Налоговый учет на УСН при работе с маркетплейсами: нюансы и сложности, о которых важно знать

Что признается доходами и расходами при УСН на маркетплейсах

Доходы, признаваемые на УСН:

• Выручка от реализации товаров (п. 1.ст. 346.15, п.1 ст. 346.17 НК).

Расходы, признаваемые на УСН:

• себестоимость проданных товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК);

• расходы на приобретение и реализацию проданных товаров. В частности, затраты на хранение и доставку (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК);

• сумма входного НДС по реализованным товарам (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК);

• вознаграждение маркетплейса (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК);

• расходы на продвижение товаров (ст. 3 закона о рекламе, подп. 20 п. 1 ст.

  346.16 НК, письмо УФНС по г. Москве от 18.01.2007 №18-11/3/04158@).

Расходы при УСН признаются, если одновременно соблюдены три пункта:

• Товары, услуги оприходованы;

• Товары, услуги оплачены;

• Товары реализованы и списаны.

После этого расход принимается на дату события, которое произошло последним: когда продавец расплатился с поставщиком или когда получил материал, работы или услуги.

Для товаров, приобретенных для перепродажи, важен также момент продажи покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Другими словами, товары нужно оплатить, получить по накладной от поставщика (т.е. должно перейти право собственности), после чего их реализовать. И только тогда расходы можно учесть в целях налогообложения при УСН.

Какой датой признавать доходы от продаж

Казалось бы, кассовый метод, который применяется при УСН, предписывает включать в налогооблагаемую базу доход в момент получения денежных средств на расчетный счет или в кассу. Но все не так однозначно, поэтому давайте рассмотрим две расхожие позиции:

Но на практике наиболее разумно опираться на две даты:

• Первая — это дата утверждения отчета маркетплейсом, как дата проведения взаимозачета между площадкой и продавцом. 

Дело в том, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК при УСН доходы, отражают, в том числе на дату погашения задолженности организации иным способом помимо оплаты. Проведенный в соответствии с отчетом маркетплейса взаимозачет как раз считается таким «иным способом» погашения задолженности перед селлером.

• А вторая  — это, конечно, получение денежных средств на расчетный счет предпринимателя. 

Таким образом, в КУДиР делается две записи: на дату утверждения отчета — на сумму удержанных маркетплейсом комиссий, а на дату поступления денежных средств на расчетный счет — на сумму платежа от площадки.

Как учитывать возврат товаров на маркетплейсах

А что делать, если были возвраты в прошедшем месяце? Учитываем их, как расход или уменьшаем доход? Особенно это важно, если предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы», хотя в некоторых случаях это влияет и на тех, кто работает с «Доходами, уменьшенными на величину расходов». Как бы там ни было, тут как раз споров нет и все просто.

Если же возврат был в другом периоде и попал в один из следующих отчетов площадки, то вы текущей датой делаете запись с минусом. А если речь идет о «Доходах, уменьшенных на величину расходов», то «сторнировать» также надо и записи списания в расход себестоимости.

Когда признается доход в части комиссионного вознаграждения

Что же касается комиссионного вознаграждения, как мы уже говорили выше, то здесь доход признается на дату утверждения отчета маркетплейса (письма Минфина от 05.06.2007 г. № 03-11-04/2/160, УФНС по г. Москве от 05.03.200/г. № 18-11/3/19844@).

Удерживая из ваших доходов вознаграждение, маркетплейс производит взаимозачет, то есть прекращает встречные обязательства (ст. 997, 410 ГК). Соответственно, на эту дату и возникает доход.

В каких отчетах маркетплейса брать данные для учета дохода и расхода

Например, для Ozon и Wildberries берем отчеты о реализации. Только в Озон они ежемесячные, а в случае с Wildberries, как правило, еженедельные.

Говорят, что это временное явление, так как внутри площадки происходят серьезные изменения, которые приведут к уменьшению нестыковок и ошибок в работе и, как следствие, в самой отчетности маркетплейса. Что ж, поживем-увидим.

Учетная политика организации для прозрачной и регламентированной работы с клиентами, торгующими на маркетплейсах

Больше не надо ломать голову над составлением учетной политики, скачайте готовый образец в 60+ листов со всеми необходимыми вложениями. Вам останется только адаптировать его под условия конкретной компаниив

Скачать

Реклама: ИП ЧЕРВЕНКО КСЕНИЯ ВЛАДИМИРОВНА, ИНН 780622006400, erid: LjN8KWuGq