6-НДФЛ за полугодие 2024 г.: пример заполнения

Когда и в какой форме сдавать 6-НДФЛ

С I квартала 2024 года расчёт 6-НДФЛ заполняйте по новой форме, которая учитывает изменение периодов удержания налога.

Основание — приказ ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.

За полугодие отчитайтесь не позднее 25 июля 2024 года. Расчёт сдают не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 

В какой форме сдавать 6-НДФЛ:

• Если доходы выплачивали максимум 10 физлицам, можно сдать 6-НДФЛ на бумаге или электронно.

• Если получателей больше 10, сдавайте расчёт только электронно, иначе будет штраф — 200 руб. Основание — ст. 119.1, п. 2 ст. 230 НК.

Общие правила заполнения

• Заполняйте расчёт 6-НДФЛ по правилам из приказа ФНС № ЕД-7-11/649@ (приложение № 2 к приказу).

• В состав расчёта не включайте приложение № 1 — справки о доходах и налоге физлиц. Их прилагают только к годовой форме 6-НДФЛ.

• Значения вносите в строки формы слева направо с первой ячейки.

• Текст пишите печатными заглавными буквами.

• Денежные показатели отражайте в рублях и копейках, суммы НДФЛ — без копеек, округлите до полного рубля.

• В расчёте не указывайте отрицательные суммы. Если в строке отсутствует показатель, укажите «0» и поставьте прочерки в пустых ячейках.

• На титульном листе укажите код отчётного периода для полугодия — «31», год «2024».

• Если есть обособленные подразделения, по каждому ОКТМО заполняйте отдельный расчёт 6-НДФЛ.

Не отражайте в 6-НДФЛ доходы физлиц, если:

• они не полностью облагаются НДФЛ (ст. 217 НК, письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839);

• НДФЛ платит получатель дохода (ИП, частнопрактикующие адвокаты и т.п.);

• их выплатили налоговым резидентам других стран, они не облагаются НДФЛ в России по международным договорам.

Раздел 1

В разделе 1 отражают НДФЛ к уплате в бюджет и налог, который вернули физлицам.

Строка 010 — КБК по налогу. Если удерживали НДФЛ, зачисленный на разные КБК, по каждому из них заполните отдельный раздел 1.

В каждом месяце по два расчетных периода и по два срока уплаты НДФЛ:

Сумма в строке 020 равна сумме значений строк 021–026 расчётов 6-НДФЛ за полугодие и за I квартал 2024 года.

Если в январе-июне возвращали НДФЛ физлицам:

• Отразите общую сумму возвращённого налога в строке 030.

• В строках 031–036 распределите его в соответствии с первым-шестым сроками перечисления.

• Строка 030 равна суммам строк 031–036 раздела 1 за полугодие и за I квартал 2024 года.

Раздел 2

В разделе отражают суммы дохода и НДФЛ за полугодие. Излишне удержанный НДФЛ, который вернули физлицам, нужно указать за последние 3 месяца:

• Строки 100 и 105 — ставка НДФЛ и КБК. Для каждой комбинации ставки и КБК заполняйте отдельный раздел 2.

• Строка 110 — количество физлиц, которым платили доходы в январе–июне. Если работника за это время уволили и снова приняли, его считайте за 1 человека. Из общего числа в строке 111 выделите высококвалифицированных специалистов (ВКС).

• Строка 120 — доходы физлиц с января по июнь без налога и вычетов, к которым применяется ставка и КБК. В строке 121 — доходы, которые платили ВКС.

• Строка 130 — сумма налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и др.) и расходов, которые уменьшают облагаемый доход (п. 10 ст. 214.1, ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.11 НК). Если вычеты у физлица больше дохода, учтите их в пределах этого дохода.

• Строке 131 — налоговая база за полугодие: строка 120 минус строка 130.

• Строка 140 — исчисленный НДФЛ: значение в строке 131 умножьте на ставку из строки 100. Строка 141 — НДФЛ по ВКС (из строки 140).

• Строка 150 — фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Заполняют в отношении иностранцев.

• Строка 155 — налог на прибыль, который зачли при расчёте НДФЛ с дивидендов (п. 3.1 ст. 214 НК).

• Строка 156 — налог с дивидендов от зарубежных источников, который платили вне РФ (по соглашению об избежании двойного налогообложения с иностранным государством).

• Строка 160 — НДФЛ за полугодие. Строки 161–166 — НДФЛ по периодам удержания за апрель–июнь. Сумма в строке 160 может не совпадать с числом в строке 140.

• Строка 170 — налог, который удержать с дохода физлиц невозможно. Например, налог с дохода в натуральной форме, когда других денежных выплат не было (п. 5 ст. 226 НК).

• Строка 180 — излишне удержанный НДФЛ. Например, из-за смены статуса резидента.

• Строка 190 — налог, который вернули физлицам с начала года. Строки 191–196 — разбивка сумм, возвращённых за апрель–июнь.

Платежные сложности: как работать с ЕНП и ЕНС в 2024 году

Забирайте подробный гайд по работе с ЕНП и ЕНС в 2024 году бесплатно!

Получите большой гайд, чтобы легко решать любые проблемы, связанные с ЕНП и ЕНС в 2024 году

Оставляйте заявку, вышлем гайд вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Пример

С января по июнь 2024 ООО «Агат» выплатило доходы 5 работникам. Аванс платят 20 числа текущего месяца, зарплату — 5 числа следующего месяца. Ставка НДФЛ — 13%.

Суммы доходов и НДФЛ:

Заполненный расчёт:  

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8K68Hk