Какие законы учитываем
Все нормы прописаны в:
Главе 19 ТК — об отпусках.
Статье 139 ТК — об исчислении средней зарплаты.
Постановлении Правительства № 922 — положение об особенностях расчёта среднего заработка (далее — Положение).
Передайте расчёт зарплаты, отпускных и других выплаты сотрудникам бухгалтерского аутсорсинга «Моё дело». Они исчислят налоги и страховые взносы, заполнят и вовремя сдадут отчётность. Получите в одной подписке бухгалтерское, налоговое, правовое и кадровое сопровождение.
Расчёт отпускных: порядок действий
Расчёт отпускных включает несколько этапов.
Этап 1. Определите расчётный период — это 12 календарных месяцев перед месяцем начала отпуска.
Например: работник идёт в отпуск с 15 мая 2024 года, значит расчётный период — с 1 мая 2023 года по 30 апреля 2024 года.
Если в расчётном периоде вообще не было заработка, его заменяют на 12 месяцев перед ним. Основание — п. 6 Положения.
Из расчётного периода исключите дни, когда работник:
получал больничное пособие, в том числе по беременности и родам;
не работал из-за простоя не по своей вине;
не мог трудиться в связи с забастовкой, в которой сам не участвовал;
получал дополнительные выходные для ухода за детьми-инвалидами;
освобождался от работы с сохранением зарплаты (полным или частичным) или без;
получал сохраняемый за ним средний заработок — отпуска, командировки и т.п.
Основание — п. 5 Положения.
Этап 2. Выясните, какие выплаты в расчётном периоде нужно принять для расчёта — учитывайте все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда:
зарплата за отработанное время — по окладам, тарифным ставкам, сдельным расценкам;
зарплата в неденежной форме;
надбавки, доплаты к зарплате — за профмастерство, выслугу лет, работу с гостайной, руководство бригадой;
районные надбавки и коэффициенты;
доплаты — за «вредность», за работу в ночное время, в выходные и праздники, сверхурочные;
премии, которые предусмотрены системой оплаты труда;
другие выплаты, которые работодатель утвердил в локальном акте.
Основание — п. 2 Положения.
Премии учитывайте особым образом:
Годовую премию за предшествующий отпуску год учитывайте в полной сумме. Неважно, начислена она в расчётном периоде или позже.
Премии за месяц, квартал, полугодие, которые начислили в расчётном периоде, учитывайте не более одной за каждый показатель. Например, за один квартал расчётного периода можно взять начисленные за тот же квартал — одну премию за выполнение плана и одну за объём продаж. То есть, за 12 месяцев можно включить максимум по четыре таких премии.
Основание — п. 15 Положения.
Учитывайте только трудовые выплаты. Матпомощь, оплату отпусков, больничных, стоимости питания, проезда, командировочные, премии к праздникам учитывать не надо. Также не учитывать оплату за дни, исключаемые из расчётного периода. Основание — п. 3, 5 Положения.
Как считать, когда не было дохода:
Если в расчётном периоде и перед ним нет дохода — делайте расчёт из зарплаты и отработанного времени в месяце начала отпуска.
Если нет дохода в месяце наступления отпуска — определяйте средний заработок из установленного работнику оклада или тарифной ставки. Такая ситуация возможна, если сотрудник уходит в отпуск авансом — сразу, как устроился на работу. Основание — п. 7, 8 Положения.
Этап 3. Рассчитайте средний дневной заработок (СДЗ) — если весь расчётный период отработан полностью, используйте формулу:
СДЗ = Выплаты, учитываемые за расчётный период / 12 / 29,3.
где:
12 — количество месяцев расчётного периода;
29,3 — среднемесячное число календарных дней.
Если в расчётном периоде были не полностью отработанные месяцы, считайте так:
СДЗ = Выплаты, учитываемые за расчётный период / (29,3 х Число полностью отработанных месяцев + Дни в месяце, отработанном не полностью),
Дни в месяце, отработанном не полностью = 29, 3 / Календарные дни месяца х Календарные дни, приходящиеся на отработанное в месяце время.
Этап 4. Рассчитайте сумму отпускных — используйте формулу:
Отпускные = СДЗ х Календарные дни отпуска.
Не забудьте на сумму отпускных начислить страховые взносы, а при их выплате работнику — удержать НДФЛ.
