Пени по налогам в 2025: как считать по новым правилам

Налоговики начисляют пени на общее отрицательное сальдо на ЕНС (едином налоговом счёте), а не по конкретным налогам и взносам.

Пени начислят, если на ЕНС вовремя не поступила нужная сумма после того, как:

• подали налоговую декларацию / расчёт;

• подали уведомление об исчисленных суммах налога или взноса.

Налоговики направят требование об уплате задолженности, в котором известят об отрицательном сальдо на ЕНС, о сумме недоимки в разбивке по видам обязательств и о начисленных пенях.

Требование нужно исполнить за 8 дней. Срок может быть больше, если это указано в документе. За это время пополните ЕНС на сумму, достаточную для погашения отрицательного сальдо с учётом пеней и других взысканий.

Основание — ст. 69 НК РФ.

Для организаций на период с 1 января по 31 декабря 2025 года установлены три ставки:

• 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — за первые 30 календарных дней просрочки;

• 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ — с 31-го дня по 90-й день просрочки;

• 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — с 91-го дня просрочки.

До начала 2025 года ставки пени для организаций составляли:

• 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года;

• 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — за первые 30 дней просрочки за периоды ранее 9 марта 2022 года;

• 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ — за остальные дни за периоды ранее 9 марта 2022 года.

Для ИП и физлиц ставка для расчета пеней в 2025 году не изменилась — она равна 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за весь период просрочки.

Основание — п. 4, 5, 5.1 ст. 75 НК РФ.

Пени не начисляются, если налогоплательщик не смог погасить недоимку:

• в период наложения на его имущество ареста по решению налоговиков;

• во время приостановления операций по банковским счетам, наложения ареста на имущество в качестве обеспечительных мер по решению суда.

Такая ситуация возникает, когда налог (аванс по нему) уплачен в составе ЕНП, а уведомление о начислении в ИФНС не отправили или отправили с опозданием. Поэтому налоговики не могут списать деньги с ЕНС в погашение задолженности.

Основание — п. 3 ст. 75 НК РФ.

Чем обернётся налоговая реформа для бизнеса и не только

Забирайте подробный обзор изменений в законодательстве от экспертов

Оставляйте заявку, вышлем обзор вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Пеня рассчитывается за каждый календарный день просрочки в процентах от суммы недоимки. 

Начисление начинается с даты появления недоимки и продолжается по день погашения задолженности включительно.

Формула расчета пени:

Если ключевая ставка Центробанка в период просрочки менялась, пени рассчитывают отдельно для каждой ключевой ставки.

Пример. Компания нарушила срок уплаты авансового платежа по налогу при УСН за I квартал 2025 года:

• До 25 апреля 2025 года компания подала уведомление о начислении аванса в сумме 76 800 руб.

• Срок уплаты аванса за I квартал — 28 апреля 2025 года. Сальдо на ЕНС на эту дату равно нулю.

• После отражения суммы аванса на ЕНС сформировалось отрицательное сальдо — 76 800 рублей.

• Компания погасила задолженность — пополнила ЕНС 10 июля 2025 года.

Период просрочки — 73 календарных дня (с 29 апреля по 10 июля 2025 года включительно).

Допустим, что ключевая ставка с 29 апреля до 25 июня 2025 года (58 дней) составляла 21%, а с 26 июня до момента погашения задолженности (15 дней) — 22%.

Расчёт:

1. В период с 29 мая по 25 июня действовала ключевая ставка 21%:

• 76 800 х 21% х 1/300 х 30 дней = 1 612,80 руб. — пени за первые 30 дней просрочки (с 29 апреля по 28 мая 2025);

• 76 800 х 21% х 1/150 х (58 дней – 30 дней) = 3 010,56 руб. — пени за период с 31-го по 58-й день просрочки включительно.

2. С 26 июня по 10 июля 2025 года ключевая ставка — 22%:

• 76 800 х 22% х 1/150 х 15 дней = 1 689,60 руб. — пени за период с 59-го по 73-й день просрочки.

3. 1 612,80 + 3 010,56 + 1 689,60 = 6 312,96 руб. — общая сумма пени к уплате.

Пени за просрочку уплаты налога пересчитают, если размер совокупной налоговой обязанности на ЕНС изменится, например, после сдачи уточнённой декларации.

Сумму пени скорректируют таким образом:

• Если сумма налоговой обязанности выросла, пени пересчитают в большую сторону с даты подачи уточнённой отчётности.

• Если сумма обязанности уменьшилась, пени пересчитают в меньшую сторону с даты вынесения решения по итогам камеральной проверки уточнёнки. Сумма пеней к уменьшению не должна превышать пени, начисленные до даты уменьшения налоговой обязанности на ЕНС.

Основание — п. 5 ст. 11.3, п. 6 ст. 75 НК РФ.

Правильно рассчитывайте налог и сдавайте расчёт 6-НДФЛ с первого раза с помощью сервиса готовых решений Бюро «Моё дело». Все готовые решения разработаны с учётом реального опыта — они включают нормативное обоснование, корреспонденцию счетов и разъяснения налоговых последствий. Получите онлайн-консультацию экспертов по самым спорным вопросам учёта и права.

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: 2W5zFH7jgxY