ФНС внимательно следит за всеми случаями сотрудничества компании и самозанятых. Как только исполнитель указывает в чеке ИНН компании — налоговая сразу узнает о факте сотрудничества. Мониторинг чеков происходит в автоматическом режиме. Если автопроверка показывает риски — подключаются инспекторы и могут устроить настоящую проверку.
Если сотрудничество законно — проверка приходит, убеждается, что все хорошо, и инспекторы уходят. Но если есть нарушения — компания может получить огромные штрафы и доначисления. О таких случаях и о том, как не допустить подобных ситуаций, мы рассказали в этой статье.
Как грузоперевозчику доначислили больше 3 млн рублей страховых взносов
ООО «Фаворит» занимаются грузоперевозками. 135 физических лиц в статусе самозанятых сотрудничали с ними по договорам ГПХ.
Во время камеральной налоговой проверки по страховым взносам ФНС сделала вывод, что компания фактически подменяла трудовые отношения гражданско-правовыми.
Во внимание приняли такие доводы в пользу переквалификации:
Самозанятые исполняли заранее определенные трудовые обязанности. Они фактически работали в качестве водителей, грузчиков и логистов, а не оказывали разовые услуги.
Большинство исполнителей получали выплаты только от ООО «Фаворит», других заказчиков у них не было.
Все исполнители зарегистрировались как плательщики НПД практически одновременно, причем регистрация в качестве самозанятых была обязательным условием сотрудничества.
Исполнители предоставляли услуги продолжительное время с регулярными переоформлениями договоров раз в три месяца. В документах не указали даты начала и окончания работ.
У заказчика были штатные сотрудники, которые выполняли аналогичные задачи, связанные с погрузочно-разгрузочными работами и доставкой грузов автотранспортом.
Самозанятые подчинялись правилам трудового распорядка, оказывали услуги по графику работы компании.
Организация выдавала внештатникам транспорт для выполнения рабочих задач.
Компания проводила самозанятым выплаты два раза в месяц.
Налоговая через суд доначислила ООО «Фаворит» страховые взносы на сумму почти 3,2 млн руб. и пени в размере 540 тыс. руб.
Постановление АС Поволжского округа от 10.07.2024 по делу № А57-10956/2023.
Как компания могла снизить риски:
Привлекать самозанятых к выполнению разовых или проектных задач. При длительном сотрудничестве — оформлять рамочный договор и задания на каждую услугу. Подробнее о заданиях — в статье.
Не требовать от исполнителей соблюдать правила трудового распорядка. Лучше поощрять их сотрудничество с другими заказчиками.
Не устанавливать самозанятым график оказания услуг.
Если самозанятым для оказания услуг нужно ТС или оборудование — компания может сдать его в аренду, оформив акт.
Не привлекать внештатников для выполнения работ, если в компании уже трудятся штатные сотрудники с аналогичными функциями.
Вознаграждение должно соответствовать объему оказанных услуг.
Как организация по обслуживанию АЗС получила больше 4 млн доначислений
ООО «Партнер Коми» оказывает услуги по обслуживанию заправок. Компания заключила договор субподряда, чтобы выполнять работы на объектах АЗС ООО «Лукойл-Северо-Западнефтепродукт». Так как штатных сотрудников нужной квалификации не оказалось, организация привлекла самозанятых.
Налоговая сделала вывод о том, что заказчик фактически подменял трудовые отношения гражданско-правовыми.
В качестве доказательства трудовых отношений использовали такие признаки:
Договоры заключались на короткий период — от 5 до 29 дней, после чего переоформлялись.
Условия договоров, включая предмет соглашения, место оказания услуг, права и обязанности сторон при переоформлении оставались неизменными.
Объем, описание услуг, их характер, сроки выполнения и ожидаемый конечный результат не были детализированы в договорах.
Самозанятые должны были оказывать услуги как по плановым заявкам, так и немедленно в случае необходимости.
Исполнители трудились в составе бригады штатных специалистов.
Акты оказанных услуг носили формальный характер. Они не включали информацию об объемах задач и объектах, на которых эти задачи выполнялись.
Опрошенные физические лица отметили, что зарегистрировались в качестве плательщиков налога на профдоход по совету директора организации, которого они воспринимали как своего руководителя.
Суд согласился с позицией ФНС. Компании доначислили НДФЛ, страховые взносы, штрафы и пени в общей сумме почти на 4,5 млн рублей.
Как компания могла снизить риски:
Частое переоформление краткосрочных договоров не снижает риски, а скорее привлекает внимание налоговых органов.
Договор может быть длительным, если самозанятые оказывают услуги по конкретным заданиям. К договору нужно прилагать задания с указанием места оказания услуг, объема, сроков выполнения и ожидаемого результата.
У самозанятых должна быть возможность отказаться от выполнения задания.
Акты должны быть детализированы и содержать информацию о выполненном объеме услуг и конечных результатах.
