Контрольные соотношения в декларации по НДС. На что обратить внимание

Проверка декларации

Каждая налоговая декларация, в том числе и по НДС, проходит камеральную проверку. Проверку начинают сразу же после того, как вы сдали декларацию. Специальная программа, разработанная налоговой службой, проверяет декларацию на форматно-логический контроль. Электронные декларации проходят контроль на соответствие:

• правилам заполнения и оформления;
• налоговому законодательству;
• контрольных соотношений.

Несовпадение контрольных соотношений означает, что декларацию заполнили неправильно.

Полный перечень контрольных соотношений показателей декларации по НДС есть в приказе ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15-/519@. Налогоплательщики имеют возможность самостоятельно проверить соответствие показателей, чтобы налоговики не отказались принять декларацию. Обычно это происходит автоматически в той же программе, которая декларацию формирует. Программа подсказывает, какие показатели не сошлись.

Обратите внимание! Даже если в вашей декларации все контрольные соотношения сойдутся, это не гарантирует, что со стороны ФНС не возникнет вопросов.

Например, расхождения могут обнаружиться при сверке данных из вашей книги покупок с книгой продаж поставщика. Если он внес некорректные данные (например, номер счет-фактуры, ее дату, ваше наименование, ИНН и т.д.), то программа налоговиков просигналит о несоответствиях. Также в цепочке контрагентов, ведущих к вашему поставщику, может затесаться компания, которая не уплатила НДС в бюджет. Проверить такие моменты самостоятельно очень трудно.

Чтобы убедиться в отсутствии сюрпризов, стоит воспользоваться платформой Контрагент.рф. В результате вы получите:

• диагностику книги покупок на расхождения или разрывы;
• детальную расшифровку выявленных несоответствий;
• рекомендации специалистов по устранению найденных проблем.

Если же вы для начала хотите самостоятельно разобраться в показателях декларации — вот вам наши подсказки.

Что проверяют

Содержащиеся в контрольных соотношениях (далее — КС) формулы позволяют сверить показатели разделов 1-7 декларации как внутри этих разделов, так и между ними, а также с данными разделов 8-12.

Существует перечень контрольных соотношений, за выполнением которых нужно следить особенно тщательно. Если вы их нарушите, декларация считается непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК). Налоговый инспектор запросит пояснения и потребует устранить несоответствия.

1. Правильно ли вы вычислили сумму к уплате или возмещению

Сопоставляется два показателя декларации: по строке 118 раздела 3 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» и по строке 190 раздела 3 «Общая сумма налога, подлежащая вычету».

Если цифра по строке 118 больше или равна цифре по строке 190, то необходимо выполнения равенства:

Если же вы заявили сумму НДС к возмещению, то должно быть так:

2. Правильно ли вычислили сумму НДС с учетом всех разделов декларации

Для этого нужно сравнить две цифры

• сумму показателей из строк: 200 раздела 3; 130 раздела 4; 160 раздела 6

и

• сумму показателей из строк: 210 раздела 3; 120 раздела 4; 080 раздела 5; 090 раздела 5; 170 раздела 6.

Если разность первой и второй цифр не меньше нуля, должно выполняться равенство:

Получи проверку контрагента бесплатно!

Регистрируйся на Новой Платформе.

Получить

3. Все ли суммы НДС, отраженные в книге продаж и дополнительных листах к ней, вошли в сумму начисленного НДС

КС будет следующим:

4. Все ли суммы входного НДС, отраженные в книге покупок и дополнительных листах к ней, вошли в итоговую сумму НДС к вычету

При КС должно выполняется следующее равенство:

сумма показателей:

5. Соответствует ли итоговая сумма вычетов суммам всех полученных счетов-фактур из книги покупок

Данные из каждого входящего счета-фактуры или корректировочного счета-фактуры отражаются в соответствующих строках раздела 8 декларации по НДС. Сумма налога указывается по строке 180 раздела 8.

Количество строк раздела 8 должно соответствовать числу счетов-фактур, полученных от поставщиков в налоговом периоде (квартале).

Итоговая величина налога отражается общей суммой по строке 190 раздела 8 декларации.

Проверка сводится к тому, что сумма чисел из всех строк 180 должна быть равна показателю из строки 190 раздела 8.

Зарегистрируйтесь на Контрагент.рф и проводите предпроверочный анализ декларации по НДС до того, как отправите ее в ФНС.

6. Соответствует ли итоговая сумма начисленного НДС суммам всех выставленных счетов-фактур из книги продаж

Данные по каждому выставленному счету-фактуре отражаются разделе 9 декларации по НДС. В частности, по строке 200 указывается сумма налога по счету-фактуре или разница по корректировочному счету-фактуре.

Сколько таких счетов-фактур, столько и должно быть строк 200.

Итоговая величина начисленного налога в разрезе применяемых ставок отражается один раз — в строке 260 раздела 9 декларации.

Цель проверки: сумма чисел из всех строк 200 должна быть равна показателю из строки 260 раздела 9.

КС в разрезе ставок НДС будет таким:

7. Если сдана уточненная декларация, то проверке подлежит Приложение № 1 к разделу 9 и/или Приложение № 1 к разделу 8

• сумма исчисленного с налоговой базы НДС (дополнительные листы к книге продаж) складывается из двух величин: исходного значения предъявленного покупателям НДС за корректируемый период и суммы всех внесенных исправлений;
• сумма вычета по НДС (дополнительные листы к книге покупок) складывается из двух величин: исходного значения вычета за корректируемый период и суммы всех внесенных исправлений.

КС выглядит так:

Приложение № 1 к разделу 9:

Приложение № 1 к разделу 8:

8. Неплательщики НДС тоже предоставляют декларацию в установленных главой 21 НК РФ ситуациях

Но так как они не имею права на налоговые вычеты по НДС, то КС их декларации очень простые.

• Если неплательщик НДС выставил своему покупателю или заказчику счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то он обязан заполнить раздел 1 декларации по НДС, в которой сумма выставленного налога отражается по строке 030. Значение строки 030 должно равняться сумме НДС по всем выставленным счетам-фактурам. Для этого нужно сложить показатели из всех строк 070 раздела 12 декларации по НДС.
• Если неплательщик НДС является налоговым агентом (например, арендует федеральное или муниципальное имущество или приобретает у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, товары, работы, услуги), то он заполняет раздел 2 декларации по НДС, в которой сумма налога отражается по строке 060.

КС декларации по НДС будет таким:

При этом, если по графе 3 строки 070 Раздела 2 указан код операции 1011715, то последнее контрольное соотношение не применяется.

Получи проверку контрагента бесплатно!

Регистрируйся на Новой Платформе.

Получить