Как организации или ИП подготовить и сдать отчет о движении средств по зарубежным счетам?

Кто должен уведомлять инспекцию?

Уведомлять налоговую инспекцию о движении средств и других финансовых активов на счете или вкладе, открытом за рубежом (в т. ч. в организации финансового рынка, не являющейся банком), обязаны организации и ИП, которые признаются резидентами в сфере валютного законодательства.

Если организация, на которую возложена эта обязанность, была реорганизована в форме присоединения, подать в налоговую инспекцию уведомление должен правопреемник (письмо ФНС России № ЗН-4-17/4484 от 14 марта 2017 г.).

Исключение – представлять отчет не нужно, в частности:

• дипломатическим представительствам и консульским учреждениям России;

• постоянным представительствам России при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях;

• иным официальным представительствам России и представительствам федеральных органов исполнительной власти, находящимся за рубежом;

• физическим лицам (в т.ч. ИП), которые признаются резидентами в сфере валютного законодательства и срок пребывания которых за пределами России в течение календарного года в целом – более 183 дней. Если срок пребывания за пределами России в истекшем календарном году в совокупности составит 183 дня и менее и при этом физлицо не представляло отчет о движении зарубежных финансовых активов, то оно обязано его представить в общем порядке;

• физическим лицам (в т.ч. ИП), если банк, в котором открыт счет или вклад, расположен в государстве – члене ЕАЭС или в государстве (на территории), с которым есть автоматический обмен финансовой информацией, и при условии, что общая сумма движения денежных средств по счету (вкладу) за отчетный год не превышает 600 тыс. руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте). В случае отсутствия в течение отчетного года зачислений денежных средств на счет (вклад) представлять отчет не нужно, если остаток на конец отчетного года не превышает 600 тыс. руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте).

Форма отчета 

Форма и правила представления отчета утверждены Постановлением Правительства РФ № 819 от 28 декабря 2005 г.

Отчет подается отдельно по каждому счету (вкладу), открытому в зарубежном банке и иной организации финансового рынка. В его состав включаются:

• при представлении информации по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства, – листы № 1-7 отчета;

• при представлении информации по счету (вкладу), на котором учитываются иные финансовые активы, – листы № 1, 2, 8 отчета;

• при представлении информации по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства и иные финансовые активы, – листы № 1-8 отчета.
  Количество листов № 3, 4, 6 отчета должно соответствовать количеству валют счета (вклада).

Листы № 5 и 7 заполняются (дополнительно к листам № 4 и 6), если в отчетном квартале были зачисления (списания) по внешнеторговым контрактам (кредитным договорам), поставленным на учет в уполномоченных банках. 

Подарок для наших читателей — Лайфхаки 2023 «Расчеты с бюджетом: ЕНП» от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело». Подробнейшая инструкция с советами и комментариями.

Расчеты с бюджетом: ЕНП. Лайфхаки-2023

практическое пособие для бухгалтера

Получите бесплатно инструкцию со списком советов

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам справочный материал

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Срок и способы представления отчета

Срок представления отчета – в течение 30 дней по окончании квартала.

Отчет в налоговую инспекцию по месту учета (месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика) организация (ИП) может:

• подать на бумажном носителе лично (в т. ч. через представителя – законного или уполномоченного). В этом случае днем представления отчета и подтверждающих документов является дата, указанная в отметке налоговой инспекции о принятии отчета;

• направить по почте заказным письмом (с уведомлением о вручении). В этом случае днем представления отчета и подтверждающих документов является дата направления организацией (индивидуальным предпринимателем) заказного письма;

• передать в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (в т. ч. для электронных кошельков). В этом случае днем представления отчета и документов является дата направления, зафиксированная оператором, а при направлении через личный кабинет – дата, зафиксированная информационной системой. Рекомендуемый формат отчета для передачи его в электронном виде с 1 января 2022 года приведен в письме ФНС России № ШЮ-4-17/17916 от 21 декабря 2021 г.

Собираем документы, учитываем нюансы

К отчету следует приложить документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка), подтверждающие занесенные в отчет сведения. Документы представляются за период с 1-го по последнее число отчетного квартала. 

Если счет был открыт после 1-го числа, то документы нужно представить за период с даты его открытия по последнее число отчетного квартала. Если счет был закрыт – то за период с 1-го числа отчетного квартала по дату закрытия счета.

При подаче отчета и подтверждающих документов необходимо учитывать следующее:

• подтверждающие документы передаются в том же виде, что и отчет (на бумаге или в электронной форме). При этом документы в электронном виде представляются в виде электронных образов (отсканированных бумажных документов);

• отчет и документы, передаваемые по ТКС, нужно подписать УКЭП. А при передаче через личный кабинет – усиленной неквалифицированной подписью;

• ИФНС при необходимости вправе запросить для ознакомления оригиналы документов, которые она потом должна вернуть налогоплательщику;

•  к документам, которые составлены на иностранном языке, нужно приложить перевод на русский язык, заверенный в соответствии с законодательством РФ.

Отчет, который представляется на бумажном носителе, подается в двух экземплярах. Один экземпляр с отметкой ИФНС возвращается организации (ИП) или ее представителю в день подачи либо направляется заказным письмом по почте с уведомлением в течение пяти рабочих дней со момента получения отчета ИФНС. Второй экземпляр отчета вместе с подтверждающими документами остается в налоговой инспекции.

Ошибки в отчете

При выявлении в отчете неправильных сведений (ошибок, неточных сведений), а также заполнения отчета не в полном объеме либо представления ненадлежащим образом оформленных документов налоговая инспекция письменно уведомляет организацию (ИП) о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) правильно оформленных документов. Направить такое уведомление ИФНС должна в течение пяти рабочих дней со дня получения отчета и документов. Внести исправления нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления. Уведомление может направляться теми же способами, которые предусмотрены для представления отчета.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KLvJa