Расскажем о едином налоговом платеже и едином налоговом счете

В 2022 году в пилотном режиме налоговая запустила ЕНП — единый налоговый платеж — оплату всех налогов в одной платёжке, в неё входят:

• Налоги, кроме налогов, которые физлица платят сами.
• Сбор, кроме госпошлины для уплаты которой суд не выдал исполнительный документ.
• Авансовые платежи по налогам.
• Страховые взносы.
• Пени, штрафы и проценты.

ЕНП, что меняется

Платить проще

На уплату всех налогов теперь нужна всего одна платёжка в месяц — в ней только два реквизита: ИНН и сумма платежа.

Экономьте деньги и время.

Одно сальдо расчетов с бюджетом, одна операция, чтобы передать переплату, один день на возврат, до 30 дополнительных дней для уплаты, нет срока давности для платежей старше трёх лет и не нужно получать справки о долге.

Проще разобраться с долгом

Всего один документ взыскания и только один день, чтобы снять приостановки со счетов, если долг уже уплатили.

Платить налоги понятнее и доступнее

Налогоплательщик и налоговый орган видят состояние расчетов одинаково: онлайн можно посмотреть всю детализацию начислений и уплаты налогов. Через открытый АПИ можно настроить доступ в личный кабинет и в онлайн-банк налогоплательщика. 

Как работает ЕНП и ЕНС

Налоговая открывает единый налоговый счёт в казначействе по каждой организации, физическому лицу и ИП. ЕНС включает деньги, которые:

• перечислили или взыскали в счёт уплаты налога, взносов, сборов;
• начислили как проценты на излишне взысканные суммы;
• должна возместить инспекция.

К этой сумме может относиться и сумма налога, которую нужно вернуть в бюджетную систему, если такой случай прописан в кодексе. К совокупной обязанности не относятся суммы налога на доходы физлиц по статьей 227.1, и суммы госпошлины без исполнительного документа.

Если переплатить совокупную обязанность или наоборот, не доплатить сумму, то появится сальдо по счету – разница между ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика.

Что входит в совокупную обязанность?

Сроки уплаты, переплата и задолженность

Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной

• с даты перечисления единого налогового платежа;
• со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
• со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
• со дня удержания суммы налоговым агентом.

Налоговая зачтёт сумму по порядку сверху вниз:

• недоимка с самого раннего момента выявления;
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента обязанности по уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если появилась задолженность

Когда налоговая обнаружит задолженность, она выставит требование. В документе ФНС расшифрует каких налогов, сборов, пени и штрафов касается задолженность. Если её не оплатить — в специальном реестре появится решение и поручение на перечисление долга — документ отправят в банк.

Чтобы не появилась задолженность, запрашивайте у налоговой инспекции справку (пп. «а» п. 7 ст. 1 закона № 263-ФЗ), чтобы проверить:

• сальдо единого налогового счета на текущую дату. Готовят в течение пяти рабочих дней;
• принадлежность денег, которые перечислили в уплату ЕНП. Готовят в течение пяти рабочих дней;
• исполнена ли обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. Готовят в течение десяти рабочих дней;

Формы справки пока на утверждении.

Как зачесть или вернуть переплату по ЕНП

ИП или юрлицо может зачесть сумму, которая формирует положительное сальдо ЕНС:

• чтобы уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы или проценты за другое лицо;
•  заплатить по налогам, сборам, страховым взносам в будущем;
•  погасить задолженность, которую нельзя учесть в совокупной обязанности из-за давности срока взыскания;
•  исполнить решение налогового органа.
•  Зачесть можно не больше общего положительного сальдо ЕНС

ИП или юрлицо может вернуть на счёт в банке сумму положительное сальдо ЕНС, по:

• заявлению о распоряжении возврата, который вы предоставите в инспекцию на бумажном носителе или в электронной форме. Индивидуальные предприниматели дополнительно могут отразить распоряжение в налоговой декларации по НДФЛ;
•  заявлению о возврате переплаты по некоторым налогам, сборам. Сотрудник инспекции примет документ в произвольной форме;
•  решению инспекции о возмещении суммы НДС или акциза, полном или частичном;
•  решению инспекции предоставить вычет НДФЛ в упрощённом порядке.

Как будут считать пени

Ставка пеней для ИП и ООО отличается:

• Для индивидуальных предпринимателей планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ. 
• У юрлиц могут быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 — зависит, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила на ставки продлятся до 31 декабря 2023 года.

Бухгалтерская отчётность

Бизнес сможет запросить справку, в которой налоговая отразит распределение суммы единого налогового платежа по налогам, чтобы деньги можно было отразить в бухгалтерском учёте и нигде не ошибиться.

Модульбухгалтерия

Подключите и занимайтесь бизнесом без бумажной волокиты.

Подключить

Когда нужно будет перечислить налоги и взносы, когда нужно сдавать отчетность

Как перейти на ЕНП в 2023 году

Как сформируется начальное сальдо ЕНС

Если вы переплатили налог на прибыль, переплату не нужно учитывать при расчёте начального сальдо: налоговая зачтёт деньги без заявления налогоплательщика в счет предстоящей уплаты налога на прибыль. 

При расчёте начального сальдо совокупную налоговую обязанность увеличат на сумму уплаченных на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, страховых взносов. Срок представления налоговых деклараций по которым наступает совокупная обязанность — 01.01.2023.

Совокупную налоговую обязанность уменьшат на ту же сумму:

• если в 2023 году предоставить соответствующие налоговые декларации или направление налоговой инспекцией сообщения об исчисленной сумме налога;
• либо по истечении 10 дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций, если они их не предоставили в срок.

Формирование единого налогового счета по декларациям, представленным после 01.01.2023

Если предоставить декларации после 1 января 2023, и срок уплаты которых истек до 31.12.2022 тоже, суммы учтут при формировании сальдо единого налогового счета вместе с пени.

Нужно учитывать следующее:

• если подача деклараций со сроком уплаты до 31.12.2022 привела к увеличению налоговой обязанности и на 01.01.2023 есть отрицательное сальдо единого налогового счета, то пени рассчитают на неуплаченную к дате подачи деклараций сумму за период с установленного срока уплаты налога, сбора, страхового взноса до 01.01.2023;
• если подача деклараций со сроком уплаты до 31.12.2022 привела к увеличению налоговой обязанности и на 01.01.2023 есть положительное или нулевое сальдо единого налогового счета, пени рассчитают на сумму к уплате за минусом: положительного сальдо и налога на прибыль, который переплатили в региональный бюджет и зачли в счёт будущих платежей.

Пени рассчитывают за период с установленного срока уплаты налога, сбора, страхового взноса, обязанность по которым не исполнили полностью в срок, и до 01.01.2023.

Вычитаемые суммы можно использовать только один раз:

• если из-за подачи декларации по налогу на прибыльсумма налога, которая подлежит уплате до 31.12.2022, увеличилась, то пени с 01.01.2023 рассчитают на сумму к уплате за минусом переплаты в региональный бюджет налога на прибыль, который зачли в счёт будущих платежей. Такой порядок применяют, если на дату подачи декларации есть зачтенный налог на прибыль;
• если из-за подачи декларации уменьшилась налоговая обязанность, сумму пеней, которая подлежит уменьшению, рассчитают на сумму задолженности к уменьшению, со срока уплаты налога, сбора, страхового взноса до 01.01.2023.

Модульбухгалтерия

Подходит предпринимателям и компаниям на всех системах налогообложения

Узнать больше