Утрата права на применение НПД в 2023 году
Лишиться статуса самозанятого, исполнитель может как добровольно, так и вследствие нарушения условий применения НПД, к которым, в частности, относится:
-
Превышение дохода свыше 2,4 млн руб.
-
Совмещение НПД с другими режимами налогообложения более 1 месяца (10 календарных дней для ПСН).
-
Ведение «запрещенной» п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 деятельности – продажа подакцизной и маркируемой продукции, перепродажа тех товаров, что не были произведены лично самозанятым, работа в интересах другого лица и т. д.
-
Сотрудничество со своим старым работодателем, если с момента увольнения прошло менее двух лет.
Наймикс отслеживает бывших работников в стоп-листах, поэтому заказчик может быть спокоен: риск уплаты НДФЛ и взносов из-за сотрудничества с недавно уволенным работником исключен. Кроме этого, сервис отследит лимит доходов и предупредит об этом заказчика.
Если самозанятый подпадает хоть под одно из указанных выше условий, он утрачивает право на применение НПД, у него есть 20 календарных дней, чтобы:
-
Зарегистрировать ИП на УСН (ЕСХН) если «нарушитель» – физическое лицо без статуса ИП.
-
Сотрудничать по договору ГПХ.
-
Перейти на УСН или сельхозналог если «нарушитель» ИП.
Если в указанный срок самозанятый не уложится, то:
-
ИП автоматически будет переведен на ОСНО до конца года или до момента получения патента.
-
Физлицо негативных последствий не понесет.
Чем заказчику грозит утрата его исполнителем права на НПД
Негативные последствия для заказчика после утраты исполнителем права на НПД зависят от того, в каком статусе ведет деятельность последний:
Если исполнитель ИП
Никаких негативных последствий для заказчика в этом случае не будет. Проблемы коснутся лишь ИП, который будет переведен на ОСНО, если не успеет подать заявление на УСН или ЕСХН.
Если исполнитель-ИП успеет перейти на УСН, то никаких дополнительных действий заказчику делать не придется. Если исполнителя переведут на ОСНО, то в договор с ним заказчику нужно будет внести корректировку, добавив к стоимости вознаграждения сумму НДС.
Ничего доплачивать или сдавать в налоговую и Социальный фонд за такого исполнителя не нужно.
В таком случае также можно отправить деньги исполнителю по договору ГПХ.
Получите бесплатный чек-лист по работе с самозанятыми
Сможете минимизировать риски штрафа от ФНС
Забирайте бесплатный чек-лист
Если исполнитель физлицо без специального статуса
Самый невыгодный и опасный вариант сотрудничества для заказчика, так как он накладывает на последнего ряд рисков, связанных и с утратой статуса плательщика НПД и с возможностью переквалификации отношений из гражданско-правовых в трудовые.
Если исполнитель-физлицо без статуса ИП снялся с самозанятости (добровольно или принудительно) заказчику потребуется:
-
Уплатить с выплаченного самозанятому дохода НДФЛ.
НДФЛ уплачивается по ставке 13%, если лимит дохода исполнителя не превышает 5 млн руб. в год и 15% – с дохода свыше указанного лимита. Если же исполнитель, кроме самозанятости, утратил еще и статус налогового резидента РФ, то налог потребуется исчислить уже по повышенной ставке – 30%.
Срок перечисления НДФЛ в 2023 году изменился, в связи с введением ЕНС. Теперь за выплаты с 23 числа прошлого месяца и по 22 число текущего, уплатить НДФЛ нужно до 28 числа текущего месяца. Например, с выплат за период с 23.03 по 22.04 налог нужно будет перечислить в бюджет до 28 апреля.
НДФЛ теперь перечисляется на ЕНС (единый налоговый счет) в рамках ЕНП (единого налогового платежа) обезличено. А ИФНС потом его оттуда списывает по сроку уплаты налога. Так как платежи приходят на ЕНС обезличено, то для того, чтобы налоговая знала, сколько денег списать с ЕНС в счет уплаты НДФЛ за сотрудников, нужно сдать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.
Оно направляется ежемесячно до 25 числа, по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Подробнее о том, что нужно сделать, чтобы сотрудничество с самозанятым оставалось безопасным и выгодным, можно узнать здесь.
