С 1 января 2024 года закончился переходный период по ЕНП: теперь уведомления становятся превалирующим способом оформления платежей.
Форма уведомления ЕНП 2024 года
Начнем с того, что форма уведомления об исчисленных суммах КНД 1110355 была утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Бланк уведомления ЕНП на 2024 год можно найти в Приложении №1 настоящего приказа.
Платежные поручения
С 1 января 2024 года платежки–уведомления отменены. Банки их не будут принимать.
Платить налоги, взносы и сборы с 1 января 2024 года можно:
платежкой на ЕНС — по налогам и взносам, которые входят в состав ЕНП;
на отдельный КБК — по платежам, которые не входят в состав ЕНП, и по платежам в другие ведомства, например, взносы «на травматизм».
Как подать уведомление по ЕНП в 2024 году. Основные правила
В 2024 году чтобы, заплатить налоги и взносы, нужно пополнить ЕНС на КБК единого налогового платежа — 18201061201010000510.
Перечислять деньги на ЕНС можно полной суммой или частями в любое время. По сроку уплаты налогов на ЕНС должно быть достаточно средств для погашения совокупной обязанности.
Если срок уплаты раньше срока сдачи отчетности, нужно заполнить уведомление по форме ФНС.
Организации и ИП могут направить уведомление по ЕНП не только в бумажном, но и в цифровом виде.
В уведомлении в поле 3 раздела «Данные» указывают КБК конкретного налога или страховых взносов. КБК по ЕНП не указывать нельзя.
Срок сдачи уведомления — не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (взноса). По НДФЛ с 2024 года еще одно обязательное уведомление — не позднее 3 числа следующего месяца. Как и в каких случаях можно по-прежнему подавать одно уведомление, расскажем ниже.
Новые периоды по НДФЛ
В 2024 году уведомления по НДФЛ нужно подавать дважды в месяц — п. 1 ст. 1 закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ:
в первом уведомлении отражают суммы, исчисленные и удержанные с 1 по 22 число месяца;
во втором уведомлении — суммы, исчисленные и удержанные с 23 по последнее число месяца (кроме декабря);
в декабре — за период с 23 по 31 декабря.
Важно! Способ, как подавать одно уведомление по НДФЛ:
В законе нет запрета на подачу одного уведомления, а для налоговой не так важно, одно или два уведомления будет направлено. Главное, чтобы там была информация об исчисленном НДФЛ.
Как это сделать:
Выплаты работникам должны укладываться в период с 1 по 22 число месяца. Следите, чтобы перерыв между выплатами не превышал 15 дней — ч. 6 ст. 136 ТК.
Если, например, обе части зарплаты выплатили в этот промежуток и подали уведомление — подавать второе с нулевыми показателями не нужно.
Сроки подачи уведомлений по ЕНП в 2024 году
Если крайний срок подачи уведомления или уплаты налога приходится на выходной день, то допускается делать перенос срока на следующий рабочий день.
Ниже полная таблица со сроками:
Отмена платежных поручений со статусом «02»
Если в 2023 году еще допускалось оформление платежек со статусом «02», направляемых в банк для раздельной уплаты налогов, то с 2024 года эта практика упраздняется. Теперь у налогоплательщиков появляется обязанность зачислять все платежи на ЕНС посредством ЕНП.
Однако в этом правиле есть исключения:
Выбор налогоплательщика, платить в качестве ЕНП или нет:
Налог на профессиональный доход (НПД);
Сбор за пользование объектами животного мира;
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.
В качестве ЕНП не уплачиваются в любом случае:
НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента;
Госпошлина, на уплату которой судом не выдан исполнительный документ.
Возобновление возможности зачета переплаты в пользу третьих лиц
С 31 июля по 31 декабря 2023 года у налогоплательщиков не было права направлять средства, формирующие положительное сальдо их ЕНС, для пополнения счетов третьих лиц. С января 2024 это право восстановлено.
Что важно знать о налоговом и бухгалтерском законодательстве в 2024 году
Главные новости, комментарии и практический опыт — в вашей почте каждую неделю. Бесплатно.
