На каком основании?
Безнадежная задолженность – это та, которая пусть и числится за организацией или ИП, но взыскать ее уже невозможно (ст. 11, 59 НК). Субъекты России вправе установить дополнительные случаи признания безнадежными к взысканию долги по региональным и местным налогам, пеням, штрафам (п. 3 ст. 59 НК).
Согласно НК и порядку (Приложение № 1 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131), безнадежным может быть признан долг по налогам, пеням, штрафам, страховым взносам, если взыскать его невозможно в связи с:
ликвидацией;
исключением из ЕГРЮЛ (по решению налоговиков);
завершением банкротства ИП;
физической кончиной человека, если долг превышает сумму наследственной массы;
вступлением в силу судебного решения, согласно которому налоговая просрочила взыскание и теперь оно невозможно,
а также в связи с тем, что платежи не поступили по причине ликвидации банка, через которые организация или ИП внесли налоги (иные обязательные платежи). То есть банк списал деньги, не перечислил в бюджет.
Обязательно наличие двух условий. Во-первых, долг образовался до 01.01.2023. Во-вторых, имеется постановление пристава об окончании исполнительного производства (не нужно для тех, в отношении кого инициировано банкротство), которое выносится если:
местонахождение должника неизвестно или
у него нет имущества, на которое можно обратить взыскание.
Получите консультацию по защите личных активов в КСК ГРУПП, чтобы впоследствии не погашать долги фирмы за собственный счет.
Какие нужны документы
Решение о признании задолженности безнадежной налоговики принимают в течение пяти рабочих дней с даты получения соответствующих документов. Перечень документов содержится в Приложение № 2 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ и зависит от оснований для признания долга безнадежным:
Основание | Документы |
Ликвидация или исключение из ЕГРЮЛ по инициативе налоговиков | Выписка из ЕГРЮЛ с соответствующими сведениями (для иностранных организаций – сведения от уполномоченных органов, и (или) из аналогичных ЕГРЮЛ информационных ресурсов); подтверждение вынесения постановления об окончании исполнительного производства. |
Завершение процедуры банкротства ИП или физического лица | Копия решения суда о завершении конкурсного производства или реализации имущества (вступившего в силу); выписка из ЕГРИП (с указанием на такое основание для деятельности ИП, как признание банкротом по решению суда); документы, подтверждающие завершение внесудебного банкротства физлица (выписка из Федресурса). |
Смерть должника | Свидетельство о смерти. |
Долг превышает размеры наследственной массы | Свидетельство о смерти; копии свидетельства о праве на наследство, документов, удостоверяющих личность наследников; документальное подтверждение факта уплаты наследником долгов в размере стоимости наследственной массы (или подтверждение того, что долг взыскать невозможно). сведения о стоимости наследственного имущества у налоговой инспекции имеются. |
Истечение срока взыскания | Соответствующее судебное решение (в том числе определение с отказом в восстановлении пропущенного срока). ВАЖНО: это может быть судебный акт и по иному налоговому спору, причем не только в резолютивной, но и в мотивировочной части любого судебного акта по налоговому спору. Главное, чтобы в нем прямо было указано: налоговики утратили право на взыскание |
Окончание исполнительного производства | Постановление пристава |
Ликвидация иностранной компании, банка | Выписка из ЕГРН |
В решении о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности (ф. КНД 1148037) указываются:
основание для признания долга безнадежным (пункты и статьи НК);
полное наименование налоговой инспекции;
конкретные документы с реквизитами;
полное наименование налогоплательщика (организации, обособленного подразделения, иностранной, ИП, физического лица);
сумма с конкретной расшифровкой (порядковый номер, наименование налога, сбора, страховых взносов, КБК, ОКТМО, недоимки, пени, штрафы, проценты);
конкретная фраза: признать «безнадежной к взысканию и произвести ее списание».
Подписывает решение руководитель или его заместитель.
Внимание: если после того, как задолженность будет признана безнадежной, образуется положительное сальдо ЕНС, то задолженность восстанавливается в размере этого сальдо. Размер восстановленной задолженности не может превышать суммы положительного сальдо.
Есть все основания для признания задолженности безнадежной, но налоговая отказывается сотрудничать? Гарантируем 100% защиту при общении с налоговой службой. Получите консультацию от экспертов КСК ГРУПП.
Услуги по налогам от КСК ГРУПП
Сопровождение налоговых проверок и споров, консультирование и налоговое планирование
Бесплатная консультация для пользователей Клерк.ру.
Реклама: ООО «КСК», ИНН: 7725685410
Комментарии
3ничего не поняла.
если задолженность признана безнадежной, то она списывается, если при списании образуется положительное сальдо, то задолженность восстанавливается.
Это ж получается, чтобы не происходило, с тебя все равно выдоят эти суммы, на которые налоговая утратила право на взыскание?.
ну так бы и писали: ФНС пофиг на процессуальные нормы, если ФНС вовремя не взыскала налоги и утратила право на их взыскание, то ФНС все равно выморочит их с этого гребаного ЕНС, потому что Вы никакие налоги свежие все равно не сможете заплатить пока не закроете недоимку лохматого года.
так все это можно трактовать?
Да, АяАнна, именно так как Вы пишете. А КСК трупп писать не умеют.
жаль что с переплатами так не работает.
у меня такие же танцы были при передаче ПФР в ФНС.
благополучно НЕ ВИДЕЛИ переплату, потом признали-таки, но были технические проблемы, а как только 3 года истекло все технические проблемы испарились, а 35 тыс пропало
Сейчас ожидаю пляски на сумму 150 тыс. Вообще невесело.