Налоговый учет

Пени по налогам в 2025: как считать по новым правилам

Налогоплательщики должны перечислять налоги и страховые взносы вовремя. Если нарушить срок уплаты, придётся уплатить пени. Рассказываем, как изменились правила расчёта в 2025 году.

Когда начисляются пени по налогам

Налоговики начисляют пени на общее отрицательное сальдо на ЕНС (едином налоговом счёте), а не по конкретным налогам и взносам.

Пени начислят, если на ЕНС вовремя не поступила нужная сумма после того, как:

  • подали налоговую декларацию / расчёт;

  • подали уведомление об исчисленных суммах налога или взноса.

Налоговики направят требование об уплате задолженности, в котором известят об отрицательном сальдо на ЕНС, о сумме недоимки в разбивке по видам обязательств и о начисленных пенях.

Требование нужно исполнить за 8 дней. Срок может быть больше, если это указано в документе. За это время пополните ЕНС на сумму, достаточную для погашения отрицательного сальдо с учётом пеней и других взысканий.

Основание — ст. 69 НК РФ.

Нужны актуальные ответы на бухгалтерские вопросы? Воспользуйтесь справочной системой «Моё дело Бюро». В ней вы найдёте все актуальные законы с полной историей изменения и полноценные материалы, которые отвечают на сложные вопросы пользователей.  

Получить пробный доступ

Ставки для расчета пени по налогам

Для организаций на период с 1 января по 31 декабря 2025 года установлены три ставки:

  • 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за первые 30 календарных дней просрочки;

  • 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ — с 31-го дня по 90-й день просрочки;

  • 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — с 91-го дня просрочки.

До начала 2025 года ставки пени для организаций составляли:

  • 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года;

  • 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — за первые 30 дней просрочки за периоды ранее 9 марта 2022 года;

  • 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ — за остальные дни за периоды ранее 9 марта 2022 года.

Для ИП и физлиц ставка для расчета пеней в 2025 году не изменилась — она равна 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за весь период просрочки.

Основание — п. 4, 5, 5.1 ст. 75 НК РФ.

Когда пени не начислят

Пени не начисляются, если налогоплательщик не смог погасить недоимку:

  • в период наложения на его имущество ареста по решению налоговиков;

  • во время приостановления операций по банковским счетам, наложения ареста на имущество в качестве обеспечительных мер по решению суда.

С 1 января 2025 года в НК стала постоянной норма — пени не начисляют на сумму недоимки в размере, который перекрывается положительным сальдо на ЕНС с учётом зарезервированной суммы. 

Такая ситуация возникает, когда налог (аванс по нему) уплачен в составе ЕНП, а уведомление о начислении в ИФНС не отправили или отправили с опозданием. Поэтому налоговики не могут списать деньги с ЕНС в погашение задолженности.

Основание — п. 3 ст. 75 НК РФ.

Если ведёте бухучёт самостоятельно, сделайте свою работу проще! Воспользуйтесь справочной системой «Моё дело Бюро». Здесь вы найдёте ответы даже на самые сложные вопросы по учёту и отчётности.

Чем обернётся налоговая реформа для бизнеса и не только

Забирайте подробный обзор изменений в законодательстве от экспертов

Оставляйте заявку, вышлем обзор вам на e-mail:

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Как рассчитываются пени по налогам

Пеня рассчитывается за каждый календарный день просрочки в процентах от суммы недоимки. 

Начисление начинается с даты появления недоимки и продолжается по день погашения задолженности включительно.

Формула расчета пени:

Сумма пени

=

Сумма недоимки

х

Ставка

х

Число календарных дней просрочки

Если ключевая ставка Центробанка в период просрочки менялась, пени рассчитывают отдельно для каждой ключевой ставки.

Пример. Компания нарушила срок уплаты авансового платежа по налогу при УСН за I квартал 2025 года:

  • До 25 апреля 2025 года компания подала уведомление о начислении аванса в сумме 76 800 руб.

  • Срок уплаты аванса за I квартал — 28 апреля 2025 года. Сальдо на ЕНС на эту дату равно нулю.

  • После отражения суммы аванса на ЕНС сформировалось отрицательное сальдо — 76 800 рублей.

  • Компания погасила задолженность — пополнила ЕНС 10 июля 2025 года.

Период просрочки — 73 календарных дня (с 29 апреля по 10 июля 2025 года включительно).

Допустим, что ключевая ставка с 29 апреля до 25 июня 2025 года (58 дней) составляла 21%, а с 26 июня до момента погашения задолженности (15 дней) — 22%.

Расчёт:

1. В период с 29 мая по 25 июня действовала ключевая ставка 21%:

  • 76 800 х 21% х 1/300 х 30 дней = 1 612,80 руб. — пени за первые 30 дней просрочки (с 29 апреля по 28 мая 2025);

  • 76 800 х 21% х 1/150 х (58 дней – 30 дней) = 3 010,56 руб. — пени за период с 31-го по 58-й день просрочки включительно.

