Подтверждение ставки 0% по НДС в 2024 году

Новые реестры для бизнеса

Обновленный формат представления реестров упрощает процесс документооборота, избавляя от необходимости формировать бумажную документацию, а также повышает надежность и проверяемость информации, что важно как для налогоплательщиков, так и для контролирующих органов.

Что изменилось

Законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ внесены изменения в главу 21 НК, в рамках которых экспортеры обязаны представлять реестры в электронном виде, содержащие сведения из декларации на товары (далее — ДТ) и контракта, без отправки бумажных копий.

Минюстом зарегистрирован приказ ФНС от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@, которым утверждены:

• новые формы реестров, содержащих сведения из ДТ, контрактов, договоров, транспортных, товаросопроводительных и других документов, предусмотренных различными подпунктами статьи 165 Кодекса;

• порядок заполнения этих новых форм;

• форматы представления данных в электронной форме, согласно утвержденным приложениям к новому приказу.

Важно подчеркнуть, что указанный приказ был опубликован 01.03.2024, а начнет действовать с 01.07.2024 (письмо ФНС от 26.03.2024 № ЕА-4-15/3388@).

В связи с вступлением в силу нового приказа утрачивают силу:

• приказ ФНС от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593@, которым были утверждены прежние формы, порядок заполнения, а также форматы и порядок представления данных в электронном виде;

• письмо ФНС от 18.01.2024 № ЕА-4-15/440@, касающееся рекомендуемых форм и форматов представления реестров.

Преимущества электронного формата

Представление данных в электронном формате имеет ряд преимуществ:

• данный формат позволяет быстрее обрабатывать информацию и сокращает время на подтверждение ставки 0%;

• отсутствует необходимость в представлении бумажной документации, тем самым снижается административная нагрузка на экспортеров;

• исключаются затраты на печать и хранение бумажных документов;

• обеспечивается легкий доступ к данным и их анализ;

• автоматизация процесса заполнения данных помогает уменьшить количество ошибок;

• защита современными методами шифрования и контроля доступа.

Эти преимущества способствуют более эффективному и прозрачному взаимодействию между плательщиками и контролирующими органами.

Подтвердить ставку 0% по НДС стало проще

Начиная с 2024 года экспортерам достаточно направить в инспекцию электронный документ, который содержит сведения из ДТ и экспортного контракта. То есть бумажный контракт представлять не нужно (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 ФЗ от 19.12.2022 № 549-ФЗ).

Для экспортных операций, вне зависимости, подтверждены они или нет, действует единый день определения налоговой базы – это последнее число квартала, в котором истекает 180-дневный срок на сбор подтверждающих документов (п. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 2 ФЗ от 19.12.2022 № 549-ФЗ).

Напомним, ранее налоговая база определялась так:

• при подтвержденном экспорте считалось последнее число квартала, в котором собраны документы, — в этом случае к НДС применялась ставка 0%;

• при неподтвержденном экспорте — считали дату отгрузки товаров иностранному покупателю, в этом случае применялась ставка НДС 20%.

Исходя из норм НК, с учетом изменений, внесенных ФЗ от 19.12.2022 № 549-ФЗ, следует руководствоваться следующим (письмо ФНС от 29.02.2024 № СД-2-3/2962@):

1. Операции по реализации товаров отражаются в декларации НДС с применением ставки 0% за период, в котором собран пакет документов.

2. Если документы по реализации товаров не собраны в срок, то вне зависимости, когда осуществлены эти операции (до или после 01.01.2024), они подлежат отражению в декларации с применением ставок 10% или 20% за период, на который приходится истечение сроков (п. 9 ст. 165 НК).

В случае представления плательщиком в инспекцию документации, подтверждающей правомерность использования нулевой ставки, уплаченные суммы НДС могут быть возвращены в виде налогового вычета (п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК).

