Страховые взносы ИП за себя
С 1 января 2024 года страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, перечисляемые ИП за себя в фиксированном размере, уплачиваются в совокупном размере – 49 500 руб.
При этом за расчетный период 2024 года сумма страховых взносов на ОПС в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., не может быть более 277 571 руб.
То есть максимальная сумма взносов, подлежащих уплате за 2024 год (расчетный период), составляет 327 071 руб.
Подтверждение: пп. "а" п. 124 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.
Как было ранее (до 1 января 2024 года):
В 2023 году действует следующий размер страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя:
45 842 руб. – в фиксированном размере;
257 061 руб. – максимальная сумма взносов на ОПС, рассчитанная исходя из 1 процента.
То есть максимальная сумма взносов, подлежащих уплате за 2023 год (расчетный период), составляет 302 903 руб.
Выплаты при разъездных и вахтовых работах
Скорректирован порядок обложения компенсации при разъездном характере работы и надбавки за работу вахтовым методом.
Положение абз. 2 п. 2 ст. 422 Налогового кодекса РФ дополнено выплатами, в отношении которых предусмотрено освобождение от страховых взносов. Это:
суммы суточных (полевого довольствия), выплачиваемые работникам, постоянная работа которых проходит в пути или имеет разъездной характер;
надбавки за работу вахтовым методом, выплачиваемые взамен суточных работникам-вахтовикам.
Освобождение действует в пределах нормы, применяемой для суточных при командировках.
Суточные при оплате расходов на командировки работников как по России, так и за ее пределами не облагаются взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование в сумме, не превышающей нормы, которая установлена для НДФЛ, а именно (п. 2 ст. 422 Налогового кодекса РФ):
700 руб. – за каждый день нахождения в командировке на территории России;
2500 руб. – за каждый день нахождения в заграничной командировке.
В случае направления работника в командировку на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей для выполнения работ по обеспечению жизнедеятельности населения и (или) восстановлению объектов инфраструктуры необлагаемая величина суточных установлена в размере 8480 руб. за каждый день нахождения работника в служебной командировке.
Кроме того, такому командированному работнику работодатель вправе выплатить дополнительно безотчетную компенсацию, не облагаемую в пределах 700 руб. за каждый день.
То есть с 1 января 2024 года страховыми взносами не облагаются суммы суточных и надбавки за каждый день выполнения работы (нахождения в пути) указанных работников в размере, не превышающем:
700 руб. – за каждый день выполнения указанных работ (нахождения в пути) на территории России;
2500 руб.– за каждый день выполнения работы (нахождения в пути) за пределами России
Для НДФЛ предусмотрены аналогичные положения.
Подтверждение: пп. "б" п. 123 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.
Как было ранее (до 1 января 2024 года):
Перечень необлагаемых выплат, приведенный в п. 2 ст. 422 Налогового кодекса РФ, не устанавливает ограничений в отношении компенсаций, в том числе суточных, выплачиваемых работникам с разъездным характером работы, а также в отношении надбавок за работу вахтовым методом.
Таким образом, суммы суточных и надбавок, выплаченные соответствующей категории работников, не облагаются в размере, установленном локальным актом работодателя. (письма Минфина России № 03-04-06/107896 от 30 декабря 2021 г., № 03-04-05/7999 от 9 февраля 2018 г.)
Подарок для наших читателей – практическое пособие «Как работодателю подготовить отчётность в СФР и ИФНС в 2023 году» от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело». Подробнейшая инструкция с примерами заполнения форм.Компенсация дистанционным работникам
Как работодателю подготовить отчётность в СФР и ИФНС в 2023 году
практическое пособие для работодателя
Получите бесплатно 62 страницы экспертного контента!
Урегулирован порядок обложения компенсации за использование в служебных целях личного имущества дистанционного работника.
С 1 января 2024 года Налоговым кодексом РФ установлено освобождение от уплаты страховых взносов компенсации (возмещения расходов) дистанционным работникам, которые используют в работе собственное (арендованное) оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иное оборудование.
В этом случае страховыми взносами не облагается компенсация за использование указанных активов:
либо в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом работодателя, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 руб. за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно;
либо в сумме документально подтвержденных расходов работника.
То есть при отсутствии подтверждающих документов компенсация дистанционному работнику за использование в служебных целях указанного личного имущества может быть выплачена в размере, установленном работодателем. Однако норма, в пределах которой компенсация не облагается страховыми взносами, – 35 руб. за каждый день работы дистанционного работника (если не установлен меньший размер компенсации). При наличии подтверждающих документов компенсацию и не облагаемую взносами базу формирует вся сумма подтвержденных расходов работника.
Подтверждение: пп. "а" п. 123 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.
Как было ранее (до 1 января 2024 года):
Согласно разъяснениям контролирующих ведомств (приведенным в письмах Минфина России № 03-04-06/263 от 11 января 2022 г., № 03-03-06/1/23415 от 31 марта 2021 г., ФНС России № СД-4-11/1705 от 12 февраля 2021 г.) компенсация (возмещение расходов) дистанционным работникам за использование личного или арендованного оборудования (программно-технических средств, средств защиты информации и иного оборудования) не облагается страховыми взносами в размере, определенном коллективным (трудовым) договором (иным локальным нормативным актом работодателя).
При этом в целях освобождения необходимы документы (их копии), подтверждающие расходы, понесенные дистанционным работником.
Необлагаемый предельный размер компенсации при отсутствии документов не установлен (письмо Минфина России № 03-04-06/263 от 11 января 2022 г.)
Об изменениях по налогам, которые вступят в силу с 1 января 2024 года, смотрите справочные таблицы системы «Моё дело Бюро», в том числе:
– «Основные изменения законодательства, вступающие в силу с начала 2024 года (НДФЛ)»;
– «Основные изменения законодательства, вступающие в силу с начала 2024 года (налог на прибыль)»;
– «Основные изменения законодательства, вступающие в силу с начала 2024 года (НДС)»;
– «Основные изменения законодательства, вступающие в силу с начала 2024 года (налог на имущество организаций)»;
–«Основные изменения законодательства, вступающие в силу с начала 2024 года (ПСН)»;
– «Основные изменения законодательства, вступающие в силу с начала 2024 года (транспортный налог)»;
– «Основные изменения законодательства, вступающие в силу с начала 2024 года (земельный налог)»;
–«Основные изменения законодательства, вступающие в силу с начала 2024 года (налог на имущество физических лиц)»;
– «Основные изменения законодательства по налогам, сборам и взносам, вступающие в силу с начала 2024 года (общие положения)»
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8Jxbqp
Начать дискуссию