2. С 26 июня по 10 июля 2025 года ключевая ставка — 22%:

  • 76 800 х 22% х 1/150 х 15 дней = 1 689,60 руб. — пени за период с 59-го по 73-й день просрочки.

3. 1 612,80 + 3 010,56 + 1 689,60 = 6 312,96 руб. — общая сумма пени к уплате.

Когда пени должны пересчитать

Пени за просрочку уплаты налога пересчитают, если размер совокупной налоговой обязанности на ЕНС изменится, например, после сдачи уточнённой декларации.

Сумму пени скорректируют таким образом:

  • Если сумма налоговой обязанности выросла, пени пересчитают в большую сторону с даты подачи уточнённой отчётности.

  • Если сумма обязанности уменьшилась, пени пересчитают в меньшую сторону с даты вынесения решения по итогам камеральной проверки уточнёнки. Сумма пеней к уменьшению не должна превышать пени, начисленные до даты уменьшения налоговой обязанности на ЕНС.

Основание — п. 5 ст. 11.3, п. 6 ст. 75 НК РФ.

Правильно рассчитывайте налог и сдавайте расчёт 6-НДФЛ с первого раза с помощью сервиса готовых решений Бюро «Моё дело». Все готовые решения разработаны с учётом реального опыта — они включают нормативное обоснование, корреспонденцию счетов и разъяснения налоговых последствий. Получите онлайн-консультацию экспертов по самым спорным вопросам учёта и права.

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: 2W5zFH7jgxY

🔍 Узнайте то, чего нет в интернете!

💼 Главбух на УСН
Экспертные лайфхаки и методы, проверенные практикой.
💰 Цена: 4 500 ₽ 15 950 ₽
Подробнее

📊 ОСНО: налоговая отчетность
Тонкости отчетности от ведущих специалистов.
💰 Цена: 4 200 ₽ 15 990 ₽
Подробнее

🎓 Профессия бухгалтер с нуля
Секреты профессионалов для старта карьеры.
💰 Цена: 4 900 ₽ 19 900 ₽
Подробнее

🚀 Знания, которые вы не "нагуглите"! Начните обучение сейчас!

Каталог курсов

Комментарии

2
  • Хорошая теоретическая база. На практике, увы((( пени считаются необъяснимым алгоритмом. Несколько раз пытались проверить начисленную сумму пеней на ЕНС. Ни разу не пришли к похожему результату.

    • VadimBA

      На практике, увы((( пени считаются необъяснимым алгоритмом.

      Обратите внимание на следующее:

      Налоговики начисляют пени на общее отрицательное сальдо на ЕНС (едином налоговом счёте), а не по конкретным налогам и взносам.

      Напомню, что в общее отрицательное сальдо входят пени и штрафы. Такова изначальная концепция ЕНС.

      Следовательно, пени начисляются на пени и штрафы.

      А чтобы еще максимально усложнить контроль налогоплательщикам за правильностью начисления пени, ФНС дополнительно придумала следующую хитрожопку:

      1/150 ключевой ставки ЦБ РФ — с 31-го дня по 90-й день просрочки;

      В то время, как с просрочки до 30 дней и начиная с 91 дня действует ставка 1/300.


Похожие материалы

44-ФЗ

Минфин: кассовые и товарные чеки могут являться контрактами. Устной формы быть не может

Минфин в информационном письме (его реквизиты пока не приводятся) разъяснил вопросы заключения контракта в письменной форме по закону 44-ФЗ.

Когда не будет действовать упрощенный порядок замены фискального накопителя с 1 марта 2025 года?

📌 Важно знать: с 1 марта 2025 года упрощённый порядок замены фискального накопителя (ФН) позволит не подавать заявление о перерегистрации ККТ. Однако есть исключения, при которых заявление всё же потребуется. В этой статье разберём, в каких случаях нельзя обойтись без стандартной процедуры и на что обратить внимание при замене ФН.

Центробанк вернул инвесторам зависшие 570 млрд рублей

1,5 млн инвесторов теперь могут свободно распоряжаться деньгами, которые были заблокированы.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
НДС на УСН

Доходы от деятельности без НДС тоже учитывают для лимита по НДС на УСН

Если доход ИП на УСН превысил 60 млн рублей, он начинает платить НДС, составлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, сдавать декларацию по НДС. Для лимита в 60 млн рублей учитывают все доходы.

Как организации скорректировать в учете НДС и налог на прибыль

Если организация по судебному решению получила корректировочный счет-фактуру, то ей необходимо внести изменения в бухгалтерский и налоговый учет. Разбираемся, как это сделать.

