Как отчитываться в налоговую по зарубежным счетам

Кто отчитывается в ИФНС об открытии счёта за рубежом

Согласно ч. 2 ст. 12 закона № 173-ФЗ организации, ИП и физлица должны сообщать в налоговую инспекцию об открытии, изменении реквизитов и закрытии банковского счёта за пределами России. Такие обязанности возникает у резидентов валютного законодательства РФ, то есть если это:

• граждане России;

• иностранные граждане и лица без гражданства, у которых есть вид на жительство;

• российские организации, их зарубежные филиалы и представительства.

Отдельный срок установлен для физлиц и ИП, которые находились за границей суммарно 183 дня и менее, но не сообщили в налоговую об открытии счёта. Уведомление им нужно подать до 1 июня года следующего за отчётным — п. 8 ст. 12 закона № 173-ФЗ. Например, о счёте, открытом в 2022 году, нужно сообщить не позднее 1 июня 2023 года.

Не нужно уведомлять об открытии зарубежных счетов, если:

1. В течение календарного года физлицо или ИП провели за границей суммарно более 183 дней.

2. Счёт или вклад открыт в филиалах российских банков, расположенных за пределами России.

Не нужно отчитываться об открытии зарубежных счетов организациям со статусом международной компании, зарегистрированным в Калининградской области и Приморском крае по закону № 290-ФЗ. Они не относятся к валютным резидентам России. 

Подарок для наших читателей – чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело»!

Методы оптимизации налогов

Как законно снизить налоговую нагрузку

Получите бесплатные чек-листы для ОСНО и УСН!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам их

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Кто отчитывается в ИФНС о движении денег по зарубежным счетам

По ч. 7 ст. 12 закона № 173-ФЗ организации, ИП и физлица, которые относятся к валютным резидентам, должны сдавать в ИФНС отчёт о движении средств по каждому зарубежному счёту, вкладу и электронному кошельку.

Если последний день сдачи совпадает с выходным, срок не переносится. Отчитаться нужно будет в последний рабочий день перед выходным.

О движении денег по счёту и вкладу отчитываться не нужно в случаях:

1. Если физлицо в течение календарного года находилось за границей суммарно более 183 дней. 

2. Если банк расположен в государстве — члене ЕАЭС: в Беларуси, Армении, Казахстане и Кыргызстане. Либо в государстве или на территории, с которыми есть автоматический обмен финансовой информацией. Например, на Кипре, в Бельгии, Болгарии, на Бермудах. Полный перечень — в приказе ФНС № ЕД-7-17/986 от 28.10.2022. Но есть дополнительные условия: 

• общая сумма движения денег по счёту или вкладу за отчётный год не более 600 тыс. руб. 

• если в отчётном году деньги на счёт или вклад не зачислялись, остаток на конец отчётного года не более 600 тыс. руб. 

О движении денег в электронном кошельке отчитываться не нужно, если за отчётный год поступления не превышают 600 тыс. руб.

Чтобы проверить, уложились ли вы в лимит, годовую сумму поступлений в иностранной валюте пересчитайте в рубли по курсу на 31 декабря отчётного года. Лимит для каждого кошелька, счёта или вклада рассчитывается отдельно. Если лимит превышен, отчитываться о движении денег надо с квартала, в котором произошло превышение.

Куда и как отчитываться

Организациям нужно отправлять уведомления и отчёты в налоговую по месту своего нахождения, а ИП и физлицам — по месту жительства. Если у гражданина нет прописки в паспорте или недвижимости в России, уведомление можно подать в любую налоговую.

Способы подачи: 

1. Лично в инспекцию или через представителя с доверенностью. 

2. По почте ценным письмом с описью вложения. В этом случае днём подачи будет дата отправки письма, указанная на почтовом штемпеле.

3. Онлайн по каналам ТКС или через личный кабинет налогоплательщика с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП).

Как уведомить налоговую об открытии зарубежных счетов

Уведомление заполняют по форме из приложения № 1 к Приказу ФНС России № ЕД-7-14/272. В нём две страницы.

На первой странице уведомления укажите ИНН физлица или ИП, а для организации ещё и КПП. То же самое будет в шапке второй страницы.

В поле «номер корректировки» напишите «00».