Структура и содержание электронных реестров

В соответствии с новыми правилами экспортеры обязаны формировать пять видов реестров, каждый из которых применяется в зависимости от типа внешнеторговой операции, в том числе сведений из:

• ДТ (полных ДТ), контрактов, договоров (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 165 НК);

• ДТ, транспортных, товаросопроводительных или других документов, контрактов, договоров (пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 165 НК);

• ДТ, контрактов, договоров (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 165 НК);

• ДТ либо таможенных деклараций (пп. 5 п. 1 ст. 165 НК);

• ДТ для экспресс-грузов (пп. 6 п. 1 ст. 165 НК).

Указанные реестры необходимо формировать в соответствии с утвержденным порядком заполнения новых форм к приказу ФНС.

В документах должны содержаться все необходимые сведения, подтверждающие факт вывоза товаров за пределы Таможенного союза.

Процедура отправки электронных реестров

Реестры ДТ следует направлять исключительно в электронном виде по ТКС, включая использование услуг оператора электронного документооборота, отвечающего необходимым критериям (п. 15 ст. 165 НК).

Указанные сведения направляются в инспекцию одновременно с декларацией за квартал, в котором применяется ставка 0% (п. 10 ст. 165 НК).

Представлять реестры сведений необходимо в соответствии с форматами, утвержденными новым приказом ФНС.

Также ФНС сообщает о возможности формировать сведения через сервис «Офис экспортера» и программный комплекс «Налогоплательщик ЮЛ».

Проверка налоговыми органами предоставленных сведений

Инспекция осуществляет проверку декларации и реестра в рамках камеральной проверки. В процессе этой проверки у организации могут запросить документы, данные из которых отражены в реестре. Необходимо представить копии запрошенных документов в течение 30 дней с момента получения запроса, чтобы подтвердить правомерность применения льготы (п. 15 ст. 165 НК).

В случае обнаружения расхождений инспекция имеет право запросить уточнения и дополнительные сведения. Эти материалы следует представить в течение 10 рабочих дней после получения запроса, а уточнения — в течение 5 рабочих дней, как указано в пункте 6 статьи 6.1, пунктах 3, 8, 8.1 статьи 88 и пункте 3 статьи 93 Кодекса.

Важно! Приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@ утрачивает силу в связи с изданием нового приказа от 21.02.2024 № СД-7-2/148@, устанавливающего новые формы и форматы уведомления. Действие настоящего приказа определено сроком до 28.04.2024.

Для подтверждения обоснованности использования ставки 0% инспекция может запросить информацию у таможенных органов в соответствии с пунктами 17 и 18 статьи 165 Кодекса и Соглашением о сотрудничестве между ФТС и ФНС.

Ошибки при формировании реестра и их последствия

Наиболее частые ошибки, которые могут возникнуть при заполнении электронного реестра для подтверждения льготы, включают:

• неправильное указание регистрационных номеров таможенных деклараций;

• ошибки в данных о контрагентах, такие как неверные ИНН или наименования компаний;

• несоответствие сумм, отраженных в декларации и реестре, что может привести к расхождениям при проверке;

• отсутствие или неполное заполнение обязательных полей в реестре, что делает его непригодным для подтверждения льготы;

• использование устаревших форматов реестров, не соответствующих текущим требованиям ФНС.

Для минимизации ошибок важно внимательно следовать инструкциям ФНС по заполнению реестров и использовать актуальные формы и форматы, предоставляемые контролирующими органами. Также полезно проводить внутренний аудит данных перед отправкой электронных документов в инспекцию.

Подписывайтесь на наш Телеграм-канал «МКПЦН для бизнеса». Мы пишем о налогах, финансах, трудовом законодательстве, описываем интересные кейсы, отвечаем на ваши вопросы, анонсируем вебинары.

Не допустить налоговых нарушений, разобраться в тонкостях и противоречиях налогового законодательства вам помогут специалисты МКПЦН-Консультант. Мы оказываем правовую поддержку и практическую помощь в вопросах подготовки отчетности, включая формирование реестров для подтверждения нулевой ставки НДС. Мы готовы предложить вам профессиональную помощь и поддержку в данном вопросе.

Консультации по налогообложению и бухгалтерскому учету

Нужна консультация? Оставьте заявку, мы свяжемся с вами и обсудим ваши вопросы:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «МКПЦН-КОНСУЛЬТАНТ», ИНН: 7717539166, erid: LjN8KLaDi