Как получить амнистию за дробление бизнеса: методичка от ФНС

Летом приняли закон и описали механизм налоговой амнистии — но в нём не всё ясно. Разбираем закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 и рекомендации по применению амнистии из письма ФНС № СД-4-2/11836 от 18.10.2024.

Что включают рекомендации ФНС по применению налоговой амнистии

В методических рекомендациях ФНС есть официальные подробные ответы на многие вопросы об амнистии, разъясняются термины, приводятся примеры из жизни. Всего в методичке 22 вопроса с ответами на них.

В качестве иллюстрации случаев дробления бизнеса используют примеры из судебной практики. Рассмотрен и порядок направления материалов о дроблении в следственные органы.

Немало внимания уделено вопросам о том, на кого распространяется амнистия, а на кого — нет, и что считать дроблением бизнеса.

«Дробление бизнеса» — термин, которым обозначают разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими ИП и/или компаниями, самостоятельными лишь формально и находящимися под контролем одних и тех же лиц. Главная цель такого разделения — применение спецрежимов для занижения налогов после того, как доходы превысят установленные законом лимиты.

Под налоговую амнистию подпадают ИП или компании, которые в 2022–2024 годах применяли дробление бизнеса.

Основание — ст. 6 закона № 176-ФЗ от 12.07.2024.

Суть амнистии — освобождение таких нарушителей от уплаты доначисленных налогов, пеней и штрафов, которые они должны были бы уплатить по итогам проверок за 2022–2024 годы. При этом должны выполняться условия:

Решения по налоговым проверкам за 2022–2024 годы не вступили в силу на 12.07.2024 (то есть, на момент начала действия закона № 176-ФЗ).
По результатам этих проверок выявлены схемы дробления бизнеса.
Налогоплательщик добровольно отказался от дробления бизнеса в 2025 и 2026 годах.

Отказ от дробления может быть полным или частичным — в методичке приведён подробный пример расчёта части прекращаемой налоговой обязанности.

Правильно рассчитать страховые взносы и налоги, заполнить и вовремя сдать отчётность помогут профессионалы бухгалтерского аутсорсинга «Моё дело». Получите в одной подписке бухгалтерское, налоговое, правовое и кадровое сопровождение.

Оставить заявку

Это только малая часть положений из методических рекомендаций. Приведём пару ответов налоговиков на вопросы, которые интересуют всех, кто применяет схемы дробления.

Новая методичка от ФНС

Ответы на 26 вопросов о работе на УСН в 2025 году

Заполните форму, вышлем материалы вам на e-mail:

На какие случаи не распространяется механизм налоговой амнистии

Амнистия не распространяется на такие налоги и страховые взносы:

НДФЛ и страховые взносы, которые доначислили, обнаружив занижение или сокрытие зарплат.
Налог на прибыль организаций или НДФЛ ИП, доначисленный участникам схемы дробления на ОСНО, либо налог при УСН, ЕСХН, доначисленный в связи с занижением или сокрытием выручки участникам схемы, работающим на спецрежимах.
Страховые взносы при дроблении бизнеса в целях получения статуса МСП и права на пониженный тариф.
НДС, когда дробление применялось для освобождения услуг общепита от НДС при выручке до 2 млрд руб. в год.
НДПИ при дроблении с целью занижения себестоимости полезного ископаемого.

Также нельзя применять амнистию, если:

дробление продолжается в 2025–2026 годах;
дробление бизнеса относится к 2021 году и ранее;
решение по налоговой проверке за 2022–2024 годы вступило в силу ранее 12.07.2024.

Если в акте нет термина «дробление бизнеса», право на амнистию остаётся — но только если именно с таким дроблением связано правонарушение.

Если ведёте бухучёт самостоятельно, сделайте свою работу проще! Подключитесь к онлайн-бухгалтерии «Моё дело». Здесь вы найдёте все актуальные формы отчётности, а налоговый календарь не позволит забыть о важных сроках. Если возникнут сложности, специалисты «Моего дела» простыми словами разъяснят все тонкости и ответят на все вопросы.

Попробовать бесплатно

Какие возможны способы добровольного отказа от дробления бизнеса

Перечень таких способов не ограничен.

Если не менять организационную структуру бизнеса, можно отказаться от дробления:

Путём перехода ИП и компаний, участвующих в дроблении, со спецрежимов на ОСНО.
Переводом деятельности на одно из юрлиц или ИП группы.

Если менять организационную структуру бизнеса, можно отказаться от дробления:

Объединив подконтрольные юрлица в одну компанию с возможностью создания обособленных подразделений этой компании по месту ведения ими деятельности.
Путём полного отчуждения долей или акций компаний, входящих в группу, другим независимым лицам. При этом как единый хозяйствующий субъект группа компаний больше не действует.

Обратите внимание:

Если отказаться от дробления бизнеса с 1 января 2025 года, амнистия распространится на три года — 2022, 2023 и 2024.
Если отказ от дробления за 2025–2026 годы произошёл после назначения выездной налоговой проверки за эти периоды, под амнистию попадут только два года — 2022 и 2023, при этом придётся уточнить налоговые обязательства и за 2024 год.

Правильно рассчитывайте налоги и сдавайте отчётность с первого раза с помощью сервиса готовых решений Бюро «Моё дело». Все готовые решения разработаны с учётом реального опыта — они включают нормативное обоснование, корреспонденцию счетов и разъяснения налоговых последствий. Получите онлайн-консультацию экспертов по самым спорным вопросам учёта и права.