Самозанятые или физлица по ГПХ: с кем безопаснее сотрудничать бизнесу

С какими исполнителями можно сотрудничать по договору ГПХ

Договор гражданско-правового характера можно оформлять с разными типами исполнителей — в том числе с физлицами и индивидуальными предпринимателями. В этой статье мы рассматриваем именно физлиц, у которых нет статуса ИП.

Физлицо может быть зарегистрировано как самозанятый. Это значит, что гражданин встал на учет в налоговой службе как плательщик налога на профдоход. Зарегистрироваться как самозанятый физлицо может онлайн с помощью приложения «Мой налог».  

Вторая группа физлиц — те, кто не вставал на учет в налоговой в качестве самозанятых.

И с теми, и с другими можно заключить договор ГПХ: общие формулировки в договоре будут одинаковыми. В отличие от трудового, договор ГПХ регулирует правоотношения между заказчиком и исполнителем, а не между работодателем и работником. В тексте самого договора или в приложении к нему прописывают конкретные задания и результат их выполнения. В договоре также должна быть установлена зависимость вознаграждения от результата оказанных услуг.

Если заказчик сотрудничает с физлицом в статусе самозанятого, в договоре нужно указать, что исполнитель — плательщик налога на профдоход. 

Сравним, чем отличаются условия сотрудничества с самозанятыми и лицами без специального статуса.

Особенности сотрудничества с самозанятыми и физлицами без специального статуса

• Налоги и взносы, которые нужно платить за самозанятых и за обычных физлиц, отличаются. 

Самозанятый платит налог на профдоход в размере 4%, если его заказчики — физлица, или 6%, если его заказчики — юрлица и ИП. Это его обязанность по закону № 422-ФЗ. Плательщик НПД уплачивает налог сам в приложении «Мой налог», на сайте ФНС, через банк или электронную платформу. 

Перечислять НДФЛ и страховые взносы самозанятый не обязан. Также не обязан за него это делать и заказчик — по закону он не является налоговым агентом такого исполнителя.

При сотрудничестве с физлицом без специального статуса заказчик становится его налоговым агентом и платит НДФЛ — 13%. Также он должен уплатить страховые взносы — 30%. 

• По самозанятым, в отличие от остальных физлиц, не нужно сдавать отчетность. 

При сотрудничестве с самозанятым компания не передает отчетность в Социальный фонд России (СФР) и налоговую инспекцию. Главное подтверждение сотрудничества с такими исполнителями — чеки, которые они формируют и которые видит ФНС.

Сдавать отчетность нужно, если заказчик сотрудничает с обычным физлицом. Комплект отчетов включает: расчет 6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1 и персонифицированные сведения о физических лицах. 

• Для самозанятых есть ограничения по максимальному доходу. 

Закон ограничивает максимальный доход, который может облагаться налогом на профдоход, суммой в 2,4 млн рублей. Если самозанятый превысит это ограничение, то лишится права применять НПД до конца года. В случае потери статуса самозанятого заказчик должен будет платить за исполнителя НДФЛ и страховые взносы.

• Не все виды работ и услуг можно поручить самозанятым и физлицам без специального статуса. 

Напомним, что самозанятые не могут:

• перепродавать товары не своего производства (п. 2 ст. 4 закона от 27.11. 2018 № 422-ФЗ);

• реализовывать подакцизные и маркируемые товары (п. 1 ст. 4 закона от 27.11. 2018 № 422-ФЗ);

• сотрудничать с заказчиками по договорам поручительства, комиссии и агентским — то есть исполнитель не может, например, заключать сделки в пользу третьих лиц (п. 5 ст. 4 закона от 27.11. 2018 № 422-ФЗ);

• добывать и продавать полезные ископаемые (п. 3 ст. 4 закона от 27.11. 2018 № 422-ФЗ);

• выполнять задачи, для которых нужно привлекать работников по трудовому договору (п. 4 ст. 4 закона от 27.11. 2018 № 422-ФЗ).

Также самозанятыми не могут быть адвокаты, медиаторы, оценщики, нотариусы, арбитражные управляющие — доходы от этой деятельности облагаются 13% НДФЛ.

Физлицам без специального статуса тоже можно поручить не все виды услуг. Есть ограничения. Физлицо не может вести предпринимательскую деятельность без регистрации юрлица или постановки на учет в качестве ИП. Признаки, по которым налоговая квалифицирует предпринимательскую деятельность перечислены в письме ФНС от 07.05.2019 № СА-4-7/8614:

• Учет операций, связанных с деятельностью — применение 1С, CRM. 

• Устойчивые связи с подрядчиками и клиентами.