Как организации скорректировать в учете НДС и налог на прибыль

Глава Минтруда: социальные пенсии вырастут на 14,75%

Выплаты проиндексируют тем, кто получает социальную пенсию, а также пострадавшим от радиационных и техногенных катастроф, жителям осажденных городов и блокадного Ленинграда.

Патент у работника из СНГ

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Я его закрою просто. Ничего страшного.

Я просто испугалась, что у нас технические неполадки, вопрос у меня исчез на глазах.

Как крупный мебельный холдинг автоматизировал обработку финансовых документов с помощью Sherpa RPA

Как крупный мебельный холдинг автоматизировал обработку финансовых документов с помощью Sherpa RPA
Бухгалтеры

2️⃣3️⃣✅Что подарить мужчинам на 23 февраля. Идеи для подарков

Выбор подарков — процесс довольно мучительный, чтобы вам было проще определиться с презентом к 23 февраля, загляните в эту статью. Сделали для вас подборку бюджетных и оригинальных идей для подарков, которые можно заказать на любом маркетплейсе.

2️⃣3️⃣✅Что подарить мужчинам на 23 февраля. Идеи для подарков

🔄 Самозанятый отменил чеки и образовалась переплата налога. ФНС рассказала, как ее вернуть

Для возврата переплаты нужно подать заявление в налоговый орган, затем деньги поступят на счет самозанятого.

Минфин в 2025 году создаст линейку семейных сбережений в рамках ИИС и ПДС

Об этом рассказал директор Департамента финансовой политики Минфина Алексей Яковлев на Финансовом форуме в рамках Недели российского бизнеса.

Маркетинг

Как сторителлинг поможет создать эмоциональную связь с аудиторией

Исследования доказывают: истории запоминаются лучше цифр. И если ваша цель — не создание контента ради контента, а выстраивание доверительных отношений с аудиторией, повышение конверсии и увеличение продаж, рекомендуем обратить внимание на сторителлинг. 

Как сторителлинг поможет создать эмоциональную связь с аудиторией

Самым ответственным работодателям посвящается)))

Что делать, если приняли иностранного гражданина на работу? Но, лучше ознакомиться прежде чем, собираетесь принять такого работника. Не даром существует пословица: «предупрежден — значит вооружен».

Принят закон о новом подходе к частным инвестициям в ЖКХ

Он расширяет механизм концессионных соглашений в сфере ЖКХ и при этом вводит новые требования для компаний, желающих в них участвовать.

Как делать замену лет при расчете декретных

При расчете пособия по беременности и родам можно производить замену лет расчетного периода на те годы, которые непосредственно предшествуют расчетному периоду. То есть менять годы произвольно, выбирая наиболее доходные, нельзя.

✔ Специальный тариф Клерк.Премиум для настоящих защитников бухучета! Три месяца за 5 900 рублей

Встречайте новый тариф Клерк.Премиум! Оформите подписку на три месяца с доступом ко всем обучающим материалам «Клерка» и получите три консультации экспертов в подарок. Это уникальное предложение! Воспользуйтесь шансом испытать все возможности подписки по доступной цене.

👤 Центробанк: теневой бизнес обслуживает свыше 10 млн клиентов

Большинство клиентов теневого бизнеса делают ставки в подпольных казино и продают криптовалюту.

Инвестиции

Как создать эффективное письмо инвестору для привлечения средств?

Первый контакт с потенциальным инвестором — это важнейший этап в привлечении финансирования для бизнеса. Зачастую именно письмо является первым шагом к успешным переговорам. В этой статье мы расскажем, как правильно составить письмо, чтобы инвестор заинтересовался и откликнулся на ваше предложение.

Саморазвитие

Долгосрочное сотрудничество с самозанятым: есть ли риски для заказчика 

Сегодня компании все чаще приглашают к сотрудничеству самозанятых. Это выгодно и тем, и другим: бизнесу не нужно платить налоги и сдавать отчетность, а исполнители получают заказы и заработок. Как долго можно работать с плательщиками НПД и как при этом избежать рисков — расскажем об этом подробнее. 

Долгосрочное сотрудничество с самозанятым: есть ли риски для заказчика 

Мошенники крадут деньги от имени Почты России

Злоумышленники информируют россиян о заказных письмах, чтобы узнать больше личной информации и украсть деньги.

Интересные материалы

Общество

7 лучших стран для жизни, согласно мировым рейтингам

Существует множество рейтингов стран мира, охватывающих различные аспекты: экономику, качество жизни, безопасность, экологию, образование и другие параметры. В этом году в рейтинге стран по качеству жизни первое место заняла Дания. Государство заслужило лидерство за счет эффективной системы социального обеспечения, оптимального соотношение доходов и расходов

7 лучших стран для жизни, согласно мировым рейтингам