Заполните код налоговой инспекции, в которую подаёте уведомление. Узнать его можно по своему адресу на сайте ФНС. 

Укажите к каким резидентам вы относитесь: «1» юрлицо, «2» физлицо, «3» ИП, «4» физлицо без прописки и недвижимости в РФ.

Напишите название организации как в учредительных документах, а для физлица и ИП — полные ФИО. 

Физлицо, у которого нет ИНН, указывает дополнительно дату и место рождения, а также паспортные данные.

В поле «Уведомляет» поставьте цифру 1.

Признак уведомления заполняет только физлицо. Он зависит от общего срока пребывания за границей в течение календарного года: «1» — менее 183 дней, «2» — 183 дня или более.

Если уведомление подаёт ваш представитель, укажите количество листов в копии доверенности. 

В разделе с подтверждением достоверности и полноты сведений выберите кто подписывает уведомление: «1» руководитель организации, «2» уполномоченный представитель или «3» физлицо.

Ниже укажите ФИО руководителя организации или вашего представителя, впишите контактный телефон, поставьте подпись и дату. Представителю ещё нужно указать ИНН (если есть) и реквизиты доверенности.

На второй странице уведомления укажите фамилию и инициалы физлица. Организации это поле не заполняют.

Укажите где открыт счёт: «2» в банке, «2» — в другой организации финансового рынка. Ниже напишите их наименование латинскими буквами.

Затем заполните информацию о счёте или вкладе. Информацию можно взять из договора с банком. 

Цифровой код страны места нахождения банка берите из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ), а код валюты счёта или вклада — из Общероссийского классификатора валют (ОКВ).

Внизу второй страницы поставьте подпись и дату подписания.

Как отчитаться о движении денег на зарубежном счёте

Организации и ИП подают отчёт отдельно по каждому счёту, вкладу и электронному кошельку по форме из Постановления Правительства РФ № 819. В нём же прописаны правила сдачи.

К отчёту нужно приложить подтверждающие документы за период с первого по последнее число отчётного квартала. Например, банковские выписки или другие документы от зарубежного банка. Они должны быть в той же форме, что и сам отчёт: для бумажного — в виде заверенных копий, а для электронного — в виде сканов. У налоговиков есть право запросить для ознакомления оригиналы документов.

К документам, составленным на иностранном языке нужно приложить перевод на русский, причём налоговая может потребовать заверить его нотариально.

Бумажный отчёт распечатайте в двух экземплярах, даже для отправки почтой. На втором экземпляре инспекторы поставят отметку о принятии и вернут. Если отправляли отчёт почтой, второй экземпляр вернётся заказным письмом в течение пяти рабочих дней со дня получения отчёта. 

Форма отчёта для физлиц утверждена Постановлением Правительства РФ № 1365. Сдавать нужно один общий отчёт по всем зарубежным счетам, вкладам и электронным кошелькам.

Как сообщить об изменении реквизитов и закрытии счёта

Что будет, если не сообщать налоговой о зарубежном счёте

Если не уведомить налоговую об открытии, изменении реквизитов, закрытии зарубежного счёта, будет штраф по ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ:

• для организации — от 800 тыс. руб. до 1 млн руб.;

• для ИП и должностного лица организации — от 40 000 до 50 000 руб.;

• для физлица — от 4 000 до 5 000 руб.

Если уведомили, но с опозданием, или не по установленной форме, могут оштрафовать по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ:

• организацию — от 50 000 до 100 000 руб.;

• ИП и должностное лицо организации — от 5 000 до 10 000 руб.;

• физлицо — от 1 000 до 1 500 руб.

За несдачу отчёта о движении денежных средств или нарушение порядка его представления оштрафуют по п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ:

• организацию — от 40 000 до 50 000 руб.;

• ИП и должностное лицо организации — от 4 000 до 5 000 руб.;

• физлицо — от 2 000 до 3 000 руб.

Размер штрафа за нарушение сроков сдачи отчёта зависит от того, на сколько дней опоздали.

По п. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ за повторное нарушение сроков штрафы увеличиваются и уже не зависят от количества дней просрочки:

• для организации — от 400 000 до 600 000 руб.;

• для ИП и должностного лица организации — от 30 000 до 40 000 руб.;

• для физлица — 20 000 руб.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KZKHf