• Приобретение имущества для получения прибыли — покупка товаров, сырья.

Налоговики обращают внимание и на косвенные признаки — готовая торговая точка с расставленным ассортиментом, постоянная реклама и регулярные переводы на карту разных или одинаковых сумм.

Также физлицо не может вести лицензируемую деятельность без регистрации юрлица или ИП. Перечень видов деятельности, на которые нужна лицензия можно посмотреть в ст. 12 закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ.

Компания может обратиться к физлицу, например, за консультацией по узкому вопросу, ремонтными работами в офисе, написанием рекламных статей, изготовлением десерта к корпоративу.

• Нельзя привлекать действующих или бывших сотрудников как самозанятых. 

Еще одно ограничение при сотрудничестве с самозанятыми — если заказчик хочет привлечь по ГПД бывшего работника, должно пройти минимум два года с момента его увольнения. Иначе можно сотрудничать с ним только как с физлицом без специального статуса.

• Не каждый иностранный гражданин может стать самозанятым.

Стать самозанятыми могут граждане России, Украины, Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Если заказчик хочет привлечь исполнителя, например, из Индии, заключить с ним договор как с плательщиком налога на профдоход не получится.

Риски сотрудничества с самозанятыми и физлицами

• Риски переквалификации отношений в трудовые. 

Такие риски распространяются на самозанятых и физлиц без специального статуса. Но все же большее внимание налоговой привлекает сотрудничество с самозанятыми, потому что за обычных «физиков» заказчики перечисляют налоги и взносы, то есть с меньшей вероятностью преследуют цель сэкономить на налогах.

Если налоговая обнаружит маскировку трудовых отношений с самозанятыми, заказчику придется перечислить НДФЛ и взносы, а также пени и штрафы за неуплату. Для руководителя юрлица штраф составляет 10–20 тысяч рублей, для ИП — 5–10 тысяч рублей, для юрлица — 50–100 тысяч рублей.

Налоговая служба разработала специальную скоринговую систему. Она отслеживает законность сотрудничества бизнеса и самозанятых по списку признаков. Так, ФНС обращает внимание на:

• длительность сотрудничества;

• единственный ли это источник дохода у исполнителя;

• прямые нарушения закона № 422-ФЗ, например, привлечение действующих сотрудников;

• групповые переходы в компанию исполнителей-самозанятых;

• регулярность выплат;

• признаки заработной платы;

• массовые регистрации дохода и массовые постановки на учет.

При этом налоговая служба учитывает совокупность нескольких критериев: если заказчик соответствует 1–2 признакам из списка, это не обязательно повлечет переквалификацию.

По итогам анализа компания получает заключение и рекомендации по устранению выявленных рисков.

• Утрата самозанятым статуса плательщика налога на профдоход.

Это специфический риск при сотрудничестве с плательщиками налога на профдоход. Если такое случится, заказчик фактически будет сотрудничать с исполнителем как с обычным физлицом. Значит, у компании появится обязанность платить налоги, взносы, сдавать отчетность. Если заказчик не заметит потерю исполнителем статуса вовремя — налоговая начислит штрафы и пени за просрочку уплаты налогов. 

Учитывайте ограничения для самозанятых по видам деятельности и запрет на привлечение бывших сотрудников. 

С кем сотрудничать заказчику

Обычно заказчикам проще сотрудничать с самозанятыми, чем с физлицами без специального статуса, так как нужно меньше платить налогов и нет отчетности. Риски в сотрудничестве с плательщиками налога на профдоход есть, но если не пытаться маскировать таким образом трудовые отношения и следовать закону, переквалификации можно не бояться. А контролировать, что исполнитель не потерял право на НПД, можно, например, с помощью Консоль.Про.

Есть несколько ситуаций, когда для компании предпочтительнее работать с физическими лицами, не имеющими статус самозанятых:

• Если заказчик привлекает иностранного исполнителя, который не является гражданином стран ЕАЭС или Украины.

• Если исполнитель — действующий или бывший сотрудник компании-заказчика, с момента увольнения которого прошло меньше двух лет.

• Компания собирается задействовать исполнителя для выполнения работ, запрещенных для самозанятых.

• Самозанятый исполнитель превысил установленный законом лимит доходов.

Получите бесплатный чек-лист по сотрудничеству с самозанятыми

Поможем избежать возможных рисков с неправильной терминологией

Узнайте, что нельзя писать при сотрудничестве с самозанятыми

Заполните форму ниже и мы пришлем чек-лист на ваш e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «КОНСОЛЬ.ПРО», ИНН: 7707418148, erid: LjN8JvaS6