-
Уплатить с вознаграждения, перечисленного исполнителю после утраты статуса НПД, страховые взносы.
Взносы с 2023 года перечисляются по общему тарифу 30% и не делятся отдельно на ОМС, ОПС и ВНиМ. Да, ВНиМ здесь не случайно указан. С 2023 года по некоторым договорам ГПХ (оказания услуг, выполнения работ, договора авторского заказа и лицензионным) нужно перечислять в бюджет взносы на ВНиМ.
С доходов свыше лимита в 1 917 тыс. руб. взносы перечисляются по ставке 15,1%. Для льготных категорий заказчиков (например, субъектов МСП) взносы по пониженной ставке – 15% уплачиваются с суммы вознаграждения, которая превышает 16 242 руб. (МРОТ, установленный в текущем году, а в 2023 году он равен указанной величине).
Взносы перечисляются, также как и НДФЛ, на единый налоговый счет до 28 числа каждого месяца. И по ним также нужно сдать уведомление, но только не за три месяца квартала, а только за два. Связано это с тем, что за третий месяц квартала (март, июнь, сентябрь и декабрь) налоговая инспекция возьмет данные о взносах из отчета РСВ.
-
Сдать соответствующую отчетность в ИФНС и СФР.
Данные об исполнителе, который утратил статус самозанятого, нужно включить в несколько отчетных форм: РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения и ЕФС-1. Первые три отчета сдаются в налоговую инспекцию, а последний в Социальный фонд.
РСВ сдается ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Форма этого документа утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
6-НДФЛ также сдается ежеквартально, в те же сроки, что и РСВ – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Единственное отличие, что годовой 6-НДФЛ сдается не до 25 января, как РСВ, а до 25 февраля. Форма отчета утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Персонифицированные сведения о физлицах – новая форма отчетности, которая появилась в 2023 году. Сдавать ее нужно ежемесячно (если в отчетном месяце договор ГПХ действовал хотя бы один день) – до 25 числа. Форма этого документа приведена в приложении 2 приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
ЕФС-1 – тоже новая форма отчетности, которая заменила упраздненные в 2023 году формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3 и 4-ФСС.
По исполнителям на договорах ГПХ ЕФС-1 нужно сдать по двум основаниям:
-
При заключении/расторжении договора ГПХ нужно сдать подразделы 1 и 1.1 (старая форма СЗВ-ТД) в срок не позднее следующего дня с даты заключения или расторжения договора ГПХ. Нужно ли сдавать этот отчет по договору ГПХ, заключенному с самозанятым, который потом утратил этот статус, отдельных разъяснений нет. Если следовать логике оснований для сдачи этого отчета, то первый раз его нужно будет сдать по такому исполнителю, когда договор с ним будет расторгнут.
-
По периоду работы по договору ГПХ, включаемому в страховой стаж (старая форма СЗВ-СТАЖ), нужно отчитаться в составе Подраздела 1 и 1.2 до 25 января года, следующего за отчетным периодом.
Сотрудничество с самозанятыми через сервис Наймикс позволит минимизировать все риски: сервис автоматически проверяет статус исполнителя перед каждой выплатой, формирует чеки и направляет их заказчику.
Если статус исполнителя изменился перед выплатой вознаграждения – деньги ему направлены не будут.
Получите бесплатный чек-лист по работе с самозанятыми
Сможете минимизировать риски штрафа от ФНС
Забирайте бесплатный чек-лист
Реклама: ООО «НАЙМИКС», ИНН: 5047217640, erid: LjN8Jtyj2
Комментарии
4Вопрос, в случае, если к моменту утраты статуса услуга оказана, акт подписан, но еще не оплачена, последствия такие же?
Добрый день, приносим прощения за долгий ответ. Последствия такие же, потому что исполнитель не сможет сформировать чек, если мы правильно вас поняли
А если услуга не оказана, а договор есть - можно ли на основании утраты статуса расторгнуть договор?
Добрый день. Все зависит от услови1 договора, однако обычно самозанятость и специальные налоговые статусы — существенное положение договора и при правильном составлении заказчик имеет право на расторжение договора при утрате статуса, а на исполнителя возлагается обязанность по информированию о смене статуса.