Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Продолжаю рассказывать о бухгалтерских ведомостях. С шахматкой я вас уже познакомил, сегодня расскажу о её более известной и распространенной коллеге — оборотно-сальдовой ведомости или попросту оборотке.
Оборотка применяется для выведения остатков по счетам и служит источником информации для составления бухгалтерского баланса. Иногда её даже называют оборотным балансом. Сальдо по счетам в оборотке по сути представляют из себя суммы по статьям баланса, только написанные бухгалтерским языком. Поэтому умение читать с оборотки — обязательный навык главбуха.
Оборотно-сальдовая ведомость состоит из трех пар колонок для каждого счёта, независимо от того, имел он в течение месяца обороты или нет.
Обороты по дебету и кредиту.
Сальдо конечное по дебету и кредиту.
В отличие от шахматки, сумма по каждой проводке в оборотке разносится на оба корреспондирующих счета. При составлении оборотки для итоговых сумм по всем счетам в нижней строке должны выполняться три пары равенств.
Сальдо на начало месяца по дебету равно сальдо на начало месяца по кредиту.
Сумма всех оборотов за месяц по дебету равна сумме всех оборотов за месяц по кредиту.
Сальдо на конец месяца по дебету равно сальдо на конец месяца по кредиту.
Это следствие капитального уравнения и двойной записи: любой актив появился за счёт какого-то пассива, а каждый факт хозяйственной жизни изменяет оценку двух объектов учёта, отражаясь по дебету одного и кредиту другого счёта.
Пример.
На начало марта 2021 г. ООО «Рога и копыта» имело следующие активы и пассивы:
незавершённое производство (сальдо по дебету счёта 20 «Основное производство») — 70 руб.;
денежные средства на расчётном счёте (сальдо по дебету счёта 51 «Расчётные счета») — 90 руб.;
уставный капитал (сальдо по кредиту счёта 80 «Уставный капитал») — 100 руб.;
нераспределённая прибыль (сальдо по кредиту счета 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)») — 60 руб.
За март были осуществлены следующие операции (проводки я разбирал здесь):
выпущена из производства готовая продукция — Дт 43 Кт 20 50 руб.;
начислены дивиденды учредителям — Дт 84 Кт 75 20 руб.;
приобретены материалы у поставщика — Дт 10 Кт 60 40 руб.;
оплачена с расчетного счета кредиторская задолженность перед поставщиком — Дт 60 Кт 51 30 руб.
Оборотка будет выглядеть так.
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на меня в Telegram, Дзене и YouTube – там ещё много интересного!
Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.
Бухгалтерия для бизнеса
онлайн-курс Алексея Иванова
Начать дискуссию