Уведомления по ЕНП в 2024 году: изменение контрольных соотношений
Если показатели в уведомлении не соответствуют контрольным соотношениям, то это говорит о нарушении порядка его заполнения.
И такое уведомление будет считаться непредставленным полностью либо в части, о чем налоговый орган сообщит налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) (п. 9 ст. 58 НК).
Приказ ФНС об утверждении контрольных соотношений пока не принят. Но новые контрольные соотношения можно найти в письме ФНС от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@.
В нем приведен перечень основных ошибок, среди которых:
неправильное указание КБК;
неправильное указание даты;
неверное указание налогового периода;
неверное указание КПП и т.п.
К перечню прилагается таблица соответствия КБК и отчетных (налоговых) периодов, приведенных в Уведомлении.
Новый порядок заполнения уведомлений
ФНС также скорректировала порядок заполнения уведомлений об исчисленных суммах. Изменения в основном связаны с НДФЛ и введением новых кодов для уведомлений по ЕНП 2024 года.
Теперь коды расчётных периодов НДФЛ выглядят так:
за период с 1 по 22 число — 01, 02, 03 за первый, второй и третий месяц квартала соответственно;
за период с 23 числа по последнее число — 11, 12, 13 за первый, второй и третий месяц квартала соответственно.
В остальном коды отчетных периодов остаются прежними: 21 — первый квартал, 31 — второй, 33 — третий, 34 — четвертый.
Например, в 1 квартале будут такие коды:
21/01 — с 01.01.2024 по 22.01.2024;
21/11 — с 23.01.2023 по 31.01.2024;
21/02 — с 01.02.2024 по 22.02.2024;
21/12 — с 23.02.2024 по 29.02.2024;
21/03 — с 01.03.2024 по 22.03.2024;
21/13 — с 23.03.2024 по 31.03.2024.
Также будут новые коды для авансов по НДФЛ ИП на ОСНО:
за 1 квартал — 21/04 (вместо 34/01);
за 2 квартале — 31/04 (вместо 34/02);
за 3 квартал — 33/04 (вместо 34/03).
Последствия непредоставления уведомления об исчисленных налогах по ЕНП
2023 год — первый год внедрения ЕНС считался переходным периодом. Поэтому можно было пополнить ЕНС на нужную сумму, нарушив при этом правила подачи уведомления, и в этом случае пени и штрафы не начислялись. Однако налоговый орган регулярно предупреждал о возможном начислении пеней в случае нарушения срока подачи уведомлений.
И это неслучайно: если уведомление не представить своевременно, то у налоговой не будет информации, чтобы корректно разнести поступившую на ЕНС сумму, в счет подлежащих уплате налогов.
При отсутствии недоимки, в счет погашения которой налоговый орган самостоятельно может зачесть поступившие денежные средства, на ЕНС в этом случае образуется положительное сальдо. И до момента, пока в налоговой не появится информация о принадлежности этих средств (т. е. в счет погашения каких текущих платежей они поступили), перечисленная сумма так и будет «висеть» на ЕНС.
При этом обязанность по уплате налога будет считаться исполненной в двух случаях:
со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджет.
или
со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (п. 7 ст. 45 НК в ред. закона № 263-ФЗ).
Важно! Однако пени за нарушения, связанные с предоставлением указанных уведомлений, в 2024 году начисляться по-прежнему не будут. Это следует из постановления Правительства № 2315. Оно вносит изменение в постановление № 500 от 29 марта 2023 года, которым установлены меры по урегулированию налоговой задолженности.
А вот будет ли ФНС штрафовать за нарушения по части уведомлений об исчисленных суммах, пока не сообщается.
Все нюансы налоговых изменений и их применение на практике в одном канале
Белая Бухгалтерия — канал, где законы переложены на личный опыт бухгалтеров, где живое общение с коллегами и ценные рекомендации от эксперта-практика
Реклама: ИП ЧЕРВЕНКО КСЕНИЯ ВЛАДИМИРОВНА, ИНН 780622006400, erid: LjN8KbD2z
Начать дискуссию