Ведите бухгалтерский и налоговый учёт самостоятельно с Онлайн-бухгалтерией «Моё дело». Сервис сам рассчитает зарплату, отпускные и другие выплаты, распознает документы, сформирует счета, акты, отчёты в налоговую, СФР и Росстат. А если возникнут вопросы — обращайтесь к экспертам «Моё дело», они помогут разобраться с любыми сложностями и быстро ответят на ваши вопросы понятным языком.
Платежные сложности: как работать с ЕНП и ЕНС в 2024 году
Забирайте подробный гайд по работе с ЕНП и ЕНС в 2024 году бесплатно!
Получите большой гайд, чтобы легко решать любые проблемы, связанные с ЕНП и ЕНС в 2024 году
Оставляйте заявку, вышлем гайд вам на e-mail:
МРОТ при расчёте отпускных
Среднедневной заработок для отпускных не должен быть меньше СДЗ, который рассчитан из федерального МРОТ. Основание — п. 18 Положения.
МРОТ в 2024 году — 19 242 руб.
Если в расчётном периоде сотрудник полностью отработал норму рабочего времени, за день отпуска сотрудник должен получить 656,72 руб. или больше. (19 242 / 29,3).
Если СДЗ сотрудника меньше этой суммы — делайте расчёт не из фактического заработка, а из МРОТ.
Если сотрудник работал неполный рабочий день или неделю — расчёт из МРОТ делайте пропорционально рабочему времени. Основание — п. 12 Положения.
Расчёт отпускных на примерах
Возможны разные ситуации.
Пример 1. Расчётный период отработан полностью. Очередной отпуск В.В. Чернова на 14 календарных дней начинается с 20.05.2024. За расчётный период с 01.05.2023 по 30.04.2024 ему начислено:
зарплата — 620 000 руб.;
премия к празднику 23 февраля — 20 000 руб.
Исключаемых дней в расчётном периоде нет. В расчёт СДЗ не войдет премия 20 000 руб., так как она не относится к оплате труда.
Расчёт:
СДЗ = 620 000 / 12 / 29,3 = 1 763,37 руб.
Отпускные = 1763,37 х 14 = 24 687,18 руб.
Пример 2. В расчётном периоде есть исключаемые дни. И.И. Жукова уходит в отпуск с 03.06.2024 на 7 календарных дней. С 04.09.2023 по 17.09.2023 (14 дней) она была в очередном отпуске, а с 22.01.2024 по 25.01.2024 (4 дня) находилась на больничном.
Начисления в расчётном периоде с 01.06.2023 по 31.05.2024:
зарплата — 640 000 руб.;
отпускные (14 дн.) — 26 000 руб.;
больничное пособие (4 дн.) — 9 500 руб.;
премия по итогам 2023 года — 40 000 руб.
Расчёт:
1. К расчёту принимаем суммы зарплаты и премии, а больничный и отпускные исключаем.
Учитываемые выплаты = 640 000 + 40 000 = 680 000 руб.
2. Полностью в отчётном периоде отработаны 10 месяцев, а неполные месяцы — сентябрь и январь:
Дни, учитываемые в сентябре = 29,3 / 30 дн. х (30 – 14) = 15,62 дней.
Дни, учитываемые в январе = 29,3 / 31 дн. х (31 – 4) = 25,51 дней.
3. СДЗ = 680 000 / (29,3 х 10 мес. + 15,62 + 25,51) = 680 000 / 334,13 = 2 035,14 руб.
4. Отпускные = 2035,14 х 7 = 14 245,98 руб.
Пример 3. Работник отработал не полный год. Если работник трудился до начала отпуска менее 12 месяцев, расчёт отпускных делайте из фактически отработанного времени.
Сотрудник О.С. Зайцев принят на работу с 01.12.2023. С 17.06.2024 О.С. Зайцев идёт в отпуск на 14 дней.
Расчётный период для определения СДЗ — с 01.12.2023 по 31.05.2024. В нём О.С. Зайцев отработал 6 полных месяцев, за которые ему начислено 320 000 руб. зарплаты.
Расчёт:
СДЗ = 320 000 / (6 мес. х 29,3) = 320 000 / 175,8 дн. = 1 820,25 руб.
Отпускные = 1820,25 х 14 = 25 483,50 руб.
Считайте налоги правильно и сдавайте отчётность с первого раза с помощью сервиса готовых решений Бюро «Моё дело». Все готовые решения разработаны с учётом реального опыта — они включают нормативное обоснование, корреспонденцию счетов и разъяснения налоговых последствий. Получите онлайн-консультацию экспертов по самым спорным вопросам учёта и права.
Моё дело Бюро
Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8K7Kh1
Начать дискуссию