Когда начисляются пени по налогам
Налоговики начисляют пени на общее отрицательное сальдо на ЕНС (едином налоговом счёте), а не по конкретным налогам и взносам.
Пени начислят, если на ЕНС вовремя не поступила нужная сумма после того, как:
подали налоговую декларацию / расчёт;
подали уведомление об исчисленных суммах налога или взноса.
Налоговики направят требование об уплате задолженности, в котором известят об отрицательном сальдо на ЕНС, о сумме недоимки в разбивке по видам обязательств и о начисленных пенях.
Требование нужно исполнить за 8 дней. Срок может быть больше, если это указано в документе. За это время пополните ЕНС на сумму, достаточную для погашения отрицательного сальдо с учётом пеней и других взысканий.
Основание — ст. 69 НК РФ.
Нужны актуальные ответы на бухгалтерские вопросы? Воспользуйтесь справочной системой «Моё дело Бюро». В ней вы найдёте все актуальные законы с полной историей изменения и полноценные материалы, которые отвечают на сложные вопросы пользователей.
Ставки для расчета пени по налогам
Для организаций на период с 1 января по 31 декабря 2025 года установлены три ставки:
1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — за первые 30 календарных дней просрочки;
1/150 ключевой ставки ЦБ РФ — с 31-го дня по 90-й день просрочки;
1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — с 91-го дня просрочки.
До начала 2025 года ставки пени для организаций составляли:
1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года;
1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — за первые 30 дней просрочки за периоды ранее 9 марта 2022 года;
1/150 ключевой ставки ЦБ РФ — за остальные дни за периоды ранее 9 марта 2022 года.
Для ИП и физлиц ставка для расчета пеней в 2025 году не изменилась — она равна 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за весь период просрочки.
Основание — п. 4, 5, 5.1 ст. 75 НК РФ.
Когда пени не начислят
Пени не начисляются, если налогоплательщик не смог погасить недоимку:
в период наложения на его имущество ареста по решению налоговиков;
во время приостановления операций по банковским счетам, наложения ареста на имущество в качестве обеспечительных мер по решению суда.
С 1 января 2025 года в НК стала постоянной норма — пени не начисляют на сумму недоимки в размере, который перекрывается положительным сальдо на ЕНС с учётом зарезервированной суммы.
Такая ситуация возникает, когда налог (аванс по нему) уплачен в составе ЕНП, а уведомление о начислении в ИФНС не отправили или отправили с опозданием. Поэтому налоговики не могут списать деньги с ЕНС в погашение задолженности.
Основание — п. 3 ст. 75 НК РФ.
Если ведёте бухучёт самостоятельно, сделайте свою работу проще! Воспользуйтесь справочной системой «Моё дело Бюро». Здесь вы найдёте ответы даже на самые сложные вопросы по учёту и отчётности.
Чем обернётся налоговая реформа для бизнеса и не только
Забирайте подробный обзор изменений в законодательстве от экспертов

Как рассчитываются пени по налогам
Пеня рассчитывается за каждый календарный день просрочки в процентах от суммы недоимки.
Начисление начинается с даты появления недоимки и продолжается по день погашения задолженности включительно.
Формула расчета пени:
Сумма пени | = | Сумма недоимки | х | Ставка | х | Число календарных дней просрочки |
Если ключевая ставка Центробанка в период просрочки менялась, пени рассчитывают отдельно для каждой ключевой ставки.
Пример. Компания нарушила срок уплаты авансового платежа по налогу при УСН за I квартал 2025 года:
До 25 апреля 2025 года компания подала уведомление о начислении аванса в сумме 76 800 руб.
Срок уплаты аванса за I квартал — 28 апреля 2025 года. Сальдо на ЕНС на эту дату равно нулю.
После отражения суммы аванса на ЕНС сформировалось отрицательное сальдо — 76 800 рублей.
Компания погасила задолженность — пополнила ЕНС 10 июля 2025 года.
Период просрочки — 73 календарных дня (с 29 апреля по 10 июля 2025 года включительно).
Допустим, что ключевая ставка с 29 апреля до 25 июня 2025 года (58 дней) составляла 21%, а с 26 июня до момента погашения задолженности (15 дней) — 22%.
Расчёт:
1. В период с 29 мая по 25 июня действовала ключевая ставка 21%:
76 800 х 21% х 1/300 х 30 дней = 1 612,80 руб. — пени за первые 30 дней просрочки (с 29 апреля по 28 мая 2025);
76 800 х 21% х 1/150 х (58 дней – 30 дней) = 3 010,56 руб. — пени за период с 31-го по 58-й день просрочки включительно.
2. С 26 июня по 10 июля 2025 года ключевая ставка — 22%:
76 800 х 22% х 1/150 х 15 дней = 1 689,60 руб. — пени за период с 59-го по 73-й день просрочки.
3. 1 612,80 + 3 010,56 + 1 689,60 = 6 312,96 руб. — общая сумма пени к уплате.
Когда пени должны пересчитать
Пени за просрочку уплаты налога пересчитают, если размер совокупной налоговой обязанности на ЕНС изменится, например, после сдачи уточнённой декларации.
Сумму пени скорректируют таким образом:
Если сумма налоговой обязанности выросла, пени пересчитают в большую сторону с даты подачи уточнённой отчётности.
Если сумма обязанности уменьшилась, пени пересчитают в меньшую сторону с даты вынесения решения по итогам камеральной проверки уточнёнки. Сумма пеней к уменьшению не должна превышать пени, начисленные до даты уменьшения налоговой обязанности на ЕНС.
Основание — п. 5 ст. 11.3, п. 6 ст. 75 НК РФ.
Правильно рассчитывайте налог и сдавайте расчёт 6-НДФЛ с первого раза с помощью сервиса готовых решений Бюро «Моё дело». Все готовые решения разработаны с учётом реального опыта — они включают нормативное обоснование, корреспонденцию счетов и разъяснения налоговых последствий. Получите онлайн-консультацию экспертов по самым спорным вопросам учёта и права.
Моё дело Бюро
Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: 2W5zFH7jgxY
Комментарии
2Хорошая теоретическая база. На практике, увы((( пени считаются необъяснимым алгоритмом. Несколько раз пытались проверить начисленную сумму пеней на ЕНС. Ни разу не пришли к похожему результату.
Обратите внимание на следующее:
Напомню, что в общее отрицательное сальдо входят пени и штрафы. Такова изначальная концепция ЕНС.
Следовательно, пени начисляются на пени и штрафы.
А чтобы еще максимально усложнить контроль налогоплательщикам за правильностью начисления пени, ФНС дополнительно придумала следующую хитрожопку:
В то время, как с просрочки до 30 дней и начиная с 91 дня действует ставка 1/300.