Инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль: что меняется в 2025 году

С помощью инвестиционного налогового вычета определенные группы лиц могут сразу же сократить налог на прибыль, учтя ряд расходов. Разберем, кто и как может его получить.

Что такое инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный налоговый вычет — это установленная законом возможность уменьшения начисленного налога на прибыль по итогам отчетного периода на стоимость приобретенных ОС или НМА.

В новом году ставка налога на прибыль возрастет до 25%. Из них в федеральный бюджет поступит 8%, а в региональный — 17%. 

Сегодня компании могут снижать налог на прибыль за счет регионального вычета, который дает возможность сократить налог, уплачиваемый в бюджет субъекта. Размер вычета может находиться в пределах от 25% до 100% расходов, которые предусмотрены ст. 286.1 НК. Региональный вычет теперь стал бессрочным (закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Кроме регионального, с 2025 года появится федеральный налоговый вычет. Применяться он будет во всех субъектах России. Часть налога на прибыль, которая перечисляется в федеральный бюджет, можно уменьшить на сумму федерального налогового вычета. Максимально можно уменьшить сумму налога к уплате на 50% от суммы расходов на приобретение ОС или НМА.

К одному объекту ОС или НМА можно применить только один инвестиционный вычет: региональный или федеральный.

Вычет можно применять с того налогового периода, в котором объект ОС или НМА введены в эксплуатацию или же изменена их первоначальная стоимость. Если вы не использовали сумму вычета в течение налогового периода, то ее можно будет перенести на будущие периоды, сроки обозначит правительство.

Сумма налога к уплате при использовании вычета не может быть ниже суммы налога, рассчитанной по ставке 2% (с 2025 по 2030 годы — 3%).

В каждом квартале можно использовать только 5% налоговой базы на прибыль.

Например, в 1 квартале 2025 года компания приобрела НМА на сумму 2 000 000 рублей, значит, она может использовать в качестве вычета 50% от этой стоимости — 1 000 000 рублей.

Если налоговая база по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года у компании — 10 000 000 рублей, тогда сумма авансового платежа за квартал составит 800 000 рублей (8%, подлежащих уплате в федеральный бюджет).

Лимит вычета в 1 квартале 5% от 10 000 000 рублей — 500 000 руб. Вычет не больше налога на прибыль, а значит, может быть применим полностью.

Общая сумма уплаты налога в федеральный бюджет: 800 000 — 500 000 = 300 000 рублей.

Вычеты не применяются к налогу на прибыль, который рассчитывается по специальным ставкам — например, по доходам от дивидендов или выплат иностранным организациям.

Профессионалы компании КСК ГРУПП помогут рассчитать выгодный инвестиционный налоговый вычет. Также наши специалисты оказывают услуги по сопровождению бухгалтерского учета, корпоративному финансированию, восстановлению учета и проводят консультации по сложным вопросам в области бухгалтерии. Если вам необходим бухгалтерский консалтинг — обращайтесь к специалистам КСК ГРУПП.

Кто может претендовать на инвестиционный налоговый вычет

Вычет доступен всем компаниям, работающим на ОСНО и платящими налог на прибыль по ставке 8% в федеральный бюджет. Также у этих организаций должны возникать расходы:

  • на приобретение, изготовление, строительство или транспортировку объектов, а также на приведение их в состояние, пригодное для использования;

  • на приобретение или создание НМА и обеспечение их готовности к эксплуатации;

  • на завершение строительства, оснащение, модернизацию, реконструкцию или техническое обновление указанных выше ОС и НМА, за исключением частичной ликвидации.

Нельзя использовать вычет:

  • иностранным компаниям — налоговым резидентам РФ;

  • налогоплательщикам — участникам соглашений о защите и поощрении капиталовложений;

  • кредитным организациям;

  • производителям подакцизных товаров.

Федеральный вычет можно передать другой компании, если вместе вы входите в группу компаний. Алгоритма, как это сделать, пока нет, но правительство до 2025 года сформирует подробные условия. 

Использование инвестиционного налогового вычета и порядок переноса в другую компанию должно быть прописано в учетной политике организации.

Компания КСК ГРУПП предлагает профессиональные услуги по разработке учетной политики. Наши специалисты обеспечат индивидуальный подход к каждому клиенту, учитывая особенности компании. Доверьте профессионалам вашу бухгалтерию — мы обеспечим точный учет, а вы сможете сосредоточиться на ведении бизнеса.

Ограничения для компаний, которые использовали инвестиционный вычет

Если по расходам был использован инвестиционный налоговый вычет, запрещено:

  • начислять амортизацию на ту часть первоначальной стоимости ОС и НМА, которая сформирована за счет этих расходов;

  • применять амортизационную премию по расходам на ОС, для которых использован вычет;

  • учитывать расходы на приобретение и модернизацию ОС и НМА, по которым применен вычет, при расчете налоговой базы.

Эти требования указаны пп. 9 п. 2 ст. 256, п. 5.1 ст. 270 и п. 7 ст. 286.2 НК (в редакции закона № 176-ФЗ).

Если прошло менее пяти лет с момента ввода в эксплуатацию объектов ОС или НМА, и срок их полезного использования не истек, но объект был продан или выведен из эксплуатации по другой причине, необходимо:

  • восстановить ранее примененный вычет по этому объекту, который снизил налог;

  • уплатить восстановленный налог с учетом начисленных пеней;

  • подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Федеральный вычет лучше всего использовать, если в вашем регионе недоступен региональный вычет, сумма федерального вычета превышает сумму регионального или срок полезного использования активов более 5 лет. 

Оба вычета выгоднее, чем амортизация, если вы не планируете продавать активы в ближайшее время.

Бухгалтерский и налоговый консалтинг

Помогаем в решении сложных вопросов!

Запишитесь на консультацию

Заполните форму и мы свяжемся с вами:

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «КСК», ИНН: 7725685410, erid: LjN8KSFyc

Начать дискуссию