С 1 января 2025 года появится новый налог — туристический. Его будут устанавливать на уровне муниципалитетов: если местные власти введут, придётся платить, если нет — нет. В рассказе об этом налоге будем опираться на главу 33.1 НК РФ.
Кто платит
Все, кто оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения.
Таким местом является имущество, которое можно использовать для проживания. В них включают гостиницы, хостелы, санатории, пансионаты, базу отдыха, кемпинги и мотели. Основание — ст. 1 № 132-ФЗ от 24.11.96 г.
При этом место:
должно быть включено в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный № 132-ФЗ от 24.11.96 г.
должно законно принадлежать владельцу.
Платить налог нужно только если средство размещения находится на территории, где введён налог.
Как законно оптимизировать налогообложение в 2024 году, а чего делать не стоит
Забирайте экспертное заключение о пяти рабочих и законных способах снизить налоговую нагрузку
Снижайте налоговую нагрузку без рисков!
Как считать
Налоговая база — стоимость услуги.
Что в неё не включают:
НДС;
сам туристический налог;
услуги для граждан из п. 2 ст. 418.4 НК РФ, если их статус подтверждён документом.
В п. 2 ст. 418.4 НК РФ указаны, среди прочего, следующие категории:
инвалиды I и II групп,
инвалиды с детства,
дети-инвалиды,
участники СВО.
Местные власти могут вводить дополнительные категории таких лиц.
Ставки устанавливают местные власти. При этом они не вправе выходить за пределы, прописанные в НК. Это:
в 2025 году — 1 % от налоговой базы,
в 2026 году — 2 %,
в 2027 году — 3 %,
в 2028 году — 4 %,
с 2029 года лимит ставки один — 5% от налоговой базы.
Ставки могут быть разными в зависимости от сезона и «звёздности» объекта — но при этом их должны держать в указанном пределе.
Налоговый период — квартал.
Считаем налог. Для этого берём ставку налога и умножаем её на налоговую базу.
Считаем налог по каждому постояльцу. Для этого используем формулу:
ТН = СТ × С,
где:
ТН — туристический налог,
СТ — ставка налога,
С — сумма, уплаченная постояльцем и относящаяся к отчетному кварталу, без НДС и ТН.
Налог считаем в момент расчета с клиентом. В расчетных документах сумму налога выделяем отдельной строкой.
Минимальный налог. Если налог за сутки проживания с человека составляет менее 100 рублей, то сумму налога нужно считать исходя из суточного налога в 100 рублей. Это минимальный налог, который нужно заплатить в местный бюджет.
Минимальный налог (за квартал на 1 чел.) = 100 руб. х Количество суток проживания (за квартал на 1 чел.)
Так, например, при ставке налога 1% доплачивать налог до минимального нужно, если стоимость услуг в сутки на человека составляет менее 10 000 руб.
Общую сумму налога по итогам квартала определяем путем суммирования налогов (по каждому клиенту), рассчитанных за этот период. При этом нужно учитывать все средства размещения налогоплательщика в муниципальном образовании.
Как платить
Туристический налог — не ЕНП. Просто зачислить деньги на единый счёт не получится. Придётся сформировать платёжное поручение на определённый КБК по месту нахождения объекта размещения.
Об особенностях заполнения таких платежек см. таблицу.
При этом, если переплатить налог, то можно подать заявление и вернуть его — но тогда переплату признают ЕНП и зачислят на ЕНС.
Куда и в какое время платить. В ИФНС по месту нахождения средства размещения, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. За первый квартал нужно рассчитаться в апреле, за второй — в июле, за третий — в октябре, за четвёртый — в январе следующего года.
Отчётность
Декларацию по налогу подавайте в ИФНС по месту нахождения средства размещения. Крайний срок — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Форму декларации утвердит ФНС.
Если у налогоплательщика средства размещения находятся в разных муниципалитетах, то он может подавать всего одну декларацию сразу по всем объектам в одну ИФНС. Для этого нужно не позднее чем за 30 дней до крайнего срока подачи декларации направить уведомление в ИФНС по месту нахождения средств размещения. Форму уведомления утвердит ФНС.
Туристический налог и налоги на прибыль
Туристический налог не считается расходами при расчёте налога на прибыль для ОСНО и единого налога для УСН. Кроме того, его сумма, указанная в расчётных документах для клиента, исключается из налогооблагаемых доходов.
О других нововведениях в связи с реформированием налоговой системы читайте в дайджесте «Моё дело Бюро».
Моё дело Бюро
Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KK9xw
Комментарии
12А теперь объясните, как на практике рассчитать 1 %, но не менее 100 р. 🤣 Это несовместимые варианты расчета! В варианте с 1%, когда мы с суммы проживания получили таким образом сумму налога за отчетный период, мы не сможем выгрузить сумму за первые сутки проживания, если налог как и сбор рассчитывается со вторых суток. И не сможем по итогу квартала проанализировать получившуюся сумму,- у всех ли там не менее 100 р.! То есть, обещанного упрощения для отельера не получится, администраторы разгружены не будут, так как по-прежнему нужно будет каждого гостя заносить в аис. К бедному админу добавится бедный бухгалтер.
Про вторые сутки в законе ничего нет. Но сложностей и правда прибавится.
Здравствуйте, подскажите. А откуда информация, что 1% (или минимальная ставка 100 руб.) рассчитывается за каждого человека, а не от стоимости номера. Как я понял поправки к закону налоговой базой является стоимость оказываемой услуги, и соответственно расчет идет от стоимости услуги, а не количества проживающих в номере людей?
Исходя из норм закона, сумма налога исчисляет как процентная доля от стоимости оказываемой услуги.
Пример:
1 случай. гость решил снять пятиместный номер (для проживания одному) на 1 ночь. Стоимость составляет 15000 руб. В данном случае налог в сутки будет составлять 150 руб./ночь (15000 руб*1ночь*1%= 150 руб.). Итого гость заплатит 15150 руб. (без учета НДС)
2 случай. 3 гостя решили снять трехместный номер (трехместное проживание) на 1 ночь. Стоимость составляет 3000 руб. В данном случае налог в сутки будет составлять 100 руб./ночь (3000руб.*1ночь*1%= 30руб., что составляет менее размера минимального налога, поэтому применяем 100 руб.). Итого гости заплатят 3100 руб. (без учета НДС)
Поэтому исчисление размера налога должно осуществляться не от количества проживающих, а от стоимости номера.
Если я не прав или что-то неправильно понял, то был бы признателен получить отклик.
Добрый день!
Да, согласно НК, налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги (п. 1 ст. 418.4 НК). Речь идет о стоимости, которую заплатит за «номер» конкретный клиент. Ведь каждый клиент покупает «номере» разное время проживания, а некоторые имеют право на льготу (а также в силу абз.1 п.1 ст 418.7 – но об этом позже).
Далее суммируем налоги по каждому клиенту (предварительно применив к стоимости услуг ставку налога).
Согласно абз 1 п 1 ст 418.7 НК, налог нужно считать в момент полного расчета с конкретным клиентом (дословно – «лицом, приобретающим такую услугу»).
В абз 2 п. 1 ст 418.7 НК сказано: если рассчитанная ТАКИМ ОБРАЗОМ (по абз 1) сумма налога менее суммы минимального налога, сумма налога определяется в размере минимального налога.
«ТАКИМ ОБРАЗОМ» – значит в том числе по конкретному клиенту.
Во втором примере за номер может заплатить один клиент (за троих в размере 3 тыс руб). Налог составит 100 руб. (минимальный размер).