Убыток 2023 года
Организации на ОСНО должны отчитаться по прибыли за прошлый год до 25 марта 2024 года. Форма декларации и порядок заполнения не изменились.
Основание — приказ ФНС России № ММВ-7-3/475 от 23.09.2019 (в ред. от 17.08.2022).
Финансовый результат в декларации отразите в строке 060 листа 02 «Итого прибыль (убыток)», рассчитайте его так:
Стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050.
Отрицательный итог означает, что получен убыток — внесите его в стр. 060 с «минусом».
Чтобы рассчитать налоговую базу по итогам года, скорректируйте этот убыток и укажите результат в строке 100 листа 02:
Стр. 100 листа 02 = стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 прил. 1 к листу 02 – стр. 400 прил. 2 к листу 02 + стр. 100 листов 05 + стр. 530 листа 06 + (или –) стр. 050 листов 08.
Если получится отрицательное значение, база по налогу приравнивается к нулю, поэтому налог не начисляйте. По строке 120 (налоговая база) покажите нулевое значение. Суммы налога (строки 180-200) будут отсутствовать.
Пример: ООО «Весна» получила за 2023 год:
доходы от продаж — 1 500 000 руб. (стр. 010 листа 02);
внереализационные поступления — 50 000 руб. (стр. 020 листа 02);
затраты, уменьшающие доход от продаж — 1 700 000 руб. (стр. 030 листа 02);
внереализационные затраты — 10 000 руб. (стр. 040 листа 02).
В итоге за 2023 год организация получила убыток:
Стр. 060 листа 02 = 1 500 000 + 50 000 – 1 700 000 – 10 000 = (- 160 000).
Убыток 2023 года учтите, когда будете считать остаток неперенесённого убытка на конец года.
Основание — п. 9.5 Порядка заполнения декларации.
Стр. 160 прил. 4 к листу 02 = стр. 010 + стр. 136 + стр. 060 листа 02.
Профессионалы Бухгалтерского аутсорсинга «Моё дело» помогут избежать ошибок в отчётности по прибыли и другим обязательствам. Специалисты корректно рассчитают и уплатят все налоги без штрафов и просрочек.
Платежные сложности: как работать с ЕНП и ЕНС в 2024 году
Забирайте подробный гайд по работе с ЕНП и ЕНС в 2024 году бесплатно!
Получите большой гайд, чтобы легко решать любые проблемы, связанные с ЕНП и ЕНС в 2024 году
Убытки прошлых лет в декларации
Прибыль 2023 года компания вправе уменьшить на сумму убытков, которые она получила в предыдущие годы (ст. 283 НК РФ).
Здесь действует ограничение: в период с 2017 по 2026 год включительно вы сможете уменьшить базу с помощью переноса «прошлогодних» убытков максимум на 50%. Остаток переносимого «на будущее» убытка используйте в дальнейших периодах, в которых будет прибыль.
Переносите убытки в такой очерёдности, в которой их понесли — от раннего к более позднему. Например, если получили отрицательный результат в 2020-2022 годах, а в 2023 году появилась прибыль, сначала учтите убыток 2020, потом 2021 и 2022 года.
Нельзя переносить «на будущее» убытки, которые:
возникли вне ОСНО;
получили сельхозпроизводители, участники проекта «Сколково», региональные операторы по вывозу мусора, организации медицины, соцобслуживания и образования при льготной ставке 0% по налогу на прибыль;
получили от участия в инвесттовариществе в том году, когда присоединились к соответствующему договору;
получили от продажи акций или долей в уставном капитале фирмы.
Убыток прошлых лет, который позволяет уменьшить налоговую базу, в декларации впишите в строку 110 листа 02. Этот показатель возьмите из строки 150 прил. 4 к листу 02 «Сумма убытка, уменьшающего базу».
Рассмотрим на примере, как включить такой убыток в отчётность.
Пример: в 2021 году ООО «Зима» получила убыток — 28 000 руб., а в 2022 году убыток — 22 000 руб.
Следующий 2023 год стал для компании прибыльным – размер прибыли составил 98 000 руб. Убытки 2021-2022 года решено перенести на 2023 год.
В приложении 4 к листу 02 «прошлогодние» убытки отразили так:
в стр. 010 общий остаток неперенесённого убытка на начало 2023 года — 50 000 руб. (28 000 + 22 000);
в стр. 040 убыток за 2021 год (28 000 руб.), а по стр. 050 — убыток за 2022 год (22 000 руб.);
в стр. 140 налоговая база за 2023 год — 98 000 руб.;
в стр. 150 уменьшающая базу по налогу на прибыль часть убытка — 49 000 руб. (98 000 х 50%);
в стр. 160 остаток ещё неперенесённого убытка на конец 2023 года — 1000 руб. (50 000 – 49 000).
Показатели в листе 02:
в стр. 060 прибыль за 2023 год — 98 000 руб.;
в стр. 100 общая налоговая база — 98 000 руб.;
в стр. 110 убыток прошлых лет — 49 000 руб. (из стр. 150 прил. 4);
в стр. 120 база для расчёта налога с учетом убытков — 49 000 руб. (стр. 100 – стр. 110).
Ведите учёт и заполняйте декларации самостоятельно с Онлайн-бухгалтерией «Моё дело». А если возникнут вопросы, на них быстро и качественно ответят специалисты сервиса.
В отчётном году выявлен убыток прошлых лет
Если в 2023 году выявили убыток прошлых лет, не показывайте его как убыток, переносимый на будущее, так как фактически это внереализационные расходы (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Такие суммы отражайте в прил. 2 к листу 02 (строки 300, 301), а также включите их во внереализационные затраты в стр. 040 листа 02.
Пример: ООО «Лето» в конце 2022 года реализовало продукцию. Но в 2023 году в одной из партий покупатель обнаружил брак и вернул товар обратно. Поставщик вернул оплату покупателю — 28 000 руб. Эта сумма и есть обнаруженный убыток прошлого года, так как уменьшается выручка прошлого года 2022 года.
Выявленный убыток включили в декларацию за 2023 год:
стр. 300 прил. 2 к листу 02 — 28 000 руб. (приравненные к внереализационным расходам убытки, всего);
стр. 301 прил. 2 к листу 02 — 28 000 руб. (в том числе убытки прошлых лет, обнаруженные в текущем периоде);
стр. 040 листа 02 — 28 000 руб. (внереализационные расходы).
Правильно заполнить и сдать декларацию по прибыли поможет сервис готовых решений Бюро «Моего дела». Здесь вы найдёте пошаговые инструкции, которые позволяют легко решить рабочие вопросы в области бухгалтерии и налогового учета, кадровой и правовой тематики. Получите онлайн-консультацию от экспертов по самым спорным вопросам учёта и права.
Моё дело Бюро
Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KRXGU
Начать дискуссию