Взаимозависимые лица. Вы точно понимаете, кто это?

Теория такова: взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физлица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Давайте разбираться.

Условия взаимозависимости по ст. 20 НК

В п.1 ст. 20 НК перечислены условия, при наличии которых налогоплательщики могут быть признаны взаимозависимыми лицами:

• одна организация напрямую или косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 %;
• одно физлицо подчиняется другому физлицу по должностному положению;
• лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Кроме того, суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не перечисленным выше, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок.

О том, какие лица признаются взаимозависимыми, расскажут на семинаре, который пройдет в Москве 13 сентября.

Приходите! При регистрации с «Клерка» — скидка.

Признаки взаимозависимости по ст. 105.1 НК

В статье 105.1 НК детально основания признания лиц взаимозависимыми.

И так, лица признаются взаимозависимыми, если:

• одна фирма прямо или косвенно участвует в другой организации с долей более 25 %;
• физлицо прямо или косвенно участвует организации с долей более 25 %;
• одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 %;
• физлицо имеет полномочия по назначению (избранию) ЕИО организации или по назначению не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (набсовета) этой организации;
• ЕИО организаций либо не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (набсовета) назначены или избраны по решению одного и того же лица;
• более 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (набсовета) составляют одни и те же физлица;
• лицо осуществляет полномочия ЕИО организации;
• полномочия ЕИО в разных организациях осуществляет одно и то же лицо;
• доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 %;
• одно физлицо подчиняется другому физлицу по должностному положению;
• между физлицами семейные (родственные отношения).

Известный налоговый консультант Джаарбеков С.М. на семинаре расскажет:

• как налоговики выявляют взаимозависимых лиц;
• как взаимозависимость влияет на налогообложение;
• о практике взимания налогов с взаимозависимого лица при переводе активов после или во время налоговой проверки.

Когда нет взаимозависимости

Если влияние на сделки, совершаемых лицами, и экономические результаты их деятельности оказывается одним или несколькими другими лицами в силу их преимущественного положения на рынке или в силу иных подобных обстоятельств, обусловленных особенностями совершаемых сделок, такое влияние не является основанием для признания лиц взаимозависимыми.

Кроме того, прямое или косвенное участие РФ, субъектов РФ, муниципальных образований в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми.

Разъяснение по этому вопросу, в частности, содержится в письме Минфина № 03-05-05-01/5778 от 01.02.2018. В документе поясняется, что МУП и местная администрация, осуществляющей от имени муниципального образования права собственника имущества МУП, взаимозависимыми лицами не являются.

О том, как организовать финансовые потоки между взаимозависимыми лицами, вы узнаете на семинаре 13 сентября.

Приходите!