Компания не должна была инициировать регистрацию исполнителей в качестве самозанятых.
Отношения с самозанятыми нужно строить в рамках гражданско-правовых соглашений, избегать терминов трудовых отношений, чтобы исполнители точно понимали свой статус.
Используйте бесплатный онлайн-сервис «Трудоголик» от Консоль.Про, чтобы проверить свои договоры с исполнителями и найти трудовые термины, которых в документе быть не должно.
Платформа для эффективных и законных отношений с самозанятыми
Мы помогаем сотням компаний уйти от рутины и выстроить быстрые, удобные и безрисковые отношения с самозанятыми
Как ИП получил 5,6 млн доначислений
Индивидуальный предприниматель Садыков Фарид Мавлеевич занимается производством и продажей питьевой воды. Садыков привлек 78 физических лиц в статусе самозанятых для оказания разных видов услуг: по выкладке товаров, доставке воды, поиску клиентов, техобслуживанию автоматов с питьевой водой и наполнению их товарами, диспетчерских и финансовых услуг, ремонту помп и кулеров, кадрового делопроизводства.
Налоговая провела камеральные проверки расчета по страховых взносам и расчетам по НДФЛ. В результате ФНС установила, что ИП занижал налоговую базу умышленно, и доначислила:
страховые взносы в сумме 3,6 млн руб., штраф за их умышленную неуплату 181 тыс. руб.;
НДФЛ 2,6 млн руб. и штраф в сумме 65 тыс.
ИП с доводами инспекции не согласился и обратился в суд. Арбитражный суд постановил, что физлица внесли в бюджет НПД 795 тысяч рублей — а НПД имеет сходную природу с НДФЛ — и на эту сумму можно уменьшить сумму доначислений. Плюс штраф соразмерно уменьшили на 20 тыс. рублей.
В итоге ИП все равно получил 5,6 млн доначислений (постановление Восемнадцатого ААС от 14.05.2024 № 18АП-4533/24, постановление АС Уральского округа от 02.08.2024 года № Ф09-4234/2024).
Какие доводы принял во внимание суд:
46 физических лиц, с которыми ИП подписал НПД, ранее работали в связанном с ИП ООО «Люкс Вода Инвест». Выводы о взаимосвязи ООО и ИП сделали из-за того, что у них был одинаковый вид деятельности, общий сайт, они использовали общие активы.
ГПД с самозанятыми заключались либо до, либо в день постановки на учет физлицами в качестве плательщиков налога на профдоход. После завершения сотрудничества с ИП они снимались с учета.
У исполнителей не было других источников дохода.
В некоторых договорах были указаны логины и пароли к приложению «Мой налог» — самозанятые представляли предпринимателю доступ к личным ресурсам.
Самозанятые подчинялись тем же самым лицам, что и при работе в ООО.
Договоры не содержали конкретных объемов выполняемых работ, акцентировали внимание на процессе, а не на конечных результатах.
Срок действия договоров составлял один год, что указывало на длительность отношений. ИП обеспечивал самозанятым условия оказания услуг, в том числе выдавал оборудование и транспортные средства.
Внештатники фактически работали по согласованному предпринимателем графику, соблюдали дресс-код.
У самозанятых были 14-дневные отпуска, им компенсировали больничные.
Как компания могла снизить риски:
Если бывшие сотрудники одной компании переходят в другую, связанную с первой, но уже в качестве самозанятых — это прямое нарушение закона.
Самозанятые должны платить НПД сами. Доступ заказчика к приложению «Мой налог» самозанятых, по мнению налоговой, показывает подконтрольность исполнителей заказчику.
Самозанятые не должны соблюдать график работы компании.
Самозанятым нельзя предоставлять социальные гарантии — больничные, отпуска, декретные и т. д.
Внештатные исполнители не должны соблюдать правила внутреннего трудового распорядка и дресс-код.
Нельзя безвозмездно обеспечивать самозанятых оборудованием и ТС — их можно сдать исполнителям, например, в аренду.
Чтобы уменьшить риск переквалификации, важно правильно выстроить отношения с самозанятыми: привлекайте их для выполнения конкретных задач и грамотно оформляйте договоры и закрывающие документы.
Проще и удобнее сотрудничать с исполнителями через платформу Консоль.Про. Платформа проведет оценку рисков переквалификации в трудовые отношения и сформирует корректные документы, включая договоры, задания и акты.
Как бизнесу минимизировать риски сотрудничества с самозанятыми
Забирайте бесплатный чек-лист, который поможет обойти острые углы!
Реклама: ООО «КОНСОЛЬ.ПРО», ИНН: 7707418148, erid: LjN8KMBAY
Комментарии
2абсолютно логичные решения. Было бы странно пройти мимо столь откровенных схем
Татьяна, здравствуйте! Абсолютно верно! Иногда компании недооценивают серьезность намерений ФНС, хотя во всех перечисленных случаях можно было бы избежать таких санкций, если выстраивать сотрудничество законно.