Как оспорить решение налоговой

Какие решения налоговой можно обжаловать

Установить нарушение, доначислить налоги, пени и назначить штраф налоговая инспекция может по итогам выездной или камеральной проверки. Сначала составляется акт, а потом выносится одно из решений:

• о привлечении к налоговой ответственности. В этом случае в решении опишут нарушение, посчитают неуплаченный налог, пени за просрочку и штраф;

• об отказе в привлечении к налоговой ответственности. Здесь штрафа не будет, только дополнительно начислят налог и посчитают пени. Такие решения принимают не часто, но они бывают, например, когда прошёл срок давности с периода, в котором нашли нарушение.

Вы можете согласиться с решением или попробовать оспорить его, если считаете, что налоговики не правы. Для этого сначала нужно пройти досудебное урегулирование спора и только потом, если не получится отстоять свою правоту, идти в суд.

Подарок для наших читателей – чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело»!

Методы оптимизации налогов

Как законно снизить налоговую нагрузку

Получите бесплатные чек-листы для ОСНО и УСН!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам их

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Досудебное урегулирование споров с налоговой

По закону досудебное урегулирование спора нельзя пропустить – суд вернёт исковое заявление, если его не пройти. На этом этапе инспекция обычно лояльно относится к разногласиям: принимает документы, которые вы не предоставляли в ходе проверки, изучает аргументы, и есть шанс, что примет решение в вашу пользу. Главное, чтобы документы были не фиктивные.

Возражения

После того, как вам вручат акт с результатами проверки, можете подать возражения. Это письменное обращение, в котором вы описываете несогласие с нарушением, приводите аргументы и подтверждаете их документами. Возражения подают в налоговый орган, который проводил проверку.

Жёстких требований к формату возражений нет. Главное – подробно изложить, почему вы не согласны с нарушением. Укажите пункты акта, с которыми не согласны, и на каждый пункт приведите доводы. Делать это надо со ссылками на статьи Налогового кодекса, подкреплять письмами Минфина, судебной практикой и другими официальными разъяснения госорганов.

Пример оформления возражений:

После получения возражений в течение десяти дней инспекция назначит день рассмотрения материалов проверки. Вам отправят приглашение по почте или ТКС. Обязательно должно быть подтверждение, что вы получили это приглашение, иначе рассмотрение нельзя проводить.

В ходе рассмотрения ФНС может решить, что нужно ещё подробнее разобраться в вопросе. Тогда назначаются дополнительные мероприятия налогового контроля. Они могут длиться не больше одного месяца. В ходе таких мероприятий инспекторы могут:

• истребовать документы у вас или ваших контрагентов;

• допрашивать свидетелей;

• проводить экспертизу.

Другие действия им запрещено проводить.

Затем инспекция в течение пяти рабочих дней выдаст дополнение к акту налоговой проверки. Вы вправе подать возражения и на них. На это есть 15 рабочих дней после получения дополнений.

Порядок рассмотрения такой же, как и на акт проверки. ФНС назначит дату и пригласит вас в инспекцию. Вы можете давать пояснения и дополнительные документы. Их должны приобщить к делу.

Финал рассмотрения материалов проверки и возражений может быть такой:

1. Доводы не примут и вынесут решение о привлечении к ответственности на сумму дополнительно начисленного налога, которая была в акте. Насчитают пени и штраф.

2. Доводы примут частично, в решении снизят сумму налога и пересчитают пени. Штраф будет рассчитан с меньшей суммы.

3. Доводы примут полностью и вынесут решение об отказе в привлечении к ответственности.

Возражения подавать не обязательно, но именно на этой стадии есть шанс активно спорить, направлять дополнительные документы и доказывать, что налоговая не права. Однако, если не успели подать возражения, это не значит, что вы не можете идти спорить дальше.

Апелляционная жалоба

Если налоговая не приняла ваши возражения и вынесла решение, с которым вы не согласны, можете подать апелляционную жалобу.

Подавайте её в Управление ФНС по своему субъекту, но через инспекцию, которая проводила проверку – оттуда жалобу перенаправят в Управление. Так в ИФНС поймут, что решение с результатами проверки не вступило в силу и не выставят требование об уплате налогов и санкций. Даже если вы не согласны только с каким-то одним нарушением.

Обычно в жалобе дублируют те аргументы, которые были в возражениях, и предоставляют те же документы. Если есть дополнения, их можно написать и приложить документы.

Пример оформления апелляционной жалобы на решение налогового органа:

Жалобу подавайте в свободной форме. Однако, есть требования к обязательным реквизитам. Надо указать:

• наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя;

• ФИО представителя, если он подаёт жалобу по доверенности, и копию доверенности;

• наименование налогового органа, решение которого обжалуется;

• номер и дата решения;

• ваши аргументы и требования, например, отменить решение полностью;

• как вы хотите получить решение Управления – электронно по ТКС или на электронный адрес, на бумаге по почте;

• ссылку на прилагаемые копии документов – какие документы, в каком количестве.

Жалобу подписывает руководитель организации, ИП или представитель по доверенности.

Если вы пропустите этот срок, в течение года можно подать обычную жалобу. Правда, заплатить налоги всё равно придётся, потому что решение уже вступит в силу и вам выставят требование об уплате.

За один месяц Управление ФНС рассмотрит вашу жалобу и вынесет своё решение, в котором может:

• полностью поддержать решение инспекции и оставить начисленный налог, пени и штраф;

• полностью отменить решение налогового органа;

• отменить частично решение инспекции, снизить налог и пересчитать пени и штраф.

С даты решения Управления вступает в силу решение налогового органа, которое вы обжаловали. После вынесения решения Управление ФНС в течение трёх дней направит его тем способом, который вы указали в апелляционной жалобе.

Как подавать возражения и жалобу

Возражение и апелляционную жалобу со всеми документами можно подать одним из трёх способов:

• принести лично в канцелярию или окно приёма документов налогового органа;

• отправить по почте заказным письмом с описью вложения;

• в электронном виде через ТКС или личный кабинет налогоплательщика.

Судебное урегулирование споров с налоговой

На этом этапе вы подаёте исковое заявление в арбитражный суд своего города с требованием признать недействительным решение налогового органа. В заявлении укажите причины, почему считаете решение неправомерным.

Срок, в течение которого можно подать иск – 3 месяца с даты получения решения Управления ФНС. Если пропустить этот срок по уважительной причине, например, болезни, можно заявить об этом, и суд восстановит срок. Без уважительной причины иск по истечению срока не примут.

Есть несколько инстанций судов – первая, апелляционная и кассационная. Вы вправе обратиться с исковым заявлением в каждую последующую, если проиграете.

Кассационную жалобу можно подать в течение двух месяцев с даты решения апелляционного суда. Если пропустить этот срок, жалобу не примут.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831