Поскольку размер чистой прибыли (после налогообложения) определяется по данным бухучета, то необходимо, чтобы отчетность за соответствующий период была уже подписана руководством. После этого необходимо убедиться в том, что соблюдены необходимые условия для выплаты дивидендов.
Условия для ООО и АО
В случае с ООО необходимо, чтобы были соблюдены следующие требования:
1. УК полностью оплачен (п. 1 ст. 29 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
2. Отсутствуют признаки банкротства (п. 2 ст. 3 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ) на момент принятия решения о выплате дивидендов и не появятся такие признаки после их выплаты.
3. Величина чистых активов больше УК и резервного фонда — на дату принятия решения и по результатам выплаты.
4. Отсутствуют долги по выплате действительной стоимости доли (части ее) перед участниками.
5. Нераспределенной прибыли достаточно для того, чтобы выплатить дивиденды с учетом НДФЛ и налога на прибыль. В противном случае размер дивидендов нужно сократить. Также участники ООО могут принять решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (п. 1 разъяснений ФНС от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389).
Выполнение условий 1, 2, 5 необходимо и при выплате дивидендов акционерам АО. Дополнительно установлены следующие требования, специфические для этой организационно-правовой формы. Так, величина чистых активов должна быть больше (на дату принятия решения и по результатам выплаты):
УК;
резервного фонда;
превышения ликвидационной стоимости над номинальной стоимостью привилегированных размещенных акций.
Необходимо также, чтобы уже были выкуплены акции, подлежащие выкупу (ст. 76 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ), и отсутствовали иные ограничения на выплату дивидендов (ст. 43 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Сопровождение бухгалтерского учета
Консультации по ведению бухгалтерского учета — это обоснованная и сформулированная точка зрения постороннего, незаинтересованного, профессионального специалиста
Оформление решения о выплате дивидендов
В ООО оно оформляется протоколом общего собрания участников (акционеров) или решением единственного учредителя (ст. 28, 39 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ), которые удостоверяются нотариально (или в другом порядке, если он установлен уставом или ранее удостоверенным нотариально решением единственного участника / общего собрания (ст. 67.1 ГК)).
В АО такое решение также принимает единственный акционер или общее собрание акционеров (ст. 42, 47 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Уставы непубличных АО могут предусматривать, что решение о выплате промежуточных дивидендов принимает совет директоров (ст. 48 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Далее на основе принятого решения составляют бухгалтерскую справку-расчет (ст. 9 закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ), в которой отражают расчет налога к уплате, суммы для перечисления и проводки.
По всем общим и специфическим вопросам выплаты дивидендов вас проконсультируют эксперты КСК ГРУПП. Компания специализируется на эффективном налогообложении, инвестициях и защите активов. Выплата дивидендов без ошибок и рисков — это в КСК ГРУПП.
Вопросы налогообложения
При выплатах дивидендов физическим лицам, в том числе ИП и плательщикам НПД, общество выступает налоговым агентом по НДФЛ, при выплатах юридическим лицам — по налогу на прибыль
НДФЛ
Налоговая база — сумма всех выплаченных в календарном году дивидендов нарастающим итогом. Ставки таковы:
13% — для налоговых резидентов, если налоговая база по доходам от долевого участия в календарном году не вышла за пороговое значение в 5 млн руб.;
15% — для них же, если «порог» превысил 5 млн руб., а также для нерезидентов (при отсутствии другой ставки, установленной соответствующим соглашением).
Налог уплачивается в общие сроки (п. 6 ст. 226 НК), а именно, не позднее:
28 текущего месяца — за промежуток с 23 числа прошлого по 22 текущего месяца;
28.01 — за промежуток с 1 января по 22 января;
последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 декабря по 31 декабря.
Дивиденды отражаются в форме 6-НДФЛ. В отчетность по страховым взносам их не включают, так как дивиденды не облагаются взносами (ст. 420 НК, ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Налог на прибыль
База рассчитывается нарастающим итогом, без учета вычетов и иных доходов. Учитывается вся сумма дивидендов, которую выплатили в календарном году (ст. 275 НК).
Ставки налога, % | Критерии применения |
0 | Например, если получатель дивидендов, российская фирма обладает 50 и более процентов долей в УК плательщика в течение не менее чем 365 дней подряд. |
13 | Если не соблюдены условия применения нулевой ставки (иных специальных ставок). |
15 | Если получатель дивидендов — иностранная компания и не соблюдены условия применения нулевой ставки*. |
5 или 10 | При выплате (получении) дивидендов международными холдингами (ст. 284 НК)*. |
* Если иные ставки не предусмотрены соответствующими налоговыми соглашениями.
Налог должен быть уплачен не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена выплата (п. 4 ст. 287 НК).
За консультациями по вопросам налогообложения обращайтесь в КСК ГРУПП. Высококвалифицированные специалисты подберут оптимальное решение в заданных вами условиях в рамках норм бухучета, налогового, гражданского и трудового права. Все рекомендации экспертов подкреплены обоснованиями.
Сопровождение бухгалтерского учета
Консультации по ведению бухгалтерского учета — это обоснованная и сформулированная точка зрения постороннего, незаинтересованного, профессионального специалиста
Реклама: ООО "КСК", ИНН: 7725685410, erid: LjN8K9kKC
Комментарии
1дополню: по АО, необходимо пригласить специализированного регистратора (порядок деййствий несколько отличается в НАО и ПАО). В бухгалтерской справке расчете проводки писать необязательно (даже любопытно, кто-нибудь когда-нибудь их писал???)