыми на платформе Консоль.Про: автоматизированные выплаты исполнителям, проверка статуса на дату каждой выплаты и формирование закрывающих документов. Работайте с комфортом и без риска.
Как платить налоги и взносы за внештатных исполнителей через ЕНС
Чтобы перечислить в бюджет налоги и взносы за внештатных исполнителей, заказчик должен:
рассчитать сумму платежа;
пополнить ЕНС на указанную сумму;
направить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.
Уведомление об исчисленных суммах налога — документ, в котором указано, сколько денег налоговая должна списать с ЕНС. Обязанность сдавать уведомление появилась только в 2023 году. Его сдают по тем налогам, по которым нет отчетности или срок уплаты наступает раньше срока сдачи отчета.
Уведомление по НДФЛ нужно сдать до 28 числа текущего месяца. В нем нужно указать налог, который удержали за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца.
В течение 2023 года заказчик может направить в ИФНС уведомление два раза в месяц:
до 12 числа текущего месяца — по НДФЛ, который удержали за период с 23 числа прошлого месяца по 9 число текущего месяца.
до 25 числа текущего месяца — по налогу, который удержали с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца.
Уведомление по страховым взносам за прошлый месяц нужно подать до 25 числа текущего месяца.
Уведомление по взносам за третий месяц каждого квартала, а именно март, июнь, сентябрь, декабрь, можно не подавать, так как налоговая возьмет сведения из расчета по страховым взносам.
В 2023 году бизнес может не сдавать уведомление по взносам и НДФЛ, если перечисляет их отдельными платежками на конкретные реквизиты. Но это правило действует только в текущем году. А в 2024 году все платежи будут проходить только через ЕНС.
Как пополнить ЕНС в 2023 году
Пополнить единый налоговый счет можно несколькими способами:
В личном кабинете ИП или юридического лица на сайте ФНС.
Для этого нужно перейти в раздел «Налоги» и нажать на кнопку «Пополнить баланс», после чего указать сумму, которую необходимо оплатить в бюджет.
С помощью сервиса «Уплата налогов и пошлин».
Для этого нужно перейти на страницу сервиса, ввести ИНН владельца счета и сумму пополнения. После этого нужно выбрать способ оплаты: на сайте сервиса, через банк или по платежке — в отделении банка.
Платежным поручением через кредитную организацию.
Для этого нужно сформировать платежку с реквизитами ЕНС. Сделать это можно в мобильном приложении банка или вручную. Реквизиты можно узнать на сайте ФНС.
Как провести сверку с налоговой
Итак, заказчик оплатил через ЕНС налог и взносы за своего внештатника. Но у него вдруг возникли сомнения, а корректно ли налоговая разнесла его деньги, точную ли сумму списала со счета и что вообще за переплата или недоимка числится у него на счете. Получить ответ на все эти вопросы он может с помощью сверки расчетов с налоговой.
Для того чтобы провести сверку по ЕНС, заказчику нужно:
Направить в ИФНС заявление.
Сделать это можно на бумаге или в электронной форме.
Заявление в бумажной форме можно направить по почте, отправить через МФЦ или лично отнести в налоговую. Форма заявления приведена в письме ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879.
В электронной форме заявление можно подать через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС. Нужно использовать формат, который утвердила ФНС своим письмом от 09.01.2023 № АБ-4-19/7.
Получить акт сверки.
Компания получит акт сверки через три рабочих дня после регистрации заявления, если его направили в электронной форме, или через пять рабочих дней, если заявление направили на бумаге.
Сверка данных.
После того как заказчик получит акт, он должен сверить данные налоговой со своей информацией. Если эти сведения не сойдутся, нужно внести замечания в столбец 3 раздела 1 и 2 и направить скорректированный акт обратно в налоговую.
Платформа Консоль.Про помогает бизнесу сократить издержки и снизить риски при сотрудничестве с самозанятыми, ИП и физлицами. Подписание документов электронной подписью, быстрое получение чеков, проведение массовых выплат исполнителям и исключение угрозы переквалификации отношений в трудовые.
Как вернуть переплату с ЕНС
Если по какой-то причине заказчик заплатил по внештатникам налог или взносы в большем, чем нужно размере, он может вывести переплату на карту или расчетный счет.
Сделать это можно следующими способами:
Направить в ИФНС заявление о возврате.
Заявление можно подать на бумаге — по форме из приложения № 1 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@, в электронном формате по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Формат электронной формы заявления приведен в приложении 2 к указанному выше приказу.
Дождаться возврата переплаты.
Максимальный срок возврата — три дня. ИФНС получает заявление налогоплательщика и не позднее следующего дня направляет его в Казначейство, которое в такой же срок перечисляет деньги на счет компании.
Для возврата переплаты по ЕНС на нем должно быть положительное сальдо, то есть излишек, который можно вывести.
Бухгалтерские проводки по начислению и уплате налогов за внештатников
В бухгалтерском учете заказчик отражает начисление и уплату НДФЛ и страховых взносов за внештатных исполнителей следующими проводками:
Дт 76-5 Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» — Удержали НДФЛ с выплаты исполнителю.
Дт 76-5 Кт 51 — Перечислили вознаграждение исполнителю за вычетом НДФЛ.
Дт 20 Кт 69 «Страховые взносы по единому тарифу» — Начислили страховые взносы с выплаты исполнителю.
Дт 68 «Расчеты по НДФЛ» Кт 68 «ЕНС» — Удержанный НДФЛ включили в состав ЕНП.
Дт 69 «Страховые взносы по единому тарифу» Кт 68 «ЕНС» — Страховые взносы включили в состав ЕНП.
Дт 68 «ЕНС» Кт 51 — НДФЛ и страховые взносы в составе ЕНП перечислили в бюджет.
Самозанятый аннулировал чек, что делать компании?
Получите бесплатный чек-лист по сотрудничеству с самозанятыми
Узнайте, как обезопасить свою компанию при сотрудничестве с самозанятыми
Реклама: ООО «КОНСОЛЬ.ПРО», ИНН: 7707418148, erid: LjN8JwFzW
Начать дискуссию