Дробление бизнеса. Руководство по реструктуризации бизнеса

Что подразумевается под «дроблением» бизнеса?

Дробление бизнеса — это схема разделения бизнеса, при которой несколько компаний или ИП фактически имеют одного собственника, но юридически являются отдельными организациями, зачастую с разными директорами и даже учредителями по ЕГРЮЛ.

Вопрос по дроблению бизнеса становится актуальным, когда компания достигает определенных оборотов и собственнику нужно разделить денежные потоки, уменьшить объемы выручки, которая поступает на компанию либо необходимо разделить риски и не хранить активы в одной организации. Законодательство не запрещает иметь несколько компаний и вести предпринимательскую деятельность по каждой из них, но искусственное дробление без реальной деловой цели всегда привлекает внимание налоговых органов.

Искусственное дробление — это создание видимости предпринимательской деятельности нескольких лиц для того, чтобы скрыть реальные объемы деятельности одного налогоплательщика.

Почему вообще стоит беспокоиться о реальности дробления бизнеса

В настоящее время у налоговых органов есть почти неограниченные возможности отследить взаимосвязь между различными компаниями. Если в процессе анализа обнаруживается, что в цепочке компаний только одна компания является реально работающей, а все остальные созданы только для транзита денежных средств и искусственного наращивания расходов, то всей группе компаний грозит доначисление налогов и штрафов.

Более того, в Уголовном кодексе предусмотрена отдельная статья — уклонение от уплаты налогов (ст. 199, лишение свободы на срок до шести лет), к которой могут привлечь собственников бизнеса, если докажут, что они пытались незаконно уменьшить сумму налогов к уплате с помощью фиктивного дробления бизнеса.

В 2019 году проверки налоговой по дроблению бизнеса заняли первое место по всем видам проверок по уплате налогов.

Для налоговой особенно интересны группы компаний, где есть одно юр. лицо на ОСНО, а остальные компании группы — на спецрежимах.

Чтобы снизить риски претензий со стороны налоговой нужно помнить основные правила дробления бизнеса.

Индикаторы реального дробления бизнеса:

• У каждой компании есть деловая цель. К примеру, компания работает на ОСНО и занимается оптовыми продажами. Через некоторое время Вы решаете добавить розничный сектор и открываете магазин. Отгружать товары «физикам» с НДС невыгодно, поэтому под розничный магазин открывается новое ООО либо ИП на «упрощенке».
• Самостоятельность каждой компании. Проверить данный факт можно очень просто — если из цепочки убрать любую компанию, остальные компании могут безболезненно продолжить свою работу.
• Рыночные условия сделок между каждой компанией Группы. Это значит, что % торговой наценки должен быть примерно одинаковым для всех покупателей организации. Т.е. компания не может продавать себе в убыток либо наоборот продавать по ценам значительно выше рыночных.

В нашей практике мы часто сталкиваемся с ситуацией, когда собственники сначала преследуют краткосрочные цели — как можно быстрее перевести обороты на новую компанию, снизить налоги и т.п., а потом (обычно через год-два) осознают, что вся схема «сшита белыми нитками» и рушится при первой более-менее глубокой проверке.

Для распознавания подобных ситуаций налоговыми органами были разработаны аналитические таблицы для каждого вида ситуаций, указывающих, по мнению налоговиков, на дробление бизнеса.

Наш опыт в этой сфере подсказывает, что при выстраивании схемы ведения бизнеса, необходимо представить себе всю картину целиком, нарисовать ее на «бумаге» и только потом приступать к реализации.

Как выстроить безопасную структуру бизнеса

Для наглядности приведем таблицу с описанием критериев корректной структуры бизнеса

Как проверить, что Вы все сделали правильно

Для того, чтобы убедиться, что Вам не грозит доначисление налогов из-за фиктивного дробления бизнеса, предлагаем ответить на следующие вопросы:

1. Почему Вы не ведете деятельность в рамках одной организации?
2. Почему компании имеют одинаковые юридические и фактические адреса?
3. Почему у компаний одинаковые номера телефонов и при звонках по рекламе отвечают одни и те же менеджеры (либо направляются коммерческие предложения в одном стиле на одном фирменном бланке)?
4. Почему некоторые компании продают товар себе в убыток и в целом их деятельность нерентабельна более года?
5. Почему сотрудники не могут дать четкий ответ, в какой компании они работают и где работают их коллеги в офисе?
6. Почему у Ваших компаний одинаковые поставщики и покупатели?
7. Назовите сайт компании, в которой Вы работаете?
8. Кто является руководителем организации и кому Вы подчиняетесь непосредственно, кто принимает решения в организации?

Если у Вас получились логичные и понятные ответы, будьте уверены, у налоговой также сложится правильная картинка и вам не будут грозить штрафы и доначисления.

Если же есть вопросы, на которые у Вас нет четкого ответа, то рекомендуем пересмотреть структуру бизнеса самостоятельно либо привлечь сторонних специалистов.

Юридическое сопровождение бизнеса

А также бухгалтерское обслуживание и сопровождение

Подробнее